销售与收款流程控制矩阵

1、销售与收款流程控制矩 阵 -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One 1 X公司销售与收款流程控制矩阵 控制编 控制名称 控制目标 控制描述 控制 人工/ 预防性/ 账户 认定 是否关 订单一 1 确定新客户 调查新客户的信 销售员对新客户的基本信息和信用 不定期 人r. 预防性 销售收入 发生存在 否 授信额度 用状况并由适当 状 应收账款 层级的管理人员 况进行调查并填写新客户信用调查 订单一 5 销售订单必 销售条款和价格 所有的销售订单均交给销售经理审 不定期 人工 预防性 销售收入 发生/ 是 须经过批准 山适当层级的管 核；销售经理检查客户的剩余授信 应收账

2、款 存在 理人员进行审批 额 发货一 4 仓储经理复 发出货物的规格 仓储经理每天随意抽查1-2笔出库 每天1次 人工 预防性 销售收入 准确性 否 和数畐七餡隹订 产焙曲啟在曲伝衣准冬咒决的 发货一 6 复核已批准 经批准的订单及 销售经理每周五查看已批准未发货 每周1次 人匸 预防性 不适用 不适用 否 的 开票一 4 异常交易条 发票上的价格、 超过预定价格范圉的优惠价格和超 不定期 人工 预防性 销售收入 存在/ 否 款须经过 金额和其他信息 出 应收账款 续表 控制编 控制名称 控制目标 控制描述 控制 人工/ 预防性/ 账户 认定 是否关 开票一 6 销售收入人 根据实际发生的 应

3、收账款会计将销售订单、客户/ 每天数次 人匸 预防性 销售收入 发生 是 账前三单核 销售，准确记录 物 /V人火 JAr+F1 彳匕.V. Xrt z/x Hfi - X.l. M 应收账款 准确性 收款一 3 收到款项与 收款记人正确的 应收账款会计逐笔将收到的款项与 每天数次 人工 预防性 应收账款 准确性 是 销售定单和 客户应收账款明 销 权利和 售订单和发票进行核对，再记人对 收款一 9 与客户对账 确认的销售收入 应收账款会讣每月末向5家主要客 每月1次 人工 检查性 销售收入 准确性 否 以及时发现 和应收账款余额 户寄送月末应收账款余额对账单。 应收账款 完整性 调整一 8

4、所有实现的 所有出库的产品 仓储部每月编制当月产成品收发存 每月1次 人1: 检查性 销售收入 完整性 是 销售得到及 均在当月确认 明 应收账款 截止发 r LT1 Mm. 细表。财务经理将该表中各种产品 f 1/一 4 （二）实施穿行测试 穿行测试是确认注册会计师对内部控制的了解、评价控制设计的有效性以 及确定控制是否得到执行的有效方法。 由于一个业务流程山多个子流程构成，而某些子流程或控制只针对特定类 型的交易，因此一笔交易可能不会经历业务流程所有的子流程或控制，所以， 注册会讣师可能无法通过选取一笔交易涵盖某业务流程中的所有程序和控制。 例如对于销售流程，注册会计师一般针对订单处理、发

5、货、开票与收款等子流 程选取一笔销售实施穿行测试，再针对销售退回子流程另选取一笔销售退回交 易实施穿行测试。 本例中，注册会计师从X公司9月份的应收账款收款记录中随意选取一笔 销售交易，对该笔销售从订单生成到收款的交易过程实施穿行测试。该笔交易 涉及订单处理、发货、开票及收款四个子流程，注册会计师对每一个子流程可 能实施的穿行测试程序以及可能检查的文件或记录举例如下： 子流程 实施的穿行测试程序举例 查看的文件/记录举 订单处理 询问销售人员、销售经理 客户采购单 观察销售人员如何处理收到的客户采购单 销售订单 检查经销售经理批准的销售订单 系统内客户信息 发货 询问仓储工作人员、仓储经理 观

