土地增值税审计工作底稿

1、工工 作作 底底 稿稿 索索 引引 序号项目名称索引号页码 一、综合类z 1业务审核表 2土地增值税清算鉴证报告及说明 3 土地增值税纳税申报鉴证主表及其明细项目审核表（包括 主表和五张附表） 4未审土地增值税纳税申报表 5业务约定书 6整体计划 7三级复核工作底稿 8企业基本情况 9主要会计政策 10制度建立情况 11重大问题请示报告 12交换意见记录 13管理当局声明书 14企业提供资料清单 二、业务类y (一)与收入相关的面积审核调整明细表（附表一） 与收入相关的面积明细审核表 (二) 转让土地使用权、房地产销售收入审核调整明细表(附 表二) 转让房地产收入明细审核表 (三)扣除项目及成

2、本结转审核汇总表（附表三） 1扣除项目及成本结转明细审核表 2扣除项目汇总审核表 3取得土地使用权所支付的金额明细审核表 4前期工程费明细审核表 5建筑安装工程费明细审核表 6基础设施费明细审核表 7公共配套设施费明细审核表 8开发间接费用明细审核表 9利息支出明细审核表 (四) 与转让土地使用权、销售房地产有关税费审核调整明细 表（附表四） 与转让房地产有关的税金明细审核表 (五)土地增值税缴纳情况审核汇总表（附表五） 土地增值税缴纳情况审核表 三、备查类b 1营业执照复印件 2税务登记证复印件 3其他（资料清单中未附在各项审核表后面的资料复印件） 4签证报告初稿 一一、综综合合类类 索引号

3、： 业业 务务 审审 核核 表表 委托单位业务项目业务约定书编号 报告书编 号 报 告 日 期 年 月 日 项目组复核：1、已按本所业务制度完成有关工作。 2、所有后附工作底稿已经复核。 3、重大问题请示： 4、建议按后附报告草稿出具报告。 项目负责人： 年 月 日 部门复核：1、已按本所业务制度作重点复核。 2、建议终审进一步复核。 3、重大问题请示： 4、同意出具报告。 部门负责人： 年 月 日 终审复核：1、已复核。 2、同意出具报告。 终审： 年 月 日 所长或分管所长： 1、同意出具报告。 2、 所长或分管所长： 年 月 日 撰写报告 月 日打印报告月 日报告校对 月 日 报告修改

4、月 日报告复印月 日复印份数 月 日 报告装订 月 日报告签收月 日报告发出 月 日 资料归档 月 日归档编号归档日期 月 日 审审核核整整体体工工作作计计划划 索引号： 委托单位名称 会计期间编制人日期 一、审核项目（*填写委托审核事项业务类型） 二、审核目标（*填写“对审核事项的合法性、合理性发表意见”） 三、计划审核日期 约定工作日开始日 年 月 日 外勤工作日自 年 月 日至 年 月 日 共计 日 人次 编写报告自 年 月 日至 年 月 日 审核截止日期 年 月 日 四、审核小组组成及人员分工： 姓名职务或名称分工备注 公司（所）领导意见： 三三级级复复核核工工作作底底稿稿 索引号 委

5、托单位名称：编制人 清算项目名称：日 期 复核人复核要点复核与否复核意见处理情况 项 目 负 责 人 1、是否对助理人员工作进行了分工和指导，并已按 照本所审核程序和本项目审核工作计划完成了外勤工 作； 2、对审核中碰到的重大问题是否已向部门经理请示 并已获得解决； 3、是否已详细复核了全部审核工作底稿并签字： （1）审核人员是否运用恰当的审核方法执行了预定 审核程序，实现了审核目标； 复核人： （2）是否已将审核过程记录在底稿中； （3）各项目的审核证据是否充分，专业判断是否正 确， 日期： （4）审核结论是否明确，并与工作结果一致）； 4、已审申报表之间的相互勾稽关系是否已经核对相 符，并

