库存控制系统

1、库存控制系统第四章 库存控制系统前面己介绍了几种库存控制系统 , 然而对于 一个企业来讲 , 可能同时采用一种或多种库存控 制系统。本章讨论与企业总体库存控制有关的问 题: 库存控制系统的种类、 ABC分析、周期盘点、 多余物品的处理、 逆向物流、供货商管理库存等。第一节 库存控制系统的种类 一、库存控制系统的任务和目的 一个有效的库存按制系统应达到目的 : 保 证获得足够的物料 ; 鉴别出超储物品、畅销品 与滞销品向管理当局提供准确、 简明和适时报 告花费最低的费用完成上述三项任务。 建立一个完整的库存控制系统要考虑多方 面的因素 , 而不仅仅是涉及各种定量库存模型。 必须加以考虑的 6个极

2、其重要的方面是 :(1) 需求预测和处理预测误差 ;(2) 选择库存模型 ;(3) 测定库存成本 ( 订货、储存、缺货成本 );(4) 用以记录和盘点物品的方法 ;(5) 验收、搬运、保管和发放物品的方法 ;(6) 用以报告例外情况的信息程序。仅仅依靠复杂的数学方法并不能使库存控 制系统有效的运行 , 如果为了获得模型所需的输 入信息要花费很大的代价 , 则精确、复杂的数学 方法就可能没有什么用途。 采用能给出近似、 合 理的库存水平但数据处理成本较低的系统往往 更为可取。上述 6个极其重要的方面中任一方面 发生问题都可能降低库存控制系统的有效性。所有库存系统都要做以下两个工作 : 一是对 每

3、种库存物品进行适当的控制 ; 二是确保库存记 录准确可靠。二、常见的库存控制系统种类对于独立需求的物品 , 常采用连续、双堆、 定期、非强制补充供货等库存控制系统 ; 而物料 需求计划系统则用于相关需求物品的库存控制。 我们这里仅介绍在实践中最常用的库存系统 : 连续控制系统、双堆系统、定期库存控制系统。 ABC分析法（一种以价值为基础的库存分析方法） 和周期盘点（一种提高库存记录精度的办法）1. 连续库存控制系统我们在前面介绍的固定订货量系统就是连 续库存系统。这种系统的运行过程可叙述如下 : 每当库存余额小于等于订货点 ROL时就发出固定批量为 Q的订货。由于这种系统由订货点和固定 订货量

4、两个数量所完全确定 , 故又称为以数量为 基的系统。在这种系统下 , 订货点和订货量都是 固定的 , 检查期和需求率是可变的 , 前置时间可 能是固定或可变的。 其平均存货量等于安全库存 量加订货批量的一半。在连续系统下 , 每当物品 出库或入库时 , 就需要对出入库量加以记录并及 时进行账务处理 , 将库存余额与订货点加以比较 决定是否发出订货。 所以在连续系统下需要对所 有物品进行经常或连续盘点。连续系统的优点如下 :(1) 仅在前置时间内才需要安全库存 , 从而 安全库存投资小 ;(2) 对预测值和参数变化相对不敏感 ( 如前 敏感性分析说明的那样 );(3) 对滞销品较少花费精力 (

5、订货频率低 ) 。 这种系统最适于需要严格控制的高价物品。 因为只有在前置期内才需要安全库存 , 安全库存 量小而导致储存费用较低。 而这一点对高价物品 的库存控制是至关重要的。 连续系统可能存在如 下缺点:(1) 需要保持连续的库存记录 , 资料处理工 作量大 ;(2) 确定订货批量时往往不进行经济分析 ;(3) 往住不能实现联合订货 , 从而导致运输 成本较高 , 易失去供应商按一次订货总金额所提 的价格折扣。2. 双堆和三堆系统双堆库存系统也称双箱系统 , 它属于固定订 货量系统。当库存系统使用连续监测的方法来进 行补充订货时 , 跟踪库存水平的变化是非常重要 的, 因此, 找出一种简单