6、察仓储人员如何根据经批准的销售订单填 制 提货单 检查提货单上是否有客户或物流公司人员签 提货单 仓库台账 存货明细账 （注：由于发货环节涉及存 货 开票 询问开票人员、应收账款会计、财务经理 观察开票人员如何开具发票 检查销售收入明细账和应收账款明细账中记 录 销售发票（及销售订单、提 货单） 销售收入明细账 应收账款明细账 15 续表 子流程 实施的穿行测试程序举例 查看的文件/记录举 收款 询问出纳、应收账款会计、财务经理 银行回执 观察出纳如何处理收到的支票等票据 银行对账单 检查银行回执的付款方、付款金额是否与 银行存款明细账 上述对所选取的一笔销售交易实施的穿行测试匸作底稿范例如下

7、 被审计单位：X公司 业务流程： 销售与收款 账户:销售收入/应收账款 选取样本：销售订单编号一一提货单编号一一发票号码 子流程 控制编 号 程序/控 制 穿行测 访谈对象 检查的 腔制的设 计 控制是否 工作底 稿 订单处 订单一 订单一 发货 发货一 发货一 开票 开票一 开票一 收款 收款一 收款一 在本例中注册会计师通过实施穿行测试，认为X公司的销售流程的控制设 计是有效的而且得到了执行。 （三）选取拟测试的控制 注册会讣师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控 制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相 关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制

8、。每个重要账户、认定和重大错 报风险至少应当有一个对应的关键控制。 在本例中，X公司管理层设计并执行了多个与销售收入的发生、准确性、 完整性和截【卜认定相关的控制。注册会计师决定选取下列与上述四个认定相关 的关键控制实施控制测试： X公司销售与收款流程控制测试汇总表（节选） 账户及认定层次的固有风险： 间接和监督性企业层面控制的影响： 以前年度审计是否发现控制缺陷： 评估与控制相关的风险程度（高/中/低）的依据： 测试编号及关键 控制描述 控制 频率 人工 / 自动 与控 关的 认定（注1） 测试 性质 测试 时 （注2） 测试 范围 发生 准确 H： 完整 PJ： 截止 订单一 5所有的 客

9、户订单必须经 不定期 人工 高 是 检查 20X2 年1 曰 60 开票一 6应收账 每日多 人工 高 是 是 检查 20X2 60 款 次 / 年1 会计将销售订 重新 月 单、 执行 客户/物流公司 签收 调整一8财务经 每月1 人工 中 是 是 询问 20X2 3 理将仓储部门编 次 / 年1 制 检查 月 的每月产成品收 发 注1:本例未涉及销售收入的分类认定; 注2：本例中假设控制测试均在基准日后实施，未涉及期中测试及前推程序。 在确定X公司与销售收入有关的控制是否为关键控制时，注册会计师主要 考虑以不四个因素： (1) 控制是否不可缺少； (2) 控制是否直接针对相关认定; (3)

10、 控制是否应对重大错报风险; 控制运行是否精确。 控制编 号 控制描述 控制 人工 / 预防 性/ 认定 是否 关 判断是否为关键 订单一 销售员对新客户的 不定 人工 预防 发生 否 该项控制属于销售交 1 基 期 性 讣价 易 本信息和信用状况 发起之前的控制，侧 进 重 行调查并填写新客 于企业的经营效率效 户 果，与销售收入的发 伫E润杏九 吞4 订单一 所有的销售订单均 不定 人工 预防 发生 是 该项控制与销售收入 5 交 期 性 的发生认定直接相 给销售经理审核； 关， 销 能够防止未经授权的 售经理检查客户的 剩 销售行为，是企业确 发货一 仓储经理每天随意 每天 人工 预防

