总公司分公司会计科目设置差异

1、总公司与分公司科目设计差异总公司与分公司的联系与区别：总公司管理分公司， 对所属分公司在生产经营、 资金调度、 人事管理等方面 行使指挥、管理、监督的权利，具有法人资格，可以独立承担民事责任。分公司 是与总公司相对应的法律概念，是指在业务、资金、人事等方面受总公司管理， 不具有法人资格的分支机构。 分公司在法律、 经济上没有独立性， 属于总公司的 附属机构。区别：（1）分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一 部分，列入总公司的资产负债表。（2）分公司不具有法人资格，不独立承担民事责任。（3）分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同，设立分公司只需办 理简单的登记

2、和开业手续。（4）分公司没有自己的公司章程，没有董事会等公司经营决策机构。（5）分公司名称为总公司名称后加分公司字样，其名称中虽有公司字样，但不 是真正意义上的公司。分公司与总公司会计科目设置的差异：现在的分公司会计科目设置没有一个明确的条文制度进行规范， 由于分公司 的经营范围不得超出公司的经营范围， 各分公司会计科目设置主要是在与总公司 会计科目设置保持一致性的基础上加设需要的科目， 例如，分公司与总公司内部 往来，有些记入应收、应付账款，有些记入其他应收、其他应付账款，有些加设 “内部往来”账户并记入，或者兼而有之。 这里大致罗列了分公司与总公司会计 科目设置的差异。一、资产类1、根据公

3、司法的规定，分公司没有自己的章程，没有董事会等形式的公司经营 决策和业务执行机关。 在公司授权范围内独立开展业务活动， 一般分公司无投资 决策权。所以与总公司相比，分公司无“交易性金融资产” 、“长期股权投资” “持有至到期投资”、“可供出售金融资产” 、“商誉”等及其相关科目。2、关于分公司和总公司内部交易事项。内部交易事项主要包括公司总部与分公 司之间、分公司与分公司之间发生的销售货物及收款， 总公司向分公司拨付采购 资金、拨付费用资金、 拨付固定资产等经济业务。 这些业务都要通过一个科目进 行过渡，正如开篇所述，有些分公司通过“内部往来” 、“应付账款”、“其他应付 款”、“长期应付款”

4、、“上级拨付资金”等科目来计入。3、其他科目基本无差别。二、负债类1、由于分公司在公司授权范围内独立开展业务活动， 一般分公司无投资决策权， 所以无“交 易性金融负债”、“应付债券”、“长期借款”、“应付股利”、“应付利息”等科目。2、应交税费的明细科目与公司的差异。分公司设立后，面临着税务登记及纳税 的问题，本 报告主要以以下几项税务来说明应交税费明细账，其他税务方面无差异。（1）增值税总、分支机构在同一县 （市），增值税并统一核算，即汇总到总公司缴纳。 总机构和分支机构不在同一县 （市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申 报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准， 可以由总机构汇总

5、向总机构 所在地主管税务机关申报纳税。（2）消费税：一般在分公司所在地缴纳 根据中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 规定：纳税人的总机构与分支 机构不在同一县 （市 ）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。经 国家税务总局及所属税务分局批准， 纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机 构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。（3）营业税：原则上属地征收（4）企业所得税： 在分公司所在地缴纳 汇总回总公司合并缴纳 （经总公司同意并经税务机关批准， 由总公司向税务机 关统一申报纳税）： A、对于生产性企业来说，如果其分公司从事的仍然是生产加工业务，分公司所 得税率适用分公司所在地规定；如

6、果分公司从事的是购销业务，则要区分计算， 如销售的产品系总公司的自产产品， 所得税额按总公司所在地所得税率计算； 如 其销售的产品非总公司的自产产品，所得税额按分公司所在地所得税率计算。 B、对于其它类型企业来说，所得税额一律按分公司所在地所得税率计算。3、递延所得税负债：若企业所得税由分公司自行缴纳，则有。4、其他科目基本无变化。三、共同类 分公司不具有法人资格，没有独立的财产，所以无投资项目，也无共同类科目。四、成本类：无差异五、所有者权益类1、分公司是公司所设置的分支机构或附属机构，不具有企业法人资格，不具有 独立的法律地位， 没有注册资本，因此无“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”

7、。2、本年利润：有。期末各收入、成本、费用账户转入，本年结余为零。3、利润分配：无。年末分公司本年利润直接汇入总公司，不需进入本年分配。六、损益类：无差异在总公司与分公司往来核算方面， 应属于分公司的固定资产、 折旧、管理费管理费用、制造费用、营业费用等，只需要计往来科目，这样才可以真正实现独 立核算。同样属于总公司资产、 费用的由公司计入相应的会计科目， 分公司只需 要通过往来科目处理， 不需要计入资产和费用科目。 这样才不会重复计账， 可以 实现独立核算。 分公司的财务处理可以实现独立核算。 总公司可以通过合并报表 后来反映整个集团公司的资产、 负责、损益情况。 总公司的应付账款分公司与

8、分公司的应收账款总公司科目余额应该完全一致，在合并报表时对冲。 不属于 总公司或者分公司实际资产和费用的只能用往来科目来记，不能重复记账。 总公司与分公司的财务管理方面的问题：1、营运方式与财务组织架构：一般来说，总公司财务部必须能够控制各分公司 的财务部，包括人员任免、资金控制、制度设计等。如果分公司都能独立负责盈 亏，业务性质互相之间很不一样， 可以考虑授予当地财务人员比较大的权限。 否 则，应该把款项收入尽量集中到总公司，分公司支出审批限额设定得低一些；2、会计核算：统一科目设置、报表项目格式及报送时间要求，总公司应该有专 人对这些报表进行审核分析，及时发现潜在问题；3、建立完善的财务内

9、控制度， 然后按制度执行同时加强对制度执行的监督审计。 某国内大型企业是这样管理的：1、财务实行委派制：在总公司下设置财务分公司，所有财务人员均由财务分公 司委派，不受分公司经理管理，与分公司经理分别向总公司汇报，互相制约2、实行收支两条线管理：设置收款专户和费用专户，对于销售回款，必须每天 上交总公司， 禁止在花费收款专户的银行存款， 分公司的日常开支， 只允许在费 用专户存款中支出，费用专户根据分公司的申请 ,，经相应的授权批准 ,，由总公 司拨款。3、完善的内部控制制度 （有三大本制度 ），使所有财务业务都有法可依。4、加大内审力度 , 有专门的审计部，每年每个分公司至少要审计一次。5、

10、严格管理，对违规一定要不手软。此外，科目设置一定要统一，对于某些共同的往来单位，还应该统一代码， 所有内部单位都必须按此代码执行， 这样对合并报表工作有很大的帮助。 报表全 部是统一的一套表格， 每月通过规定途径在规定时间以前上传至集团财务部， 表 格若设置得比较详细，那所有科目的明细及变动科目都能反映出来。另外就是大的支出一定要报总公司批准， 如固定资产投资计划， 大规模的材 料采购等，必须报总公司审核以后才能实施。统一的科目设置和报表是最基本的要求。 更应该有严格的费用审核制度和内 审制度。 收支两条线并不一定适用与所有的企业， 不可奉为圭臬。 但对支出一定 要严格控制， 大的支出项要控制但真正的漏洞往往在日常的支出中。 统一的报表 不一定要很多，太多的表格很大程度上会流于形式。财务委派制和业务管理的双轨制有一定的好处， 但要处理好