商品流通企业会计模拟实习

1、1 .1日上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。商场食品组转出来收货单，列明雀巢咖啡160箱，每箱360元；每箱咖啡10瓶装，每瓶 零售价51元。（在途商品验收入库）借：库存商品 食品组 81600贷：在途物资东菀雀巢公司57600商品进销差价240002 . 1日收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联，金额174762元,附来专用发票和运费单据。专用发票开列男羽服250件，每件241.20 元；女羽绒服400件，每件220.75元，增值税额25262元，运费单据开列运 费900元，当即承付。（购商品未入库）借：在途物资湖南羽绒服厂148600应交税金应交增值税（进项

2、）25325 (900*07%+148600*0.17%174762销售费用运费837贷：银行存款4. 2日，商场从利华公司购进的商品，专用发票上列明力士洗发露150箱，每箱279元，力士沐浴露100箱，每箱189元，增值税额10327.5元。商品已由 商品百货组验收，力士洗发露每箱12瓶装，每瓶售价32元，力士沐浴露每箱 12瓶装，每瓶售价22元，根据其转出的收货单入账。（商品入库）借：库存商品百货组 84000贷:在途物资利华公司 60750商品进销差价百货组 232506.2日采购 员周伟预支去深圳出差差旅费 1500元，以现金付讫。根据垫支单入帐。（借差率费）借其他应收款 周伟1500

3、元贷：库存现金15008 .3日，批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男呢大衣120件，每件315元,女呢大衣100件，每件285元，女羽绒服200件，每件240元；增值税额19431 元，商品已发出，根据专用发票（记账联）入账。借：应收账款黄浦大厦133731贷：主营业务收入男装类 37800主营业务收入女装类76500应交税费应交增值税（销项）1943113 .15日 商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如下表所示。柜组销售收入现金收入信用卡签购单服装组40750359904760百货组36810335703240食品组34940319403000合计1125001015001

4、1000现金点收无误，填制解款单，将现金结存开户银行，信用卡签购单购物者均持交通银行的银联卡，该卡结算的手续费率 9 %。，根据该费率填制汇计单，并按汇 计单上净计金额填制进帐单；留下签购单存根联共5张，将另两联签购单连同汇 （现金收入）借：库存现金101500计单一并解存银行。贷：主营业务收入服装组 35990主营业务收入百货组 33570主营业务收入 食品组31940（信用卡手续费）借：财务费用99贷：主营业务收入 服装组42.84主营业务收入百货组 29.16主营业务收入食品组27（信用卡收入）借：银行存款10901贷：主营业务收入 服装组 4717.16主营业务收入百货组 3210.8

5、4主营业务收入食品组 2973（根据售价结转成本）借：主营业务成本服装组40750主营业务成本百货组36810主营业务成本食品组34940贷：库存商品服装组40750库存商品36810库存商品34940借：库存现金101500贷：银行存款10150014 .5日，收到开户银行转来委托收款凭证付款通知联，金额127600元，系上月签发并承兑给宁波服装厂的商业承兑汇票款已到期，同意支付。根据委托收 款凭证付款通知入账。（商业票据到期）借：应付票据宁波服装厂 127600贷：银行存款12760020 . 9日，签发转帐支票，支付飞马广告公司推销商品广告费用780.20元，根据广告公司发票和转帐支票存

6、根入帐（广告费）借：销售费用广告费780.20贷：银行存款780.221. 9日，批发部仓库转来收货单（入库联），该收货单并列本月1日从湖南羽绒服 装厂购进的男羽绒服250件.每件241.2元女羽绒服400件，每件220.75元货 已验收入库。（入库）借:库存商品男装类60600库存商品女装类88300贷：在途物资湖南羽绒服厂14860023 . 10日，业务部门和总务部门送来报帐发票和单据5张，共计1331.6元，其中：自动门维修费128元，印制单证费245.6元，展销会展览费710元，快 递费150元、市内交通费98元。即以现金补足其定额备用金。根据发票和单据 入帐。（报销各项费用）借：