11、准确 否 该项控制具有随意 4 抽査 1次 哇 性 性，不 1-2笔出库产品， 够精确，而U未留下 将堆 书面 续表 控制编 控制描述 控制 人工/ 预防性 认定 是否关 判断是否为关键 号 / 发货一 销售经理每周五查 每周 人工 预防性 不适用 否 该项控制旨在确保企 6 看 1次 业的经营效率和服务 已批准未发货的销 质量，与财务报告认 开票一 超过预定价格范圉 不定 人丄 预防性 存在/ 否 该项控制的LI的是严 4 的 期 发生 格限制价格优惠和折 优惠价格和超出一 扣，侧重于提高企业 比例的折扣，必须 的经营业绩。而且X 开票一 应收账款会计将销 每天 人工 预防性 发生 是 该项

12、控制是针对企业 6 售 数次 准确性 常规交易的应用控 订单、客户/物流 公 司签收确认的提货 存在 准确性 制， 通过各种单据相关信 息的互相核对达到控 收款一 3 应收账款会计逐笔 将收 到的款项与销售订 单和 发票进行核对，再 % 1 每天 数次 人工 预防性 准确性 权利和 义务 是 该项控制是针对企业 常规交易的应用控 制， 通过各种单据相关信 息的互相核对达到控 续表 控制编 控制描述 控制 人工/ 预防 认定 是否 判断是否为关键 收款一 应收账款会计每月 每月 人工 检查 准确 否 该项控制针对的是一 9 末 1次 性 性 小部分客户，对账单 向5家主要客户寄 完整 只包括应收

13、账款余 送 性 额， 月末应收账款余额 存在 调整一 仓储部每月编制当 每月 人工 检查 完整 是 该项控制与销售收入 8 月 1次 性 性 的完整性认定和截止 产成品收发存明细 截止 认定直接相关，能够 表。财务经理将该 有效发现并纠正与这 （四）设计并实施控制测试 注册会计师在确定控制测试的性质、时间安排和范圉时，需要考虑与控制 相关的风险。与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控 制无效，可能导致重大缺陷的风险。与控制相关的风险越高，注册会计师需要 获取的审计证据就越多。与控制相关的风险通常可以定义为高、中、低。 本例中，注册会计师将关键控制“订单一5”与“开票6”的相关

14、风险设 定为“高”，主要是考虑到销售收入的发生认定具有特别风险（固有风险高，潜 在错报对财务报表有重大影响），同时也考虑到交易数量大。因此在设计控制测 试时，取最小样本规模表格中的最高值。注册会计师将针对销售收入完整性和 截止认定的关键控制“调整一 8”的相关风险设定为“中”，在控制测试中取 最小样本规模表格中的中间值。 注册会计师在确定控制测试的性质、时间安排和范围时，需要考虑与控制 相关的风险。与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控 制无效，可能导致重大缺陷的风险。与控制相关的风险越高，注册会讣师需要 获取的审计证据就越多。与控制相关的风险通常可以定义为高、中、低。 本例

15、中，注册会计师将关键控制“订单一 5”与“开票6”的相关风险设 定为“高”，主要是考虑到销售收入的发生认定具有特别风险（固有风险高，潜 在错报对财务报表有重大影响），同时也考虑到交易数量大。因此在设计控制测 试时，取最小样本规模表格中的最高值。注册会计师将针对销售收入完整性和 截止认定的关键控制“调整一 8”的相关风险设定为“中”，在控制测试中取 最小样本规模表格中的中间值。 注册会计师在测试关键控制时，经常能够通过选取一组样本实施针对一个 以上控制的测试程序，也可以设计并实施双重LI的测试（适用于整合审计）。例 如，本例中对“订单一 5”和“开票一 6”两个控制实施的测试，注册会计师对 所选

16、取的测试样本可以同时测试两个控制的运行有效性，而且该测试能够直接 为所选取的销售收入金额的发生认定和准确性认定提供审讣证据，属于双重LI 的测试。 “订单一 5”和“开票一6”的控制测试工作底稿参见附件二；“调整一 8”的控制测试工作底稿参见附件三。 基本控制矩阵 子流程：订单处理 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频率 人工/ 预防性/ 账户 认定 DD1 订单的记录完整 销售订单按顺序预先编号。运行系统（或 自动 预防性 完整性 甲处理I女 顺序对销售订单 准确 人工）检查，以确保按顺序编号的订单不 DD 2 订岸Akim弃佥 订单的记录完整 销售订单中包含所有与订单相关的信息，

