审计学原理复习资料

1、四、简答题1、审计关系人指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人。即审 计人、被审计人和审计委托（或授权）人。2、审计人员职业道德指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想 意识、品德修养等方面规定的基本要求。 P693、（ 1）制约审计人员的行为规范（2）指导审计工作的业务指南（3）衡量审计质量的客观标准（4）签署审计意见的重要依据4、独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执 业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由三个层次构成， 即：独立审计基本准则、 独立审计具体准则 与独立审计实务公告、执业规范指南。（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职

2、资格的基本要求和执业行为的基 本规范，是制定独立审计具体准则与独立审计实务公告、 执业规范指南的基本依 据，也是独立审计准则的总纲。（2）独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一 般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范。包括：会计报表审计，审计 业务约定书，审计计划，审计抽样等等（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行 特殊业务、特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告行为做出具体规定。5、审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种审计方法获取真实证 据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、 合

3、法性、一贯性的一切资料。 P1226、审计报告指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人（或授权人） 所作的书面报告。作用：（ 1）审计报告是审计机关作出审计决定和发表审计意见的主要依据。（2）审计报告是一种证明文件，可为有关各方提供可靠的信息。（3）审计报告是衡量审计工作质量的手段。（4）审计报告是审计工作的主要备查文件。、五、名词解释审计人对审计委托 （或授权）人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况， 并提出审计报告或管理建议书。经济监督职能：经济监督指监察和督促被审计单位和全部经济活动或在规定的范 围之内 ，在正常的轨道上运行。民间审计亦称社会审计或注册会计师审计， 是经政府有

4、关部门批准、 注册的社会 审计组织受委托人委托所实施的在审计。外部审计指由被审计单位以外的国家审计机关、 部门审计机构或民间审计组织所 实施的审计。就地审计指审计机关或民间审计即社会审计组织派遣审计人员到达被审计单位 依法进行的审计。国家审计准则指由国家制定颁布的， 指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的 行为规范。审计准则亦称审计标准，指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范， 也是判断审计工作质量的权威性准绳。审计依据指查明审计客体的行为规范， 亦是据以作出审计结论， 提出处理意见和 建议的客观尺度。审计程序指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。 审计风险指会计报表存在重大错误或

5、漏报， 而注册会计师审计后发表不恰当审计 意见的可能性。审计抽样指审计人员在实施测试时， 从被审计总体中选取一定数量的样本进行审 计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。 查询法指通过查对和询问来取得必要资料，以获得真实可靠的审计证据的方法。 调节法指为验证某一项目数据的正确性， 使两个独立和各自分离的相关数据， 通 过调整而趋一致的审计方法。鉴定法指通过物理、 化学、技术鉴定等手段来确定实物资产的性能、 质量和书面 资料真伪的一种方法。财经法纪审计财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、 财经法纪情况 所进行的专案审计。经济责任审计经济责任审计是指对企事业单位的法

6、定代表人或经营承包人在任 期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。环境证据指对审计事项产生影响的各种环境事实。 审计报告指审计人员在审计结束后， 将审计结果向审计委托人 （或授权人） 所作 的书面报告。不相容职务分工 1.某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团（上市公司） 财务部的工作人员之后， 找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业 务。当李某指出， 王荣所在的事务所， 在规模和资格等方面不存在承办此类业务 的条件时，王某讲： “没有资格好办，人手少也好办，我在 XX 会计师事务所实 习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另

7、 外，请你和财务主管说明， 在收费上我们所一定低于其他会计师事务所， 包你们 满意，不满意不收费。 ” 要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师 职业道德准则脚 的什么条款？ 本题所涉及的知识点：注册会计师职业道德准则中的有关规定。 参考答案：根据注册会计师职业道德准则，助理审计人员王某违反了如下规定： （ 1）王某违反了 “专业胜任能力与技术规范 ”这一条款，因为王某所在的事务所 没有审计上市公司的资格。所以不能承办不能胜任的业务。（2）王某打算雇有职业资格的高手来帮忙这一行为， 违反了 “不得雇佣正在其他 事务所执业的注册会计师 ”这一条款。（3）王某许诺审计结论包电站集团公