6、而且直观的方法 , 在库存 水平达到再订货点时提醒库存管理人员是非常 必要的。尤其是在需要监测的库存种类非常多的 时候 , 双堆和三箱系统就是这样的一种可以简化 库存监测工作的方法 ( 见4-1图) 。双堆系统比较简单 , 它要求将再订货点库存 和安全库存放在第二个箱子里 , 平时使用的库存 放在第一个箱子里。如果第一个箱子空了 , 这就 相当于一个信号 , 提醒库存管理人员应该进行补 充订货了。实际上 , 两箱可能放在一块儿 , 二者之 间只要有东西隔开就行。 双堆系统操作的关键是 将库存分为两部分 , 在一部分没有用完之前另一部分保持不动。 该系统采用的是定量订货模型 （Q 模型 ）, 其

7、最主要的优点是不用保持连续的库存 记录 , 订货点由肉眼来判定。双堆系统也可仅用 一堆来实现。如在一个存储器内做出物理标记 , 当库存水平降至该物理标记时就发出订货。 双堆 系统适用于廉价和前置时间短的物品 , 如办公用 品、螺母、螺栓等。有时, 安全库存会被单独放在第三个箱子里 这时就成为三箱系统。这样 , 库存管理人员就可以一目了然地判断出需求是否超过了预期水平。图 4-1 双箱和三箱系统运用来自物流企业的仓库时采品大需品 , 实现联 订货费用低 ;使供运的输价工格具折得扣到有; 效、经济地3. 定期库存系统 定期库存系统的运行过程可叙述如下 : 每隔 固定的时间就检查库存 , 决定库存余

8、额并发出订 货 , 订货量等于最高库存水平与库存余额的差。 这种系统的检查期固定 , 订货量、需求率和订货 点（ 检查时的库存余额 ） 是可变更的。用这种系统 进行控制 , 可以对多种物品规定同一长度的检查 期, 但要对每一物品规定最高库存水平 连续库存系统是对每种物品分别进行处理 而定期库存系统是相关地处理多种物 合订货 , 从而有下列优点 : 合订货（21,从而有下列优点:少或4. 最大最小系统 最大最小系统又称为非强制补充供货系 统, 是连续系统和定期系统的混合物。其运行过 程可叙述如下 : 每隔固定的时间就检查库存并确 定库存余额 , 当库存余额小于等于订货点时就发 出订货 , 订货量

9、等于最高库存水平和库存余额的 差。该系统由检查期 T、最高库存水准 E和订货点 ROL三个变量所完全确定。和定期系统相比 , 由于不一定在每次检查时 都订货 , 故订货次数较少 , 从而可节省订货费。 但 若检查期长到几乎每次检查都订货时 , 就与定期 系统没有区别非强制补充供货系统可能需要相当大的安 全库存。若在检查时的库存水平稍高于订货点 则安全库存期则需要两个订货间隔在加上前置 时间。可按类似于定期系统的方法确定检查期。 订货点由安全库存量加整个前置时间与检查期 内的期望需求量组成。 安全库存则通过分析在包 括前置时间和检查周期的时期内发生的需求量 的偏差来确定。5物料需求计划物料需求计

10、划（ MRP）系统广泛应用于相关 需求物品的库存控制。其方法是按反工艺的方 向，并根据最终产品或主要装配件的计划完工日 期，来确定各种零件和材料需要定购的日期和数 量。该方法在能够预知最终产品的具体需求量时 特别适用。我们不能简单的对某一种系统是否优于另 一系统做出判断， 各种系统都有适用其应用的场 合。表 4-1 为各种库存系统的特点总结表 4-1 各种库存系统的特点因素因素库存系统连续 系统双堆 系统定期 系统非强制 补充供 货MRP系 统订货量固定固定可变可变可变订货点固定固定可变固定可变检查周可变可变固定固定固定/期可变需求率固定 / 可变固定 / 可变固定 / 可变固定 / 可 变固

11、定前置时 间固定 / 可变固定 / 可变固定 / 可变固定 / 可 变固定/ 可变保险存货量中中大很大小/无第二节 ABC分析一、 ABC分析法ABC分类管理 - 将库存物品按品种和占用资 金的多少分为特别重要的库存（ A类）、一般重 要的库存（ B类）和不重要的库存（ C类）三个等 级，然后针对不同等级分别进行管理与控制A库存一一虽然只占所有品目的 10%,却占出 库金额的 70%,是周转率很高的库存品目。B库存一一同样占所有库存品目的 20%,却占 出库金额的 20%,是周转率普通的库存品目。C库存一一虽然占所有库存品目的 80%,出库 金额却不足 20%,是周转率很低的库存品目。综上所述