17、 自动 预防性 准确性 入关键信息以进 准确 诸 行下一步的订单 如：产品规格、数量、价格、价格调整、 货 DD 3 订单处理一一对 数据输入的准确 性进行逐笔检查 订单的记录完整 准确 订单输入系统自动将输入的销售订单信息 （如客户名称和编号、价格、条款和授信 额 自动 预防性 准确性， 计价 续表 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频 1幻 人工/ 预防性/ 账户 认定 DD 4 订单处理一一将 订单的记录完整 将销售订单与原始凭据（即客户生成的购 人工 检查性 准确性， 俏售订单乌原始 准确 买订单.己答署的合同等）讲行逐筆核 计价 DD 5 对批处理进行的 如系统设置为将订单

18、放人临时文档中再录 人工 检查性 准确性， U甲处埋Id 算整批订单的合 定期更新是完整 入 完整性， 明细账，在进行订单处理前运行批次加 DD 6 5T帛“卜田幷耳 不记录重复的销 系统不允许销售订单编号重复使用。所有 人r. 预防性 完整性， U早处理TH 售订单编号不得 售订单 被 计价 DD 7 订单处理一- 售订单确认 -销 不记录重复的销 售订单 每个工作日末或下一个工作日初，将系统 生 人 检查性 准确性， 完整性， DD 8 订单处理一- -销 销售条款和价格 超过一定金额的销售订单在输入系统前须 人工 预防性 准确性， 隹订单必筍幼冷 山;舌5戸勿的咎 由 花# /妗 续表

19、控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频率 人工/ 预防性/ 账户 认定 DD 9 订单处理一一采 m 丄Lli fyn ri. . 1 1 n rl- 11 销售条款和价格 1 -f* x lz ff / “ 上亠 在订单输入系统中设置各个层级的审批权 自动 预防性 准确性， DD10 订单处理一一 折 销售条款和价 格 系统要求管理人员审批超过预先设定限 额的 自动 检查性 准确性， t=： -A- / DD11 订单处理一一验 预防和发现向虚 系统将客户信息与存储的经批准客户常备 数 自动 预防性 准确性， DD12 订单处理一一 仅 预防和发现向 虚 订单必须以客户釆购单或其他可

20、证实客 户真 人工 预防性 存在/发 生， DD 13 订单处理一一确 定授信额度 对客户的授信额 度进行控制 在承接新客户时确定新客户授信额度。在 处 人工 预防性 存在/发生 DD 14 订单处理一一职 责分离 适当的职责分离 保持适当的职责分离。订单输入、授信、 装 人工 预防性 存在/发生 子流程：发货 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频 人工 / 预防性/ 账户 认定 FH1 发货一 一自动生 完整和准确地记 发货系统根据销售订单系统中的信息自 自动 预防性 准确性/ +化，二 M +F? 三L 、11昴化Mn 动生 宀M皿 FH 2 发货一 一自动生 完整和准确地记 系

21、统对提货单按顺序连续编号。运行系 自动 预防性 完整性 it坦 訟仏: |丨|嵌1住片勿 统检 FH 3 发货一 提货单 仅向客户发运实 仓库工作人员根据提货单选出相应货物 人工 检查性 准确性， 核对 际订购的货物 并堆 存在/发 FH 4 发货一 管理人 仅向客户发运实 仓库/装运部门主管/经理定期抽查装 人工 检查性 准确性， 员复核装运的 际订购的货物 运情况 存在/发生 FH 5 发货一 复核未 所有提货单和货 系统每天生成未完成提货单报告并提交 自动 检査性 完整性 宀缶KAi 土曰4匕M Mn AA:二二 /古白 gg 给装 FH 6 发货一一在提货 单卜说录处川 在正确的期间记