8、司满意， 违反了 “不得对未来事项的可实现 程度作出保证 ”的条款。（4）王某还以降低收费和以 “或有收费 ”的形式等不正当手段与同行争揽业务， 违反了“对客户的责任 ”和“对同行的责任 ”的条款。1、 2. 东润会计师事务所注册会计师李立在大华公司 2003 年度会计报表审计 时，决定于 2004 年大华公司的债务人乐凯公司截止 2003 年 12 月 31 日所欠 23 000 进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收 账款预计差错率也较低。要求：（ 1） 根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（ 2） 根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

9、答：（ 1）李立应选择否定式函证方式。（2）函证信。乐凯公司： 因审计所需，敬请核实截止 2003 年12 月31 日所欠我公司的账款是否正确， 金 额 23 000 元。核实后若与贵公司的记录不符， 请将差异数告东润会计师事务所。 所附信封供回复之用。 本函并非催款单， 请勿将款项汇给东润会计师事务所， 非 常感谢你们的合作。2004120大华公司（公章） 李立（签名盖章）3答：会计处理错误，运杂费和运输途中的合理损耗都计入采购成本，材料按 实收数量 3980 公斤入库。调整分录如下： 借：原材料1700 （1200+20*20 ）贷：管理费用 1700 材料采购工作中存在的问题： 采购与验

10、收属于不相容职务， 不应由业务部门验收， 应由仓库部门验收后向财会 部门送入库验收单。财会部门尚未收到验收单，便将购货价款记入原材料成本。 5.根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？1 授权进行某项经济业务。2 审查某项经济业务。3 保管某项财物。4 登记明细账。5 登记日记账。6 登记总账。7 进行账实核对。8 执行某项经济业务。9 记录某项经济业务。10 记录某项财物。6. 答： （1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车 间设备折旧额。本月应提折旧额=32 600+65000+35000+（600000+150000 60000）爲=35 892（

11、元 ） 本月多提折旧额 =72 100 一35 892=36 208（ 元）（2）存在的问题： 计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率。 固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整。 本月多提折旧额 36 208 元。（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为： 借：制造费用 36 208 （红字 ） 贷：累计折旧 36 208 （红字 ）7. 原题题目为： 参考题，题目为：审计人员在审查某企业 2003 年 12 月 31 日资产负债表的 “待摊费用 ”项目时，当 查阅“待摊费用”账户的发现：该企业在 7月2日向保险公司支付保险期为一年的 财产保险费 60 000元，

12、当时记入“待摊费用”账户，而在 12月底该项保险费已摊 销完毕，账户无余额。要求：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司 作适当的会计调整分录。审计人员根据此项业务的性质和内容， 确定 2003 年度应摊销待摊费用为 30 000 元，而不是 60 000 元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用 2003 年度 多摊销 30 000 元保险费而使本期利润虚减 30 000 元。审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录：（ 1） 转回多摊销的 30 000 元待摊费用借：待摊费用 财产保险费 30 000 贷：以前年度损益调整 30 000 （ 2） 计算由此所应补交的所得税 应补交的

13、所得税=30 000 X33%=9 900借：以前年度损益调整9 900贷：应交税金 应交所得税 9 9008. （数目相符，单位不相符） 审计人员在审查某工业企业 2003 年 1 月份主营 业务收入明细账时发现有以下问题： （1）12 日向本单位不独立核算的门市部发 出子产品 500 件，作应收账款处理；（2）25 日向本市兴华公司出售丑产品 1 000 件中有 60 件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；（ 3） 29 日本单位 大修理工程领用发出子产品 200 件，管理部门维修丑产品 300 件，未作销售记 录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。答：（1）12 日向本

14、单位不独立核算的门市部发出子产品 500 件，不应作销售处 理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。 （2）25 日出售丑产品 60 件退回， 应作相应的账务处理， 即增加库存商品， 同时冲减其主营业务收入和主营业务成 本。（3）29 日本单位大修理工程领用子产品 100 件和管理部门维修领用丑产品 200 件，应作销售处理。（ 4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是： （1）和（ 2）虚增主营业务收入；（ 3）偷漏税金。9. （2006-7 ）某企业 2004 年度财务决算中利润总额为 190000 元，审计人员在 审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：

