论评估机构质量控制体系的建设

1、论评估机构质量控制体系的建设12020 年 4 月 19 日论评估公司质量控制体系的建设中发国际资产评估有限公司刘忠赤6 月 15 日在较发达市场经济中，企业“以质量求生存”、“质量是企业的生命”已经是共识。评估公司同样需要高度重视产品质量。评估公司的产品质量主要就是评估结果的公正性，亦即公允性。正如全面质量管理之于工业企业的重要性，从经营理念、企业性质、组织架构、质量制度等方面全面构建评估公司质量控制体系是非常重要的。笔者认为，评估公司质量控制体系的建设至少包括以下六方面的内容。一、树立“公正”经营理念打开 北京营业收入前五名的评估公司网站，有四家在显著位置表示了其经营理念，分别是：第一，致

2、诚致信、严谨公平。第二，致精致诚、共创共荣。第三，专业发现价值、诚信打造品牌。第四，服务宗旨：尽之所能，不做被动委托；尽之所有，保证每项咨询服务具有专业水准和最佳效率。管理模式：面向客户需求、面向业务流程、面向公司战略价值的资源一体化管理。成长理念：专业国际化，服务本土化。服务理念：学习 共享 支持。文档仅供参考，不当之处，请联系改正。从这些经营理念来看，诚信、公平、专业、公正是这些大型评估公司经营理念的共识。笔者认为，公正应该是评估工作的最高理念。评估公司质量最终体现在公正方面，公正的评估是高质量的评估，不公正的评估是劣质的评估。评估三原则独立、客观、公正，其实公正是终极目标。独立，是从形式

3、上和实质上保持评估人员的独立性，以免受关联方利益的影响，造成评估结果不公正；客观是防止评估人员主观臆断，影响评估结果的公正性。其实，市场经济之因此催生了资产评估行业，就是因为市场需要评估公司站在公正的立场进行估值，维护交易双方的利益。作为评估人员都知道，很多情况下，交易的双方都比我们对资产的性质和价值了解更多，为什么还需要评估公司？理由就是，市场认为评估机构与交易双方都没有厉害关系，具有公信力的评估公司能不偏不倚地估值。试想，如果评估公司失去了公正的理念，又有什么存在价值？对于鉴证类中介机构经营理念存在两种误区，第一种是在风险和收益之间寻求平衡，第二种是先发展，后规范。早在安达信事件之前，有个

4、在业界流传的故事：一中国会计师事务所的负责人毕恭毕敬地向一国际著名会计公司合伙人讨教风险控制的方法，得到得回答是：第一、我们总是在风险和收益之间做很好的平衡，第二、我们计提足够的风险基金。随着安然32020 年 4 月 19 日文档仅供参考，不当之处，请联系改正。事件的发生、排名世界前五名的百年企业安达信的轰然倒闭，我们认识到，这个故事可能不是空穴来风。笔者也相信，一些鉴证类中介机构的高管层也信奉这种理念。美国安然事件也好、施乐公司事件也好，中国琼民源事件也好、银广夏事件也好，说明利益驱动下，原则可能丧失，风险可能失控，这在全世界鉴证类中介机构是一样的。但这些情况的存在并不能动摇提供公正鉴证服

5、务的经营理念。正如安然事件催生了美国萨班斯法案，中国类似事件也促进了中国鉴证类中介业务质量控制相关法规的完善。制定这些规范的目的是维护市场经济秩序，重新树立鉴证类中介机构的公信力。毫无疑问，不论是过去、现在还是未来，公正都是评估公司的永恒的最高理念。其实，理性地分析，发展和规范是一对永恒的矛盾。世界上很多资本主义国家以掠夺、殖民等罪恶地手段完成了原始积累，在经济基础发达的基础上完善了法制等上层建筑。中国很多企业在初期以低廉的产品质量、低廉的产品价格完成了企业的原始积累，在实力雄厚的基础上完成了由低端向高端的转型。国家也好、企业也好，没有先将所有制度建立好了再发展的，规范总是落后于发展需求；如果

6、一个企业，完全遵从规范行事，大概永远发展不起来。在工商业界，先发展后规范的例子不少。可是，评估等鉴证类业务和普通的工商业企业有很大不同。工商业企业的产品其质量相对较容易判断，一家生产劣质产品的企业改变为生产优质产品的企业，社会对其转变相对较容易判别。但鉴证类业42020 年 4 月 19 日文档仅供参考，不当之处，请联系改正。务企业的产品是报告，对社会而言，劣质的报告与优质公正的报告很难区分，社会对鉴证类企业公信力有最高的要求，鉴证类企业失去了公信力，就很难再让社会对其产品的公正信服。因此，鉴证类中介机构试图套用工商业原始积累的模式，先发展后规范，不是好的发展之道。由于规范的滞后性和市场的残酷

7、性，不能要求鉴证类中介机构先规范后发展，但必须做到边规范边发展，做到规范和发展良性互动，这才是鉴证类中介机构的发展之道。二、确立合适的企业性质如果仅考虑对社会的责任，评估公司应该实行合伙制，因为这种组织形式能够使评估公司合伙人将企业的利益与自身利益最大程度结合，没有人会以短期行为对待自己“身家性命”。合伙人为自身的长远利益也必然最大限度地维护公司的信誉，控制公司风险。如果既考虑对社会的责任，也控制评估公司股东的风险，有限公司是较好的选择。有限责任的评估公司应该注册资金投入较大、风险基金提取比例较高，以应对可能出现的赔付风险。而且，股东投入的注册资金越大，会将公司的利益与个人的利益联系得越紧密。

8、从这个意义上分析，应该在对评估机构分级时，将注册资本作为重要的因素。52020 年 4 月 19 日文档仅供参考，不当之处，请联系改正。评估公司不能成为公共上市公司，因为上市公司要考虑对公众股东的回报，可能违背公正的原则。历史上，从 20 世纪 60 年代末期到 70 年代初期，美国一些咨询公司如博思公司上市成为公共公司，克瑞赛普、麦克考密克与佩吉特也被卖给花旗公司。麦肯锡的掌门人认为麦肯锡不宜公开上市，因为上市后就要对公众股东负责，由此产生的经济业绩方面的压力会削弱麦肯锡的独立性。她坚信，如果管理咨询顾问自己是一家上市公司，就不可能成为另一家上市公司的首选顾问。由于麦肯锡坚持不上市，保证了其健康发展。而上市和被上市公司收购的这些咨询公司，其独立性和灵活性受到很大影响，最终不得不回购了公众股份或脱离上市公司持股。对于比管理咨询公司要求更具独立性的评估公司，当然不能成为上市公司。三、建立精简效能的组织架构评估公司公认质量的三级审核制度是合理的质量控制制度，因此，评估公司业务部门的构建要能贯彻三级复核制度。从精简效能原则出发，评估公司承接业务和