22、 录处川信物 一旦货物被交付给运输公司，提货单在 装运 自动 预防性 准确性，截 1卜件.存存 44 续表 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频 人工 / 预防性/ 账户 认定 FH 7 发货一一根据销 货物装运信息的 系统直接根据销售订单记录生成提货单， 自动 检查性 准确性， 售订单生成提 输入完整和准确 以 完整性， FH 8 发货一一装运系 在正确的期间准 根据装运的日期和时间，装运系统根据装 自动 预防性 准确性， 统自动更新会讣 确记录销售成本 运 截止性， 的数量（允许分批装运）适当更新存货/销 FH 9 发货一一装运日 在正确的期间准 将装运系统/装运日志中的装运货物

23、信息 人工 检查性 准确性， 志与记账系统进 确记录销售成本 与 完整性， FH 发货一一运用 对批处理的定 如系统设置为先将装运信息存人临时文 人工 检查性 准确性， 10 批 期 档再 完整性， 次加总 更新完整和准 录入明细账，运用批次加总。将输入的 计价 续表 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频 人r. 预防性/ 账户 认定 FH11 发货一一职责 分离 适当的职责分 离 保持适当的职责分离。存货保管和装 运职能 人工 预防性 存在/发生 FH12 发货一一安全保 预防和发现未经 空口的装运授权单、连续编号控制的提 货单 人： 预防性 存在/发生 FH13 菠货一一轅运区

24、, 籁防石条经授权 * f1 、1 ( 装运区在不发货时应关闭。 人工 预防性 存在/ 子流程：开票 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频率 人工/ 预防性/ 账户 认定 KP 一 1 or世1侮 KP 一 11 开票一一审核 已 对批处理的定 期 开票系统将自动生成关于已发出但未在 预设 人工 检查性 完整性 KP 一 12 开票一一开票 金 对批处理的定 期 定期将开票金额与应收账款明细账进行 调 人丄 检查性 准确性，完 敕碎.汁价 KP 一 13 开票一一会讣 记 在正确的期间 准 一旦货物经审批后从仓库发出装运，系 统将 自动 预防性 准确性， 计价 KP 一 14 开票一

25、一职责 分离 适当的职责分离 保持适当的职责分离。信用管理、开票和 现 人工 预防性 存在/发生 子流程：收款 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频率 人工/ 预防性/ 账户 认定 SK 1 收款一使用保 在正确的期间准 财务人员将所有货款票据存放在保险箱 人工 预防性 准确性， 险箱存放收到款 确记录收到货款 内。 完整性， SK 2 收款一一收款与 在正确的期间准 货款在收到时人账，并根据客户的汇款通 人工 预防性 准确性， 客户账户/发票 确记录收到货款 知 存在/发 SK 3 收款一一调查没 在正确的期间准 管理层对没有汇款通知单的款项进行调查 人工 检查性 准确性， 有汇款

26、通知单的 确记录收到货款 以 存在/发 SK 4 收款核对收 在正确的期间准 将收款票据每天解送银行。每一工作日结 人匚 检查性 准确性， 创倡隸匕在入 7；餡P杀旳创傅 束 SK 5 收款一一银行存 款余额调节表 在正确的期间准 确记录收到货款 定期将银行对账单与银行存款账户进行调 节。及时调查和解决差异。 人工 检查性 准确性， 完蛰陛， 续表 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频 人工 / 预防性/ 账户 认定 SK 6 收款一一审批银 在正确的期间准 适当的管理人员定期审批银行余额调节 人工 检查性 准确性， 行余额调节表 确记录收到货款 表。 完整陛， SK 7 收款一一业