7、销售费用展览费710销售费用差旅费98管理费用维修费128管理费用其他费用395.6贷：库存现金1331.624. 10日交纳所得税17473.83、增值税19967.6元、营业税600元、城市维 护建设税1439.73和教育费附加617.03元。（交纳各项税费）借：应交税金应交所得税 17473.83应交税金未交增值税（转入）19967.6应交税金应交营业税600应交税金应交城市维护建设税1439.73应交税金 教育费附加617.03贷：银行存款40098.1925 . 11日，向安徽叉车一辆，该叉车买价 50000元，增值税额8500元，运输 费300元，收到对方开来的专用发票及运输费发票

8、，当即填制电汇凭证，汇付 全部款项。叉车已验收使用。（购入固定资产）借：固定资产58800贷：银行存款 5880026.11日，银行转来昆明服装公司承付款项的收账通知联，金额为126769.6元，系 上月29日向该公司托收的款项.根据托收承付凭证收账通知联入账。（收回欠款）借：银行存款126769.6贷：应收账款126769.632 . 4日开出现金支票，发放职工工资 52365.94元（应付职工工资 50492.94 元，代扣个人应该承担的住房公积金 4330.9元、医疗保险费1237.4元、失业 保险费618.7元、养老保险费4949.6元、个人所得税101.25元，工会经费139.21元

9、），见表11-111-3 （工资表略）借：库存现金 52365.94贷：银行存款 52365.94发放工资包括非工资津贴借：应付职工薪酬50492.94管理费用其他费用1873贷：库存现金52395.94（代扣项目）借：应付职工薪酬11377贷：其他应付款住房公积金4330.9其他应付款养老保险费4949.6其他应付款医疗保险费1237.4其他应付款 失业保险费 618.7其他应付款工会经费 139.21应交税金应交个人所得税101.2535 . 16日按本月份工资总额的22.5%计提统筹的养老保险金借：管理费用劳动保险费13920.75贷：应付职工薪酬养老保险费13920.7518 . 16

10、按本月工资总额的2%和1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。借：销售费用 职工薪酬1881.25管理费用职工薪酬284.2贷：应付职工薪酬工会经费 1237.4应付职工薪酬职工教育经费928.0541 . 16日，收到黄浦商厦转帐支票，金额 123084，系偿还前欠账款。根据进 账单回单入账借：银行存款123084应收账款黄浦商厦12308444 . 18日，签发转帐支票，将从职工工资中代扣的工会经费和企业计提的工会经费共计1376.61元，一并划拨本公司工会借：应付职工薪酬工会经费 1237.4其他应付款工会经费139.21贷：银行存款1376.6145 . 18日，签发转帐支票，将从职工

11、工资中代扣的住房公积金和企业计提的住房公积共计8661.8元，一并划拨上海市公积金管理中心借：应付职工薪酬住房公积金 4330.9其他应付款住房公积金4330.9贷：银行存款9661.846 . 19日，商场服装组转来内部调拨单，该调拨单开列：从服装批发调入男呢 大衣100件，购进单价289.8元，零售价425元；男牛仔裤500条，购进单价69.10元，零售单价101元；女呢大衣150件，购进单价262.5元，零售单价385元。根据内部调拨单入帐。借：库存商品贷：库存商品库存商品女装类商品进销差价服装组服装组 150750男装类63530393724784547 . 19日，收到开户银行转来福

12、建土产公司的托收承付凭证付款通知联，金额116295.96元，另附专用发票和运费单据。专用发票开列香菇1400千克，每千克40.22元；桂圆880千克，每千克48.5元；增值税额16827.96元。运费单 据开列运费480元，上述款项当即承付。借：在途物资福建土产公司98988应交税金 应交增值税（进项）16861.56（480*.07%+98988*0.17%）销售费用运费446.4贷： 银行存款116295.9649 . 19日批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男皮茄克100 件,每件840元;增值税额14280元。商品已发出，款项尚未收到。同时，仓库转来受托代销商 品出库单，列明男皮茄克购