15、（ 1）期初库存产品余额多计 30000 元；（ 2）当年转入无形资产取得收入 18000 元，扣除各项支出后净收入为 15000 元，计入盈余公积；（ 3）固定资产出租收入 12000 元，扣除折旧及维修后的净收入为 8600 元，列 入“其他应付款 ”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。 （三）考点解析该考点是考查对企业年度财务决算中利润总额的审核。 其实质性测试程序为：（1） 编制利润总额分析表进行初步分析与复核；（ 2）审查利润总额各构成项目的明 细账；（ 3）调整与审定利润表中各构成项目的金额。运用审阅、复核、追踪、查询及函证等审查方法，检查年度内各损益形

16、成的明细 账金额是否正常，有无利用损益形成账户进行营私舞弊的问题。 重点审核：对（ 1） 营业利润构成项目明细账的审核；（ 2）投资明细账的审核；（ 3）对营业外收 支明细账的审核。本考点历年试题的参考答案如下：1（2006-7 ）根据审查发现的问题，该企业 2004 年度财务决算中所反映的利润 总额不真实，应做如下调整处理：（ 1）年初库存商品余额多计 30000 元，使当期产品销售成本虚增 30000 元， 利润虚减 30000 元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。（2）无形资产转让净收入按规定应列做其他业务利润，该企业直接转作盈余公 积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润

17、15000 元。（ 3）固定资产出租净收入应列入其他业务利润， 该企业将其列入 “其他应付款 ”， 也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润 8600 元。 因此，该企业利润总额应调整为：190000+30000+15000+8600 = 243600 （元）10. 某会计师事务所注册会计师李某、安某于 2004 年 3 月 5 日对大华股份有限 公司 2003 年度会计报表进行审计，于 3 月 23 日完成外勤审计工作，并于 3 月 28 日报送审计报告。全文如下：注册会计师审计意见书大华股份有限公司： 我们接受委托，审计了贵公司 2003 年度的资产负债表、损益表和现金流量表。 这些

18、会计报表由贵公司负责， 我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。 我们的审计是根据会计法进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情 况，实施了相对的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合独立 审计准则和国家其他有关法律、 法规的规定， 在所有方面真实地反映了贵公司2003 年 12 月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理 方法遵循了权责发生制原则。中国注册会计师李x（签名）中国注册会计师安x（签名）2004 年 3 月 28 日要求：请逐项指出注册会计师李X和安祈撰写的审计报告中存在的问题，并提 出修改意见。答：（ 1 ）标题 “注册会计师审计意见书

19、 ”，应改正为 “审计报告 ”。( 2)“大华股份有限公司 ”，应改正为 “大华股份有限公司董事会 ”。( 3)“审计了贵公司 2003 年度的资产负债表、损益表和现金流量表 ”，应改正为 “审计了贵公司 2003 年 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流 旦圭” 量表 ”。( 4) “我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性 ”，应改正为 “我们的责 任是对这些会计报表发现审计意见 ”。( 5) “我们的审计是根据会计法进行的 ”，应改正为 “我们的审计是根据中国 注册会计师独立审计准则进行的 ”。( 6) “实施了相应的、有针对性的审计程序 ”，应改正为 “实施了包

20、括抽查会计分 录等我们认为必要的审计程序 ”。( 7) “上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为 “上述会计报表符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的 规定 ”。(8)“在所有方面真实地反映了贵公司 2003 年12 月31 日的财务状况和该年度 经营成果以及现金流量情况 ”，应改正为 “在所有重大方面公允地反映了贵公司 2003 年 12 月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况 ”。(9)应当在中国注册会计师李x (签名)”的左方注明两位注册会计师所在的会 计师事务所的名称并加盖公章。( 10)“会计处理方法遵循了权责发生制原则 ”，应改正为 “会计处理方法遵循了 一贯性原则 ”。(11)中国注册会计师李X和安x(签名)”应改正为 中国注册会计师李x和安x (签名、盖章) ”。( 1 2) “2004年3月28日”，应改正为“2004年3月23 日”。14 、 审计人员接受委托对某公司 2003 年财务报告进行审计，发现下列事项： ( 1 )某公司某职工反映分公司领导只抓利润忽视安全，该公司 2003 年木工车 间失火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付 105 000 元，该 工厂将该项支出列入 “管理费用其它管理费用”。 (2)该公司技术科