27、绩 在正确的期间准 管理层实施定期的业绩评价，将应收账 人工 检查性 准确性， 评价 确记录收到货款 款实 完幣件， SK 8 收款一一建立收 收到货款与销售 电子版的收款清单与应收账款明细账之 自动 预防性 准确性， 款清单与明细账 收入关联并记人 间建 完整性， 立连接界面，根振对应的客户名称、编 SK 9 收款一一复核应 收到货款与销售 管理层每月复核按客户细分的应收账款 人1: 检查性 准确性， 收账款账龄分析 收入关联并记人 账龄 完整性， SK10 收款一一收款记 录与对应至客户 所有收到货款均 输入系统进行 收款汇总报告（见sK 1）总金额与对应 至客户账户的收款总金额进行调节。

28、及 人工 检查性 准确性， 完整性， 续表 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频 人工/ 预防性/ 账户 认定 SK11 收款一- -运用批 对批处理的定期 如系统设置为先将收款记人临时文档再录 人1: 预防性 准确性， 次加总 更新完整而准确 入 完整性， 明细账，在完成处理前运用批次加总。将 计价 SK 收款一- -明细账 总账中的现金和 定期将应收账款明细账与总账进行调节。 人L 检查性 准确性， 12 与总账调节 应收账款金额 调 完整性， SK 收款- -一明细 总账中的银行 会计系统自动生成分录将应收账款明细 1 劝 预防性 准确性， 13 账 存 账中 完整性， 自动过

29、账至总 款和应收账款 的交易总金额更新至总账。 SK 14 收款向客 户 寄送对账单以 总账中的银行 存 款和应收账款 定期向客户寄送包含一定期间内发生交 易与 期末余额信息的对账单。及时调查和解 自动 检查性 准确性， 完整性， 土卄 / 4 续表 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频 人工/ 预防性/ 账户 认定 SK 15 收款一一职责 分离 适、|的职责分离 保持适当的职责分离。收款职能应与支付 职 能分离，且这两项职能应与所有相关职能 分 人工 预防性 存在/发生 SK 16 收款一一限制 接触 收到款项在存人 银行前得到恰当 在记人系统之前只有负责收款的人员可以 接 触所

30、收到票据（如使用上锁的抽屉/保险 人工 预防性 完整性， 存在/发生 SK17 收款一一管理层 制定并贯彻保护 货款的措施 收到款项在存人 银行前得到恰当 保护 管理层制定并贯彻保护货款的措施，如： 一使用连续编号的收据； 一每天将收到款项解送至银行； 人工 预防性 完整性， 存在/发生 子流程：调整和帐LI维护 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频 人r./ 预防性/ 账户 认定 TZ 一 1 政策和程序 政策和程序符合 管理人员建立并更新针对如何对销售收入 人工 预防性 准确性 TZ 2 复核调整的准 根据政策和程序 和据书面的政策和程序，管理人员复核调 人工 检查性 准确性 确

31、性 输入调整项目 整 TZ 3 根据原始凭据对 完整准确地输入 管理人员将调整被输入系统后生成的报告 人工 检查性 准确性， :田抄：卄乡二必：7T 以 Kb击 与 刮y卜花 TZ 4 运用批次加总 完整准确地输入 如运用批次加总，将输入的文件集合在一 人r. 检查性 准确性， 经批准的调整 起 十二涉汾E M /HF1； 1 .蚀Fr舛人料M 4 完整性， Tz 5 贷项通知单按顺 完整准确地输入 贷项通知单按顺序编号。运行系统检查以 自动 检查性 完整性 TZ 6 超出限额的金额 需要经过批准 完整准确地输入 经批准的调整 坏账准备计提和坏账冲销分录必须根据预 定 自动 预防性 准确性，

32、存在/发 续表 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频 人工/ 预防性/ 账户 认定 TZ 管理人员复核调 完整准确地输入 管理人员定期复核应收账款调整项U报 人丄 检查性 准确性， 7 整项目 经批准的调整 告， 完整性， 并与相关原始凭证进行核对。调查并解 存在/发 TZ 8 将明细账与总账 准确且完整地在 定期将明细账与总账调节一致。及时调 人丄 检查性 准确性， 调节一致 总账中记录销售 查并 完整性， TZ 9 自动记录贷项通 准确且完整地在 一旦贷项通知单得到有权限的管理人员 自动 预防性 准确性， 知单 总账中记录销售 的批 存在/发 准，会讣系统自动将调整项LI录入相应