12、 , 建立在 ABC分类基础上的策略包 括以下内容 :1. 花费在购买 A级存货的资金应大大多于花 在C级的存货上。2. 对A级存货的现场控制应更严格 ; 或许是 它们应存放于更安全的地方 , 而且为了保证记录 的准确性 , 更应对它们频繁地进行检验。3. 预测A级存货应比预测其他级存货更为仔 细精心。因此, 利用ABC分析法可以保证预测的准确 性、现场控制效果更好 , 并增强供应商的信赖度 , 减少安全库存数量及库存投资。例如，当我们根据物品的年耗用金额来进行 排队的时候，就会发现少数物品占有了很大的资 金，而大多数物品占有的资金却很少。 这个关系 可以从表 4-2 中明显地看到。表 4-2

13、 各种物品的年 耗用金额号物品编额年耗用金占全部金额的比重（）229500040.8687500032.1272500010.703150006.482130005.65475003.23615000.6198000.3234250.2412250.1合计 23345 100.00ABC分类法把物品按年好意金额分成三类： A 类物品的品种约为 15， B类为35， C类为50% 观察表 ，表中的 A类物品占 20（ 10种物品里 有2中物品属于 A类物品）， B类占 30，C类物品 占50分析见表 4 3表 4-3 物品的 ABC分类类别物品编号年 耗 用 占 全 部 金额金额的比重（）A类2

14、2、6817000072.9B类27、03、825300022.7C类54、36、19、104504.423、41将物品进行 ABC分类，其目的在于根据分类结果对每类物品采取适宜的控制措施重比的额金部全占00008642图4-2 ABC 分类结果表 4-4不同类别存货的库存控制策略存货类别库存控制策略A类B类C类严密控制，每月检查一 次严密控制，每月检查一 次自由处理、 ABC分类的步骤分类可按下述步骤进行（1）将物品按照需求价值从大到小进行排 序（2）计算各种物品占用金额的百分比并进 行累计（或进品种百分比累计）（3）按照分类标准，即选择断点进行分类 确定 A、B、C三类物品。例4-1 通过

15、历史数据统计， 我们得到某仓库 一段时期各种物品的需求量，见表 4-5 所示，用 ABC分类法对这些物品进行分类。表4-5需求量历史数据物品编号需求量物品编号需求量00125006150027007150003170008400420009400530102根据上述步骤，进行 A、B、C分类，计算的 结果见表与图所示。在进行 A、B、C分类分析中， 断点的选择是一项基于明显偏差的随意行为， 它 对ABC分类结果有明显影响。一般我们可以按下 列原则选择断点， 即某一物品与下一物品之间的 需求有很大的不同而呈现分离， 这时我们就可以 确定断点的所在。表4-6分类计算的结果需求 累 计 累计需求 物

16、 累计物 品物品所占的百分比（）比分百的量求需需求占整个需 求的百分 比（）品 的 累 计 数占整个物 品的百分 比（）17017042.50110.0015032080.00220.002534586.25330.002036591.25440.001538095.00550.00738796.75660.00439197.75770.00439598.75880.00339899.50990.002400100.0010100.00图4-3 ABC 分析图用重要量的和AB价物C分值品类与是的确不结重定果要一并个的不存物惟货品一分分类离,系开分统来类时。的最目常尽标用管是年把使话,它定应低该

17、 ,对其获他得运较作高带的来优严先重级干别些确的两个评价指标， 但是其他指标也同样可以用来将给期更或多变的质关而注一些更复杂的存货分类系统则同时使用这些指标 , 并分别按照各个指标给存货进行 A、B、C 类的划分。例如 , 一个零件可能被划分为 A/B/A 类, 即按照价值划分 , 它属于 A类; 按照缺货后果 划分 , 属于B类; 按照过时风险划分 , 属于A类。ABC 分析理论上要求分为 3类 . 但在实际中可以根据 实际情况分为 5类或 6类。另外，在进行 ABC分析 时, 所选择的分析时间也是非常重要的 , 应选择 能反映真实情况的时间段 , 通常会以年为分析的 时间周期 , 即时间段