13、进单价为 750元，根据专用发票记账联和受托代销 商品出库单记账联入帐。（代销商品）借：应收账款黄浦商厦98280贷：主营业务收入男装类84000应交税费应交增值税（销项）14280（结转成本）借：主营业务成本男装类 75000贷：受托代销商品海宁服装厂 75000（转销已售商品）借：代销商品款海宁服装厂75000贷：应付账款海宁服装厂7500051.22日，签发转帐支票，将从职工工资中代扣的养老保险金、医疗保险金、失业保险金和企业计提的的合计金额分别为18870.35 元、8661.8元、1856.10元，一并划拨社会保险事业基金结算管理中心。（上缴社会保险金）借：应付职工薪酬 社会保险费2

14、2582.55其他应付款养老保险费4949.6其他应付款医疗保险费1237.4其他应付款 失业保险费618.7贷：银行存款29388.2552 . 22日，职工周伟报销家属医药费360.5元，陈红申请困难补助150元，出 纳以现金付讫。借：应付职工薪酬510.5贷：库存现金510.562 . 23日，精艺公司开来专用发票，开列货柜2个，每只480元，计货款960 元，增值税额163.2元；并收到货柜运费发票金额60元，货柜已验收，上述款 项一并签发转帐支票支付。（购低值易耗品）借：低值易耗品库存低值易耗品1015.8应交税金应交增值税（进项）167.4 （163.2+60*7% ）贷：银行存款

15、1183.263.24日，仓库转来商场百货柜领用昨日购进的 2只货柜的领料单，每只507.9 元，按五五摊销法摊销。根据领料单入帐。（领用、摊销）借：低值易耗品在用低值易耗品1015.8贷：低值易耗品库存低值易耗品1015.8借：管理费用低值易耗品摊销507.9贷：低值易耗品低值易耗品摊销507.967 . 25日，本月19日从福建土产公司购进的商品已验收入库.商场食品组转来收 货单入库单，列明入库香菇1398千克，每千克进价40.22元售价57元桂圆880千克，每千克进价48.5元，售价67元;并转来购进短缺报告单，列明短缺香菇2千 克，原因待查，记账联入帐（入库）借:库存商品食品组 138

16、646贷:在途物资福建土产公司 98907.56商品进销差价 食品组39738.44（短缺）借：待处理财产损益待处理流动资产损益80.44贷：在途物资福建土产公司80.4468 . 25日，开户银行转来上海电力公司的专用托收凭证，金额2889.9元，并附专用发票。专用发票开列用电量 4750千瓦，单价0.52元，金额2470元； 增值税额419.9元，查电表仓库耗电500千瓦时。（电费）借：销售费用保管费260管理费用2210应交税金 应交增值税（进项）419.9贷：银行存款2889.974. 26日，开户银行转来该行的计付利息清单收款通知联，该通知联开列应收 银行存款利息648元，查前两个月

17、已预提银行存款利息 423元。根据计收利息 清单入帐。（利息收入）借：银行存款648贷：其他应收款利息 423财务费用22579 . 29日，今查明25日购进香菇短缺2千克系自然损耗，经领导批转予以核 销转账。根据商品购进短缺溢余报告单核销联入账（商品短缺处理）借：销售费用商品损耗80.44贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢80.4483.30日，商场转来低值易耗品报废申请单，列明报废货柜1只，账面原价510元, 已摊销了 255元，残料估价15元，已验收入库.（低值易耗品报废）借:低值易耗品 低值易耗品摊销255管理费用低值易耗品摊销240原材料15贷：低值易耗品 在用低值易耗品51084

