税务筹划培训第3 4讲

1、第 3 讲 税务律师理论（上）本讲重点】事实关税务律师有哪些作用， 他们的任务是什么？概括地讲， 税务律师的主要作用就是引领纳 税人过“四关” 。事实关纳税大多数发生在业务实施的过程中， 而财务人员只是在事后反映企业经营活动的财务 成果，很少参与纳税的计算和具体实施过程。所以，我们主张在企业各项事务发生过程中， CEO都应当让税务律师参与进来，即事前介入。在下列八个阶段的业务过程中，税务律师都应该参与：1. 投资预测阶段 在预测投资的过程中，投资规模多大、投资结构怎样安排、组织机构怎么选择、在什么 地点投资和注册？这些问题都需要税务律师的参与。 是投向同一个行业还是不同的行业； 是 投向产业链

2、的上游还是下游； 是新设立一个部门还是重新建立一个公司等等以及诸如此方面 在税收上有哪些相应的政策， 对投资决策的影响有多大等， 这些问题往往由于比较专业而使 许多企业望而生畏。2. 融资阶段目前，我国主要有五大融资渠道一股票市场、债券市场、集资、MBO银行贷款，它们的财务处理方法都是不一样的。对于不同的融资渠道，企业所承担的财务成本（利息处理） 不一样，税务处理方式不相同， 从而会造成融资的成本也大不一样。因此在融资阶段， 哪一 种融资方式对企业来说更合适， 只有依靠税务律师专业的技能和专门的分析， 才能够给企业 老总提供一个最佳的决策建议。3. 采购阶段采购如何定价， 如何开具相关单据，

3、相关税负如何扣缴， 将直接涉及到税率的高低。采 购阶段除了设备、 原材料的采购还包括人力资源的引进， 其中薪酬怎么发放等问题， 都涉及 到纳税筹划的技巧。比如说股票期权就比现金形式的年薪更能替员工节省个人所得税。4. 生产阶段 生产过程中， 是来料加工好还是委托加工好， 是用两个车间的组织形式配置好还是用两个企 业好，也涉及到税负问题。 通过研究， 设计科学的生产环节， 同样可以达到合理避税的目的。5. 销售阶段在常用的销售模式中哪一种最好， 是买一送一好还是打七折好， 或是返券实惠， 哪一种 方式对企业最适合？应该让老总知道不同的销售模式在税负上是有很大差别的。不同销售方式税负的比较匕打七折

4、和100送30 样吗？打七折销售，1怕块钱的东西打七折，就是按税基8元 乘以税率交增值税-那么，买L00块钱的东西，赠送30YW块镜的东西，跟打七扌斤不是一样吗？不一样！买L00块議的 东西遥30换钱的东西，税基就是130元而不是70元，从増 值税的朗度看，憂多出将近1倍的税-呈然，画者的税墓有 很大的差别口6. 利润分配阶段在利润分配阶段，选择何种利润分配方式，比如是固定分配方式，还是变动分配方式； 选择利润分配时机，是本年分配还是留待来年分配，或是转增资本。这些专业性较强而且与企业税收关系重大的决策，都需要税收律师的参与。7. 重组阶段在企业重组或并购过程中， 有很多的税收问题， 需要税收

5、律师参与进来。 重组过程中的 资产剥离、组合，业务流程优化等各项安排都涉及到企业税负的问题。8. 破产清算阶段最后一个阶段就是破产清算阶段。清算可能是为了重组，也可能是为了破产。在破产清算过程中，纳税筹划也扮演着十分重要的角色。【自检】税务律师应该参与企业的哪些活动：()A. 购并一家上游企业B. 决定是给客户打折还是赠送礼物C. 准备购买一条产品线还是外包生产D. 决定是融资租赁还是股权投资巳企业年终利润分配方式：现金股利还是股票股利F.对高层管理者的激励制度第4讲 税务律师理论(下)【本讲重点】 证据关 适用法律关 程序关证据关大量的财务人员在工作中追着单证跑，他们更需要提高自己的纳税筹划

6、水平。与税务律师相比，财务人员存在如下四大差距。CFO应该着力提高财务人员这四个方面的能力，这也是税务律师应该帮助 CFO加以改善的方面。(1) 第一个差距：财务人员尤其是CFO在节税意识上有待提高，不断提高自己在纳税 筹划方面的意识。(2) 第二个差距：要加强沟通。优秀的财务是三分财务，七分沟通，所以纳税筹划尤 其需要沟通。(3) 第三个差距：纳税筹划的技巧。这正是本课程要重点介绍的内容。(4) 第四个差距：全面准确地理解各项财税政策信息。财务人员只有掌握了更多的财税信息，纳税筹划的意识才会更强，技巧才会更多。无论是CEO还是CFQ要想在纳税筹划上有所突破，就要学会利用税务律师手中更多的财税

7、政策信息的资源优势， 尤其是大量适用的法律文件，这样才能在筹划上如鱼得水， 才能够把筹划工作做好。涉税法律的三种类型：第一，标准税法，经过人大批准并公布的涉税法律。第二，政策法规，没有经过人大批准程序而由政府相关部门直接发布的涉税法规政尺S策。第三，其他与纳税筹划相关的法律法规。对于第二、第三种涉税法律法规，由于其比较分散，可能只有专业的税务律师才对其有 详细了解，所以企业过法律关需要税务律师的帮助。程序关税务律师的参与，有助于促进司法程序的公正，也有助于税务部门对纳税人的司法公正性。税法具有三个特性，即无偿性、强制性和固定性。纳税人相对处于弱势地位。特别是在 目前的中国，税务法制的环境还处于不断完善的过程之中，权大于法、税务机关行为不规范等现象仍有存在，这就更需要税务律师的存在和帮助。【本讲小结】本讲是纳税筹划实务的第二讲。税务律师应该引领纳税人过“四关”：事实关、能力意识关、适用法律关、程序关。财务人员自身