18、。有几点需要说明的情况 :(1) ABC分析法的优点是减轻而不是加重库 存控制。这是因为没有把重点放在占库存物品大 多数的 C类物品上。(2) 针对企业的具体情况 , 可以将存货分为 适当的类别 , 不要求局限于三类。(3) 对于物流企业经营的物品而言 , 分类情 况并不揭示物品的获利能力。(4) 分类情况不反映物品的需求程度。 因而在进行分类时 , 要对诸如采购困难问 题、可能发生的偷窃、预测困难问题、物品的变 质或陈旧、仓容需求量的大小和物品在生产和经 营上的需求情况等因素加以认真的考虑 , 做出适 当 的分类。三、 CVA管理法C类物资往往得不到应有的重视。 例如 , 经销 鞋的企业会把

19、鞋带列入 C类物资 , 但是如果鞋带 缺货将会严重影响鞋的销售。 一个汽车制造厂会 把螺丝列人 C类物资 , 但缺少一个螺丝往往导致 整个装配线的停工。因此 , 有些企业借用军事上 的一种方法 : 关键因素分析法 , 简写为 CVA。CVA的基本思想是把存货按照关键性分成 3 5类, 例如 :(1) 最高优先级。这是经营的关键性物资 , 不允许缺货。(2) 较高优先级。这是指经营活动中的基础 性物资 , 但允许偶尔缺货。(3) 中等优先级。 这多属于比较重要的物资 , 允许合理范围内的缺货。(4) 较低优先级。经营中需用这些物资 , 但可 替代性高 , 允许缺货。CVA管理法比起 ABC分类法

20、有着更强的目的 性。在使用中要注意 , 人们往往倾向于制定高的 优先级 , 结果高优先级的物资种类很多 , 最终哪 种物资也得不到应有的重视。 CVA管理法和 ABC 分析法结合使用 , 可以达到分清主次、抓住关键 环节的目的。 在对成千上万种物资进行优先级分 类时, 也不得不借用 ABC分类法进行归类。第三节 库存精度与周期盘点 周期盘点是一种库存盘点技术 , 它进行的频 率较高。有效地进行周期盘点和确保库存精度的 关键在于确定在什么时候由谁来对哪些物品进 行盘点。接下来我们讨论有关库存记录精确度与 周期盘点的有关问题。一、库存精度库存记录精度也有人称为存货精度， 它是指 库存记录与实际库存

21、的吻合程度。 每个系统都规 定了库存记录与实际库存之间允许的偏差大小 , 系统的平稳运行要求物品不要过量存储。 确保库 存精度的一个方法是要求库存记录必须准确 , 另一个办法是经常对库存进行盘点以保证库存记 录与实际库存相吻合。精确的库存记录对于提供优质的客户服务 是必需的 , 因为它们是产成品、生产物料和元件 补货的基础。如果要逐渐减少库存 , 就有必要确 认库存是否流动太慢 , 存货是否太多。有很多原 因造成库存记录不精确 , 如配送迟缓 , 销售下 降。比如 , 在履行订单过程中发现库存不足。 耽搁生产订单的发布 , 即引起生产和交货延误。 形成过量库存 , 即运作资本增加。加速补货 所

22、需的资源增加。要做到精确库存记录不仅要对员工进行充 分培训 , 如库存计划员和控制员应该受过库存管 理技巧的正规培训 , 还要按照正确的程序进行盘 点 , 如A类产品每 14个月检查 1次或对库存定期进 行计算。另外精确库存记录的还有如下基本需 求: 良好的记录系统 , 通常应用计算机。 有效的审计来确认库存准确度。 不间断的监测以发现错误、确定原因 , 做 适当的校正以保持库存平衡。 要求高精确度的管理理念 , 即零缺陷 的 期望。 组织结构有助于明确责任以取得精确的 库存目标。 对库存精确度是连续改进过程的一部分 的认可。一般情况下 , 取得高精确度库存记录所节约 的费用通常比实施费用多。