18、 . 30日,与开户银行签订金额为150000元、期限为3个月的借款合同。收到 银行转来收帐通知，据以入帐。（短期借款） 借：银行存款 150000贷：短期借款15000086 . 30日，经营部转来发票，开列本月份出租给苏提公司商场营业场地租金12000元，当即收到转帐支票，该公司账号为 110108216735 ，开户银行为工行静安支行。根据转账支票填制进账单，将其连同转帐支票一并解存银行。（场地租金）借：银行存款12000贷：其他业务收入1200089 .30日以现金125元向税务局购买印花税票，粘贴在经济合同和账薄上。根据取回的印花税销售凭证入账。（印花税）借：管理费用印花税 125贷

19、：库存现金12590 . 30日，仓库转来固定资产报废申请单，列明报废叉车1辆，原价49600 元；已提折旧45200元；收到出售报废叉车，存入银行 2980元,设备已报废完 毕。（固定资产报废）借：固定资产清理报废叉车 4400累计折旧45200贷：固定资产49600（出售收入）借：银行存款 2980贷：固定资产清理2980（处理）借：营业外支出1420贷：固定资产清理142091. 31日商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如柜组销售收入现金收入信用卡签购单转帐支票服装组679805121078608910百货组893607290067109750食品组7865065400

20、55907660合计2359901895102016026320现金点收无误，填制解款单，将现金结存开户银行，信用卡签购单购物者均持交 通银行的银联卡，该卡结算的手续费率9 %。，根据该费率填制汇计单，并按汇计单上净计金额填制进帐单；同时根据 3张转帐支票填制进账单入帐（现金收入）借：库存现金189510贷：主营业务收入服装组51210主营业务收入百货组 72900主营业务收入食品组65400（信用卡手续费）借：财务费用181.44贷：主营业务收入服装组 70.74主营业务收入百货组 60.39主营业务收入食品组50.31（信用卡转帐支票收入）借：银行存款 46298.56贷：主营业务收入 服

21、装组 16699.26主营业务收入百货组 16399.61主营业务收入食品组13199.69（根据售价结转成本）借：主营业务成本 服装组67980主营业务成本百货组89360主营业务成本食品组78650贷：库存商品服装组67980库存商品百货组89360库存商品 食品组78650借：库存现金189510贷：银行存款18951097 . 31日，将本月份销售受托代销的男皮茄克 250件，通知海宁服装厂，海宁服装厂开来专用发票，开列男皮茄克250件，单价750元，增值税额31875元；当即填值电汇凭证将款项全部汇付对方。（结算代销商品）借：应付帐款 海宁服装厂187500应交税费应交增值税（进项）

22、31875贷：银行存款21937598 . 31日批发部的商品，采用加权平均法计算商品销售成本，根据计算的结果编制商品销售成本汇总表，并根据该表结转商品销售成本（1）计算加权平均单价=（期初余额+本期发生-本期发出）金额/ （期初余额+本期发生-本期发出）数量（2）期末结存金额=期末数*加权单价（3）本期成本=（期初余额+本期发生-本期发出-期末）金额借：主营业务成本男装类主营业务成本女装类贷：库存商品男装类库存商品女装类99 . 31日，用分柜组差价率法编制已销商品进销差价计算表，据以结转本月份商品已销商品进销差价月底根据 结转前进销差价余额/ （期末库存账面余额+主营业务收入帐户余额），计

23、算差价率，计算出已售商品进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本100 .31日，编制零售商品的销售收入调整表，并据以调整本月份零售商品销售收入根据汇总（收入/1.17 ） *.17计算销项税，把收入先换算成不含税价。借:主营业务收入贷应父税费 105 . 31日，百乐门饭店开来发票，金额1288.6元，系单位招待客户费用，签 发转帐支票支付。（招待费） 借：管理费用 业务招待费用 1288.6贷：银行存款1288.6107 . 31日，用平均年限罚分类计提本月份固定资产折旧。本月初固定资产的 有关资料见下表。营业厅和营业设备有20%出租给国新公司，根据上述资料，编制固定资产折旧计算表，并据以