6、经客户盖章确认； 5、是否已取得客户管理当局声明书； 6、是否已与客户交换过审核意见，并就调整事项取 得一致意见； 7、是否已完成审核报告初稿； 8、是否已完成了工作底稿的整理和编号工作。 部 门 经 理 意 见 1、纳税调整项目是否按税法规定进行处理； 2、审核意见的确定是否恰当。 3、是否与项目负责人就项目的审计情况进行过充分 的讨论； 4、重大事项是否已提请进一步考虑； 5、是否需要重新考虑已实施审核程序的性质、时间 和范围； 复核人： 6、选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工 作底稿进行复核； 日期： 7、与管理层、治理层以及其他方面是否进行了充分 的沟通； 8、拟出具的审核报告

7、是否适当。 公 司 （ 所 ） 领 导 意 见 1、审核约定事项是否已实现；复核人： 2、审核程序的制定与实施是否恰当；日期： 3、审核依据是否充分、适当； 4、对遗漏未审核事项是否进行审核； 5、审核意见是否恰当，审核报告的表述是否规范。 6、相关事项或存在的意见分歧、其他疑难问题或争 议事项是否已适当咨询，由此形成的结论是否得到记 录和执行。 企企业业基基本本情情况况表表和和项项目目基基本本情情况况 企业名称 经济类型 所属行业 企业注册地址 电 话 邮 编 开户银行银行账号纳税人识别号 工商登记 日 期 地税税务 日 期 执照号码微机代码 经营范围开业日期经营期限 法定代表人财务经理联系

8、人电话号码 投 资 者 名 称投资总额注册金额出资比例实收金额占注册 合 计 清算项目 基本情况 项目名称项目地址占地面积 立项批文立项时间计划总投资 完工时间预售时间建筑面积 可售面积已售面积开发期间 清算项目 基本情况 项目名称项目地址占地面积 立项批文立项时间计划总投资 完工时间预售时间建筑面积 可售面积已售面积开发期间 清算项目 基本情况 项目名称项目地址占地面积 立项批文立项时间计划总投资 完工时间预售时间建筑面积 可售面积已售面积开发期间 主主要要会会计计政政策策与与会会计计估估计计 序号项 目内 容是否适用备注 1 目前执行的会计准则 和会计制度 企业会计准则( ) 企业会计制度

9、( ) 小企业会计制度( ) 其他： 2记账本位币人民币( ) 美元( ) 日元( ) 港币( ) 其他： 3记账基础和计价原则 权责发生制( ) 收付实现制( ) 历史成本( ) 现 行市价( ) 4外币业务核算方法 记账汇率：按当月月初汇率( ) 按业务发生当日汇 率( ) 5 外币财务报表折算方 法 现行汇率法( ) 时态法( ) 6开发产品计价方法 按实际成本计价 发出开发产品时，按：先进先出法( )加权平均法( ) 个别计价法( ) 期末存货按实际成本计价( )按成本与可变现净值孰低 计价( ) 7 开发产品成本计算方 法 品种法( )分类法( )定额比例法( ) 分批法( ) 分步

10、法( ) 其他： 8存货跌价准备 期末按单项( )/分类( )存货成本高于可变现净值的 差额计提存货跌价准备 9借款费用核算方法 为房地产开发而借入款项所发生的借款费用，在开发产品 完工前发生的，计入开发成本 10开发产品完工的标准 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案 开发产品已开始投入使用 开发产品已取得了初始产权证明 11销售商品收入确认 1. 一般于产品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款 或者取得收取价款的凭据时，确认销售收入的实现 2. 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 既没有保留通常与所有权联系的继续管理权，也没有对已 出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益