23、评估精确度 二、评估精确度评价库存精确度是否符合公司业务管理需 要是十分重要的 , 许多公司采用直觉判断所需的 精确度水平。但为了能够对绩效做出精确的评估 我们还需要找到出错原因 , 并进行员工培训和改 善程序以便减少误差 , 因此 , 仅凭直觉判断是不 够的。精确度对 A类产品比其他种类产品显得更为 重要 , 因此要有区别地对待不同产品的精确度。 如销售额占总销售收入 80%以上的产品必须要求 高的精确度。 而对工程消耗品、 少量偏差则无关 大局。1. 对库存记录进行审计库存记录审计常与周期或定期财产清查 (physical inventory )同时进行。清查审计包括对库存产品的检查 ,

24、然后将检查所得数量与存 储在库存系统文件中的库存记录量进行比较平 衡。如果检查所得数量与长期库存量并不符合 , 那么就需要对它们之间的差别进行调节。 一旦找 到了产生失衡的原因 , 那么就应该把记录与现有 的实际数量协调一致。不管财产清算是周期性的还是定期的 , 随后 都要进行审计。 定期财产清算可能是每月、 每季 度或每年一次。 循环检查过程需要每天检查一些 产品。每天只有几种库存产品得到检查和修正 , 但所有产品每年至少要检查和修正一次。循环检查与定期检查相比有明显优势 , 主要 有: 定期使用专业库存检查员与间断使用仓库 人员相比更有效和更可靠 ; 比全库检查 ( 很少 使用 ) 造成的

25、中断少 , 因为循环检查即使在存货 检查期间也使收货、出库及拣货能够持续下去 ; 更有可能及早发现问题 , 定期库存检查意味着 发现问题相对较迟一些 ; 它提供了培养专业检 查员的机会。专业检查员能够迅速地找出错误并加以修正 ; 持续地监测 库存有利于保持系统完整 ; 该方法为持续改善 记录精确度提供了基础 ; 提供了对运营资本中 的主要因素的连续评估 ; 通过减少缺货来改善 客户服务 ; 保证生产计划中所需物料的供应 , 减少延误和经常性地修改计划 , 从而提高生产效 率; 通过消除不确定性来减少库存投资和降低 安全库存。2. 确定精确度 库存可以接受的误差水平究竟有多大 ?如果 某物品的库

26、存记录是 733件, 而实际库存为 680件, 这合理吗 ?如果实际库存为 783件, 比库存记录多 了50件, 这比前一种情况是不是更好一些 ?如果按 零缺陷 的管理理念 , 那么精确度目 标应该是 100%,但从实际来讲 , 这是不可能达到 的。因此库存高精确度的关键是持续改进。期望的库存精确度常用库存记录与实际共 点的误差百分数不超过某一特定的允许值表示。 例如 , 表4-7 列出3类存货的误差 (%)和货值的建 议 公 差 。 这 些 都 涉 及 单 个 库 存 单 位 (Stock Keeping Unit, SKU)并由用户确定。如果方差小 于( 数量或价值的 ) 允许偏差 , 就

27、接受检查。允许误差应根据错误记录对整个系统可能 带来的破坏来确定 , 通常正是那些低使用率的产 品或不常使用的产品为库存误差带来很大的麻 烦。因此应结合数量方差百分比和和绝对值方差 来确定误差。表 4-7 有货误差和货值的 建议公差库存等 级允许误 差（）允许误 差（元）A0.2100B+1100C+5100三、循环盘点检查精度我们通过一个例子说明是如何运用盘点精度来 确定库存精度持续改进的方向。例如 4-2 2002 年8月26日同检查了 125种产品， 其中有 25种即检查总数 20的产品有显著误差， 表描述了循环盘点的结果， 通过分析确定其库存 精度持续改进的基本方向。表 4-8 库存精