33、 生， TZ10 逐笔核对调整的 在适当的期间和 管理人员将调整输入后生成的报告与调 人工 检查性 准确性， 关键数据 正确的账户中记 整原 完整性， 始数据进行逐项核对，以确认调整的关 续表 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频率 人工/ 预防性/ 账户 认定 TZ 一 复核未完成的 在适当的期间 贷项通知单一经授权即自动得到处理。 人丄 检查性 准确性， 11 贷 和 期末 完整性， 结赂7餡.耒绎押检的侍顶诵知单汕汇 rz 12 超过限额的调整 批准调整 所有超过预定限额的调整在处理前应山管 自动 预防性 存在/发 应得到批准 理 生， 人员复核并批准。管理人员的复核包括检 计

34、价 TZ 一 职责分离 适当的职责分 保持适当的职责分离。收款职能应与装 人工 预防性 存在/发生 13 离 运、 开票、贷项通知单处理、应收账款和总 子流程：常备数据维护 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频率 人工/ 预防性/ 账户 认定 WH1 输入前应对修 完整并准确地 常备数据的修改必须在输入前获得批 人丄 预防性 存在/发生 改 输 准。每 WH 2 对修改执行逐笔 完整并准确地输 管理人员将修改输人后生成的报告与原始 人丄 检查性 准确性， 的核对 入已批准的修改 凭 完整性， WH 3 若干参数以外 完整并准确地 系统针对某些预先设定的常备数据类型 自动 检查性 准确

35、性， 的 输 的修 存在/发 所有修改必须 入已批准的修 改及/或超出某些参数以外的修改生成 生， WHd 管理人员复核价 完整并准确地输 对销售价格作出修改必须取得管理层书面 人工 检查性 准确性， 格修改 入已批准的修改 同 存在/发 4岀人戸扫TMrUU若S P心血 *4 WH 5 对新客户执行信 完整并准确地输 对所有新客户执行信用检查，包括查阅信 用 人工 预防性 存在/发生 续表 控制编 口 控制名称 控制目标 控制描述 控制频 人工/自 -4 预防性/ 账户 认定 WH 6 运用批次加总 通过批处理对常 如运用批次加总，将输入的文件集合在 人工 检查性 准确性， 备数据进行的定

36、一起 完整性， UH击立匕曰宀古和 并运行批次加总（即计算文件个数、总金 )1 WH 7 职责分离 适当的职责分 常备数据更新与财务记录的维护（如， 人工 预防性 存在/发生 离 调 整的录入或审批，调节表编制等）之间 附件二 控制测试工作底稿范例之一 询 检 重 是 是 控制编号# （为可选项）: “订单-5”和“开票-6” 控制测试的类型： 拟实施的程序： 在此处列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果： 对每一笔选取的销售收人，取得相关的销售订单、提货单和发票并实施以下程 序： 程序（1）:检查订单上是否有销售经理的签名批准； 程序（2）；检查提货单是否经客户或物流公司人员签字确认收货； 程序（3）；将订单、提货单和发票上的客户名称、产品规格、购买数量、单 位、总价互相核对一致。 1. 对总体进行定义 （1）控制的性质 (2) 对总体进行定义 20X1年全年所有人帐的销售收入。 (3) 总体的来源 20X1年全年的销售收入明细账。 (4) 控制执行的频率(期间): 自动控制 依赖信息系统的人工控制 人工控制 是 订单-3 :不定期，淡季时可能两到三天一次，旺季时可能一天数次。根据我们 对X公司销售情况的了解，全年销售订单超过800份，因此视同一天多次。 开票-6 : 一天多次。 (