小型微利企业所得税申报表填写要求知识分享

1、小型微利企业所得税申报表填写要求1、季度预缴申报表 企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合小 型微利企业条件，在本年度填写中华人民共和国企业所得 税月 (季)度纳税申报表 (A 类) 时，将第 4 行“利润总额” 与 5%或 15%的乘积，填入第 12 行“减免所得税额”内。2 、年度纳税申报(1) 不符合所得减半的将主表第 25 行“应纳税所得 额”的金额与 5%乘积，填入附表 5 第 34 行“符合条件的小 型微利企业”栏内。(2) 符合所得减半的纳税人在使用企业所得税年度申 报系统和填写 2010 年度所得税申报表时，按先减所得、再 减税款的方法填写；举例如下：某企业 2011 年

2、度资产、人数、行业符合小型微利企 业条件，假设当期应纳税所得额为 10000 元，企业填写所得 税申报表时，主表第 25 行“应纳税所得额”填写 5000 元， 附表五第 32 行其他栏填写 10000/2=5000 元，附表 3 第 17 行“减免税项目所得调减金额”自动填写 5000 元，附表 5 第 34 行“符合条件的小型微利企业”栏填写 5000*5%=250 元，主表第 28 行减免所得税额填写 250 元，主表第 30 行应 纳税额填写 1000 元。3. 如何填报 2014 年度企业所得税年度纳税申报表？2015 年 1 月 1 日起， 新修订的 中华人民共和国企业 所得税年度

3、纳税申报表 A类，2014 年版开始使用，请按以 下方法进行填报。( 一) 小型微利企业减免税优惠1 、如果“ 10 万 lt; 年应纳税所得额 le;30 万”，减 按 20%的税率征收企业所得税。应纳税所得额与5%的乘积，填报在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A 类，2014 年版的附表“减免所得税优惠明细表” (A107040) 的 第 1 行“一、符合条件的小型微利企业”。2 、如果“ 0lt; 年应纳税所得额 le;10 万元”，所得 减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 应纳税所得额与 15%的乘积，填报在中华人民共和国企业 所得税年度纳税申报表 A

4、 类，2014 年版 的附表“减免所得 税优惠明细表” (A107040)的第 1 行“一、符合条件的小型 微利企业”。( 二 ) 小型微利企业固定资产加速折旧和一次性扣除 优惠小型微利企业将其享受“ 75 号文”规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的情况填入中华人民共和 国企业所得税年度纳税申报表 A类， 2014 年版 的附表“固定资产加速折旧、扣除明细表” (A1 05081) 中。 经典练习1.2012 年 9 月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入 使用 ( 该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列 举项目 ) ，取得增值税专用发票注明设备价款 100 万元、进 项税额 1

5、7 万元。该厂可抵免企业所得税税额 () 万元。A. 10B. 11.7C. 100D. 117答案 A 解析企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能 节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。该厂可抵免企业所得税税额 =100x10%=10(万元 ) 。2. 下列非居民企业取得的所得中，不得享受免征企业 所得税的是 () 。A. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B. 国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利 息所得C. 国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得D. 外国企业向居民企业提供专利使用权取得的所得 答案 D解析选项 D 为特许

6、权使用费所得，按收入全额征税。3. 根据企业所得税法的规定，以下所得中可以免征或 减征企业所得税的有 () 。A. 林场销售原木的所得B. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营 的所得C. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D. 销售水产品的渔场E. 销售安全生产设备的所得 答案 ABCD 解析企业所得税法规定，企业的下列所得，可以免征 或减征企业所得税：(1) 从事农、林、牧、渔业项目的所得 ;(2) 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营 的所得 ;(3) 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(4) 符合条件的技术转让所得 ;(5) 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的