28、度持续改进方向日期检查产品有显著误差的物品误差分布区间数量百分比055 1010 2525 50超过5026/8/2002125252019221126/9/2002130191516111措施努力消努力减少误差除误差从表4-8 中，我们可以看出 8月26日进行的检 查结果中， 有25种物品存在误差， 其中有 19种物 品的误差小于 5；2种在5 10之间，2种在 10 25之间， 2种在 25 50之间；一种 超过 50。该年9月26日又进行了一次循环检查，这次 检查了 130种。其中 19种（ 15）有显著误差， 比前一次少 5，这表明精确度有一定程度的提 高。通过两次检查结果的分析， 我

29、们可以看出对 于误差在 05之间的物品应努力消除误差， 而 对其他误差则应努力减少误差， 这就是努力改进 的方向。1. 循环盘点频率的确定 表说明了怎样确定每天检查物品的数目。表4-9 检查物品数目的 记录表库存等种类每年检检查总级查次数数C400014000B150023000A25061500总计8500通过分析发现， 4000种C类产品，至少每年 检 查 一 次 ； 1500种 B类 产 品 一 年 需要 检 查 两 次;250 种A类产品 , 每年需要检查 6次, 总共需要 检查的次数为 8500。假设一年有 250个工作日 , 如果所有产品按计划检查的话 , 那么每天至少检 查34项

30、(8500/250 34) 。如每天检查 34种产品 ,3 个类别产品之间的 分配情况如下 :A类1500/8500 34=6项/天B类3000/850034=12项/天C类4000/850034=16项/天 可以用不同的方法来选择检查产品的时间 , 其中包括 : 库存需要再订货时。 当库存量降到再订货 点或到了定期检查日期时 , 此时库存量在再订货 点以下 , 库存物品的数量较少 , 这样容易检查。 考 虑到订货时存在的失误 , 这样做是有利的。 比如 , 如果实际库存比显示的低 , 那么就需要订购额外 的库存 , 反之, 如果库存水平很高 , 就可以减少订 货。 当接收新存货时。此时库存比

31、补货时低 , 但是此时检查不用考虑到订货引起的耽搁。 当库存记录变成零或负值。 当其产品被提 取光时 , 循环检查小组受命来查实这个结果。 当发生一定次数的交易时。 如果某物品经 常被提货 , 如每月提一次 , 那么与不经常提货的 物品相比更容易出错。2. 循环检查的步骤循环检查一般包括如下 4个步骤 : 准备。列出待检查产品清单 , 找出存放位 置（ 可能在几处 ） 。 检查选定的产品 , 记录每个位置的总数。 整理各处数量。如为便于仓库作业 , 一些 快速移动的产品可能放在几个位置上。如果有较大出入 （ 与记录相比 ）, 应重新检 查。为确保检查的正确性 , 在循环检查时需要做 如下记录

32、: 产品数目。 产品描述。 存放位置。注意如何移动 , 需通知库存记 录员。 计量单位。这是仓库系统中失误的主要来 源, 如10个产品一盒的包装 , 可能被库存人员计 为1件, 而订单处理系统可能是 10件。 实际盘点所占的空间、日期、时间、盘点 员姓名。物品检查期间所有移动必须弄清楚。 越来越 多的仓库 24小时运作。一种产品调出 （ 如从一个 仓库到零售处 ） 要求有一些 分界点 , 在分界点 内认为产品仍在仓库 , 或被记为 在途 。3. 循环盘点对账盘点完成后应与库存记录平衡表进行比较 , 如果误差在规定范围内 , 那么就将库存记录调整 为与循环检查结果相一致。如果超出规定误差 , 就

33、需要确定明显失误的原因并做深入的调查。 循 环盘点对账要求做到 : 通过核查以确定所有文件都得到了检查。 物品的识别要经双重检查以确保没有与其他物品相混淆。为了确认最初的循环检查结果也可对 该物品进行重新检查。 对库存活动 （ 交易 ） 的审计记录进行检查 以确定所有的库存活动记录是否都是正确的。 例 如, 一次收货可能没有如实记录 , 引起系统数据 与实际不吻合。如果检查结果比记录值小 , 应查 实所有未满足的需求和分配 , 以确定这些物品是 否依然需要。如果需求物品已从记录中正确地扣 除, 还需要核对所有已完成的生产或销售订单。 如果循环检查数量比记录值大 , 则重点检查未完 成的补货订单

