2019秋中级财务会计二期末复习

1、中级财务会计（二）期末复习 中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考 核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课 程合成成绩的 30%，期末终结性考试成绩占课程 合成成绩的 70%。期末考试仍采用闭卷笔试的方 式，题目类型有单选（ 20 分）、多选（ 15 分）、 简答（ 10 分）、单项业务题（ 30 分）、计算及 综合题（ 25 分）。 单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和 期末复习指导小册子，简答题主要涉及以下 几个方面： 1债务重组的概念及其意义 2预计负债与或有负债的主要异同，如何披露 或有负债信息 3商品销售收入的确认 4举例说明资产的账面价值与计税基础 5企业净利润的分配 6

2、举例说明会计估计 7举例说明现金流量表中的现金等价物 通常投资日起三个月到期或清偿的国库券、商业 本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本 票及银行承兑汇票等单项业务题主要涉及以下几个方面 ：1 以银行存款支付广告费、 罚款、合同违约金 借：销售费用 / 营业外支出 贷：银行存款 2对外进行长期股权投资转出产品；在建工程 领用外购原材料。视同销售借：在建工程贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）3销售产品已开出销货发票并发出产品，合同 规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产 品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量 不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销 售商品前期已预收货

3、款；采用分期收款方式销售 产品。借：应收帐款 贷：应交税费应交增值税 （销项税额） 借：发出商品贷：库存商品 借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 （销项税额） 借：主营业务收入贷：银行存款 应交税费应交增值税 （销项税额） 红字 借：库存商品贷：主营业务成本 视同销售 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：长期应收款 合同售价贷：主营业务收入 现销售价应交税费应交增值税（销项税额） 合同售价 *17% 未实现融资收益 4出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得 税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明 细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建 税。

4、 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 借：应交税费应交增值税 贷：应交税费未交增值税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税 5分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。借：、贷：应付职工薪酬借：管理费用贷：应付职工薪酬 6预提经营业务发生的长期借款利息；发行债 券款存银行；计提应付债券利息。借：财务费用贷：应付利息借：银行存款贷：应付债券面值借贷差额记入“应付债券利息调整”7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧借：制造费用贷：累计折旧已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结借：应收账款贷：预计负债9年

5、终决算结转本年发生的亏损；借：利润分配未分配利润贷：本年利润用盈余公积弥补亏损；借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细 账户；借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。借：利润分配提起法定盈余公积向投资者分配利润贷：盈余公积应付股利10回购本公司发行在外的普通股股票。借: 库存股 贷：银行存款 11年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经 查系记账凭证金额错误。借：、 贷：累计折旧 少计金额 12 以低于债务账面价值的现金清偿债务； 借：应付帐款 贷：银行存款 营业外收入 用非专利技术抵付前欠货款。 借：应付帐款

6、累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 营业外收入13 以现金折扣方式购入原材料，在折扣期 内付款取得现金折扣收入。 总价法 正常的购入账借：原材料 应交税费应交增值税 （进项税额） 贷：应付帐款 借：应付帐款 贷：银行存款 增值税 +价款*（1-折扣率） 财务费用计算题主要涉及以下几个方面：1折价发行债券一批，面值 20000000，票面利率 4%，利息于每年的 7 月 1日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本，债券按18292000发行，采用实际利率法 6%分摊。公司于每年的 6 月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发 行债券的折价；各期的应付利息；第 1 期分摊的 折价

7、；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。 2000 万+最后一期的利息 2000 万*2%发行：借：银行存款18292000应付债券利息调整1708000贷：应付债券面值 2000 万借：财务费用18292000*3%贷：应付利息 2000 万 *2%应付债券利息调整 折价的摊销2 已知有关账户的余额，要求计算年末资产 负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应 付账款、预付账款、 预收账款、持有至到期投资。 期末复习指导第四题第 9 小题3已知所得税税率 25%和预收货款金额 a、交易 性金融资产期末账面价值 b、公允价值变动收益 c/ 损失 c、固定资产原价 d 以及会计核算的累计 折旧额

8、e和按税法规定计提的累计折旧额 f ，要 求根据对资料的分析计算填列 资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得 税资产与递延所得税负债金额）。项目计税 基础应纳税 暂时性 差异可抵扣 暂时性 差异递延所 得税资 产递延所 得税负 债预收货0aa*25%8款交易性金融资产b-c/ b+cccC*25%C*25%固 定 资 产d-f(d-ed- f) f-e(d-ed- f) e-f(e-f)*25%(f-e)*25%4已知公司年度有关资料如下：全年实现税前 利润 a；本年度发生的收支中有购买国债本年确 认利息收入 b 和税款滞纳金支出 c；存货减值准

9、备 d。公司的所得税费用采用资产负债表债务法 核算，所得税税率为 25，递延所得税年初余额 为 0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董 事会决定分别按 10、20的比例提取法定盈余 公积与任意盈余公积， 并将当年净利润的 40向 投资者分配现金利润、明年 2 月初支付。要求计 算：年度纳税所得额 a-b+c+d ；全年应交所得税 额(a-b d*25%+c+d)*25% ；年末的递延所得税资 产 d*25%或负债；年末提取的盈余公积；年末应 向投资者分配的现金利润。净利润 =a-所得税费用 (a-b+c+d)*25%- d*25% 作业三习题二综合题主要涉及以下几个方面：1 销售商品有现金折

10、扣， 购货方已按规定付款 但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未 退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应 退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收 到退货的会计分录。教材 P262例 12-32 1 月 2 日从银行借入三年期借款用于工程建 设，利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建 筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔借款 的未用资金取得存款利息收入。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收10 入。 7 月 1 日公司按规定支付工程款。第三季度， 公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得 投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存 入银行。 10 月 1 日支付工程进度款。 至年末，该项工程尚未完工。要求：（ 1）按季计算应付的借款利息以及其中 应予资本化的金额；（ 2）编制年初借款、第 1 季末计提利息、年末支付利息的会计分录。3 A 公司以自用设备抵债，已知设备原价、 累计折旧、公允价值，要求：（ 1）计算 A 公司 抵债设备的处置损益、债务重组收益；（ 2）计 算 B 公司的债权重组损失；（ 3）编制 A 公司用 设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的 会计分录。 作业二习题一4 已知公司 1-12 月 20