24、入账。固定资产类别原值使用寿命（年）净残值率（%）房屋及建筑物4686900其中:营业厅3493000404办公室637000324仓库556900304营业设备613800104运输装卸社备39450085管理设备26760064借管理费用 折旧费200666.60其他业务支出2379.28贷 累计折旧 22445.88108 . 31日，摊销应由本月份负担的土地使用权费用1740元借：管理费用 无形资产摊销1740贷：累计摊销1740109 .31日，摊销已列入长期待摊费用账户的应有本月负担的营业厅装修费1010元，其中出租商场业务应负担 20%。借管理费用维修费 808其他业务支出202

25、贷长期待摊费用 1010112 . 31日， 本公司有电脑4台，每台原价8000元，已计提折旧3082元,县由于市价持续下跌，每台可收回金额仅为4500元，计提本月份坏帐准备。（减值损失）借 资产减值损失1672贷固定资产减值准备1672113 . 31日计算本月份应交增值税，将其转入未交增值税借 应交税金应交增值税（转出未交增值税）28822.44贷应交税金应交增值税（转入未交增值税）28822.44本期销项税-进项税114 .31日按出租商场租金收入的5%计提营业税（场地租金营业税）借营业税金及附加出租商场 600贷应交税金应交营业税 600115.31日，计算城建税、教育费附加，见表12

26、1-1（根据营业税+增值税）*.07和0.03借营业税金及附加贷应交税金应交城市维护建设税2059.58117 .31日，将损益类账户余额结转“本年利润”帐户借：收入类科目借:本年利润贷:本年利润贷:费用类科目118 . 31日，计算本月所得税费用，并结转,见表127-1和表127-2借：所得税费用 借:本年利润贷：应交税金 企业所的税贷:所得税费用119 提取法定盈余、任意盈余公积，70%计提应分配投资者利润借：利润分配（法定盈余、任意盈余公积）盈余公积（法定盈余、任意盈余公积）借：利润分配应付股利贷：应付股利120 .31日，将本年利润帐户余额和结转已分配利润，借：本年利润贷：利润分配未分

27、配利润借：利润分配未分配利润应付股利）贷：利润分配 （法定盈余、任意盈余公积爱人者，人恒爱之；敬人者，人恒敬之；宽以济猛，猛以济宽，政是以和。将军额上能跑马，宰相肚里能撑船。最高贵的复仇是宽容。有时宽容引起的道德震动比惩罚更强烈。君子贤而能容罢，知而能容愚，博而能容浅，粹而能容杂。宽容就是忘却，人人都有痛苦，都有伤疤，动辄去揭，便添新创，旧痕新伤难愈合，忘记昨日的是非，忘记别人先前对自己的指责和谩骂，时间是良好的止痛剂，学会忘却，生活才有阳 光，才有欢乐。不要轻易放弃感情，谁都会心疼；不要冲动下做决定，会后悔一生。也许只一句分手，就再也不见；也许只一次主动，就能挽回遗憾。世界上没有不争吵的感情

28、，只有不肯包容的心灵；生活中没有不会生气的人，只有不知原谅的心。感情不是游戏，谁也伤不起；人心不是钢铁，谁也疼不起。好缘分，凭的就是真心真意；真感情，要的就是不离不弃。爱你的人，舍不得伤你；伤你的人，并不爱你。你在别人心里重不重要，自己可以感觉到。所谓华丽的转身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人却很少。谁在默默的等待，谁又从未走远，谁能为你一直都在？这世上，别指望人人都对你好，对你好的人一辈子也不会遇到几个。人心只有一颗，能放在心上的人毕竟不多；感情就那么一块，心里一直装着你其实是难得。动了真情，情才会最难割；付出真心，心才会最难舍。你在谁面前最蠢，就是最爱谁。其实恋爱就这么简单，会让你智商下降，完全变了性格，越来