34、 , 看是否已经收货。 不管怎样 , 为了 弄清楚库存误差的存在原因需要不断努力和全 面调查。 对经常存在误差的物品 （ 如该物品的收发 总有错误 ）, 就有必要经常检查它。 查出失误的原 因是绝对必要的 , 否则就无法采取适当措施改善 精确度。 完成循环检查的结果汇总 , 以便发现和解 决问题 , 逐步提高库存精度。我们通过一个例子 来说明如何完成循环检查的结果汇总及对库存 精度的说明。例4-3 通过表说明报告精确度的方法表4-10 按物品合价值记录的循环盘点精确度汇总物品价值0 到 50 50 200200物品总 计0 577128463584139 5 2114103227超过92112

35、10153220价 百 分 值比8875100总 总数计146119166这个汇总报告说明的是对 166种产品的循环 检查结果 , 它是仓库里某一天循环检查活动的总结。报表的第一列把实物差额分成 3个区段 : 0到 5%。如某产品记录是 2000件，实际 检查1980件，相差20件即1，如单价为 1 英磅, 则价值差额为 20英磅。据此判断 , 该产品应归入 表 1 的左上栏 128 件之间 , 它满足该格的两个标 准。依次类推 ; 从 5%至 10%; 超过土 10%。该报表将货币差额也分为 3区段 : 第一个区段 0 土 50英磅 ;第二个区段 土50士 200英磅 ;第三个区段 士 20

36、0英磅。表中 9个方格 , 每个单元对应一定的实物误 差(%) 和货币误差。所有被检查的 166项产品都可 以归到相应的方格。 我们的目标就是将更多的物 品向左上格移动 , 即实物误差低于 5%,价值差额 少于50英磅。注意这些计算是针对于单个库存单 位的。通过表的分析可以得到如下结果 : 检查过程中发现 84%(139/166 0.84) 的产 品实物误差少于 5%: 8%的货币值差额少于 50英磅。 该报告可作为循环检查程过程的一部分 , 每 天一份。修正库存记录的结果为 :实物库存比库存记录多时 , 记为 多出 佳, 如实物库存为 200单位 , 而库存记录为 190单位 ,每个单位的标

37、准价格为 10英磅 , 则多出价值为 100英磅。即 (200-190) 10100英磅反之, 记为 不足 值。这两个数据结合起来 可以得到一个净值。将数据结合起来观察 , 或单 独观察都是很重要的 , 误差太大是不可接受的。循环检查报告还应包括有关误差修正和分 析的一些信息。 对引起误差主要原因的分析是一 个监控循环检查计划进展的有力工具。 对引起各 种误差的原因进行记录 , 其中包括交易太迟、数 量错误、条码错误、地点错误、延期误差和其他 误差 , 这些对指导改进工作是很有益的。循环检查报告的最后一项应该是有关在日 程表或会计年度中需要检查物品数目的陈述。 这 些信息对于满足循环检查方案的

38、所有需求以使 审计人员满意是十分重要的。总之, 一个有效的循环检查方案有下列两个 基本优点 : 一是能有效地发现失误 ; 二是能维持 库存记录的高精确度。长期库存记录平衡可用作循环检查调整的 审计追踪。因为保持长期记录 , 就可以采用循环 检查系统。循环检查可以消除许多与年度实物库 存有关的不良状况。维持精确库存记录是非常重要的 , 它对有效 的物料需求计划系统是必要的 , 旦有助于避免过 量库存和过时库存。通过循环检查 , 年末库存结算问题不再存在 因为全年都保存库存资产的正确估算。 理想情况 是良好库存系统与可及时提供可靠库存信息的 循环检查计划的最佳组合。实际上 , 现在库存系统基本上实

39、现了电算 化。下列情况下计算机会发出周期盘点通知 :当库存纪录表明库存物品很低或者为零 的时候 （ 物品很少时容易盘点 ） 。当库存纪录表明物品有余但欠货单早已 填写的时候 （ 此时表明库存纪录与实际库存不一 致） 。 在某些特定活动发生之后。 在物品的盘点日期 （ 盘点日期根据盘点周 期推算而得 , 盘点周期根据物品的重要性利用 ABC分类法确定 ） 。盘点周期的确定取决于人工的多少。 有些企 业安排专职仓管人员在生产间歇期对库存进行 盘点 ; 有些企业请其他企业盘点库存 ; 有些企业 有专职的盘点人员专门对仓库进行盘点 , 并处理库存纪录与实际库存的差异。 最后一种盘点方式 乍看起来成本很

40、高 , 但是许多企业认为这种方式 比两到三周停工一次来进行闹哄哄的盘点更为 省钱。总之 , 通过上述分析我们可以得到如下结 论:精确库存记录是获得高水平的顾客满意 度的基础 , 这可以通过准时配送、遵守生产日程 表来实现。为改善库存精确度 , 需要系统的成熟方 要分清主次 , 以使最重要物品获得最好的管循环检查优于定期整库检查。 确定可接受误差水平是管理者的职责。 检查频率需要一些 ABC分析方法来进行确 来自于循环检查过程的报告必须能够确 认绩效是随时间而改善以及确认经常性误差的 来源。四、多余物品的处理1. 多余物品多余物品或称为多余物料， 包括废料、 富余 物料和陈旧物料 , 废料是在现

41、时条件下不能使用 的物料。它可以通过再加工成为有用的物料 , 在 无明显价值时也可扔掉。 富余物料是由于某种原 因产生积压的良好物料。 陈旧的物料是由于设计 变更、式样改进、 型号变化或者技术进步而不再 存在需求的物料。 多余物料的存在使存货周转率 降低, 使库存系统的经济效益变差。为了保持库 存系统的有效性 , 应制定处理多余物料的决策准 则。2. 多余物品的识别企业应及时查出并处理富余物料。 一般可用 自定的某些原则确定物料是否富余 , 例如将 一年内不常用的物料划为富余物料。 对于富余物 料 , 当下式成立时保留在库 ; 反之则应考虑加以 处理利用 ;P（M）P （/ FV） 1式中：

42、P（M）一一一年内销售或使用的概率 ; P一一物料成本或销售价 ; F一一存货的年储存成本系数 ; V一一残值。这里 P(M)P为物品在当年内的期望收入 ,FV 为储存支出口当期望收入大于支出时保留在库 , 反之则应进行处理 , 以后需用时再购买。陈旧可以分为技术陈旧和储存陈旧。 技术陈 旧是由于设计变更所造成的。 储存陈旧是在超过 有效储存期之后发生的。 对于陈旧物品定期处理 以利于周转率的提高和仓容的有效利用。由于多方面的原因 , 某些适用的库存物品的 库存水平也会过高。为了降低存货费用 , 应及时 鉴别出超储物品并进行处理。 为了确定超储的数 量, 可以计算物品的经济供应期数。超过经济供

43、 应期数的部分应进行处理。由于额外增加的储存费 +残值收入 =额外的 购入费即 N P IS F PS I S P IS这样, 经济供应期数的计算公式为 :N (P PS)/(P F)式中： N一经济供应期数 , 以年计 ;IS 一超额储存量 ; P一每单位物料成本或市价 PS一单位残值 F 一年存储费率上述决策则事实上是假设库存物品 N年用不 完，对如下两个方案的费用加以比较后进行决策 的：（1）处理多余部分， N年后需要再购入； （2） 将多余部分保留到 N年后使用。不难推知采用方 案 1时 的 费 用 为 NISPS , 采 用 方 案 2时 的 费 用 为 PIS PSI S, 从而有

44、以上决策准则。例4-3 某物品的库存为 200单位。每单位成 本为 10元，年需求量为 25单位。单位残值为 5元， 年存储费率为 0.25 。问其中一些存货是否作为超 出储存货出售？解：现有存货为 8年的供应量。问经济供应 期数如下：N （P PS） /（P F ）（ 10 5）（/ 10 0.25）2 （年） 2年的需求量为 50单位，应将超储的 150单位 加以处理利用。3. 如何降低库存 企业总是不断地寻求降低库存的方法。 这里 , 仅从库存作用的角度出发 , 讨论降低库存的基本 策略和具体措施。如表 4-11 所示 , 基本策略指降 低该种库存所必须采取的行动 , 具体措施指如何 降低由于采取基本策略可能带来的成本