11、能够流入企 业；相关的收入和成本能够可靠地计量 会计政策、会计估 计变更说明： 制制度度建建立立情情况况 项 目 制度是否建立 初步了解执行 情况 成文未成文未建立 企业财务管理办法 企业会计核算办法 成本核算规程 财 产 物 资 管 理 制 度 债权管理制度 开发产品管理 财 务 收 支 管 理 制 度 现金管理 银行存款管理 资金管理 工资福利奖励制度 劳保福利制度 成本核算规程（费用开支标 准） 用款审批制度 财产物资报损报废审批制度 销售结算管理 经济合同管理 产品定价审批权限 退货、折让审批权限 其 他 管 理 制 度 内部审计制度 空白发票收据管理制度 说 明 审审核核过过程程中中

12、重重大大问问题题请请示示报报告告 委托单位： 执行的会 计制度 所属会计期间 承办部门项目负责人业务类型 提请决定的主要问题及初步处理意见： 部门经理意见： 所领导意见： 索引号： 与与 客客 户户 交交 换换 意意 见见 记记 录录 委托方名称：委托项目：工作日期： 委托方参加人员：受托方参加人员： 姓名：职务：主办人员： 姓名：职务：助理人员： 审核中发现问题及处理意见：委托方意见：与委托方交换后的处理意见： （委托方公章）： 受托方主办人员签名：委托方财务人员签名： 年 月 日 索引号： 管管 理理 当当 局局 声声 明明 书书 税务师事务所： 本单位已委托贵所对本单位项目土地增值税申报

13、表进行审核，并出具鉴证报告。为了 表示对贵所审核工作的理解、支持和充分合作，谨就有关情况声明如下： 1、本单位依照企业会计准则和有关财务制度的规定编制的会计报表，公允地反映本单位的 财务状况、经营成果和财务状况变动情况，其编制基础与上年度保持一致。本单位管理当局对 报表的真实性、合法性和完整性承担责任。 2、本单位依照土地增值税暂行条例及实施细则和有关税收的规定编制的 项目土地 增值税申报表，真实地反映本单位的土地增值税清算情况。本单位管理当局对报表的真实性、 合法性和完整性承担责任。 3、本单位提供的会计记录（会计凭证、账簿、报表）是完整的，真实的。按照贵所“土地增值 税清算所需资料”清单提

14、供的资料都是真实、完整的，本单位管理当局对其的真实性、合法性和 完整性承担责任。 4、本单位业已提供所有的财务及会计记录，股东大会、董事会会议记录以及有关资料。 5、本单位业已提供全部关联单位名单、关联交易清单及有关的资料，对关联单位的重大交易事 项均已披露。 6、本单位所有交易事项皆已入账，不存在财务报表与账簿间的差错。 7、本单位所在期后事项业已全部提供，重大的期后事项业已调整。 8、本单位确信： （1）没有任何重大未预计的负债。 （2）没有任何重大未预计或未披露的可能诉讼赔偿、背书、承兑、保证等或有损失。 （3）没有任何违反国家法律、法规或合同的规定而需要调整或披露的事项。 （4）没有发

15、现管理人员或其他员工舞弊的事情。 （5）没有接到主管机关通知调整或改进会计报表的事情。 （6）所有收入均按企业会计准则足额入账,不存在隐瞒收入的情况。 （7）本单位应收款项等债权完全属实。 （8）未清偿债务都是实际发生的。 委托单位（盖章）： 法定代表人（签章）： 财务负责人（签章）： 年 月 日 企企业业提提供供资资料料清清单单 索引号： 序序号号资资 料料 名名 称称份份页页 1建设行政主管部门立项批复 2城市规划管理局建设用地许可证、建设工程规划许可证、经规划 部门批准的规划图 3城镇国有土地使用出让合同以及相关补充合同 4国土资源部门颁发的国有土地使用证 5土地开发协议及补充协议（通过

16、协议列支拆迁费和开发费的依据 ） 6建设行政主管部门颁发的施工许可证 7企业与施工企业的施工合同、决算书、审核报告 8规划部门颁发的建设工程规划验收合格通知书 9建设部门颁发的建设工程竣工验收备案表 10房产管理部门颁发的测绘明细等登记表 11房产管理部门颁发的商品房销售（预售）许可证 12企业签署的所有商品房预售契约和商品房买卖合同 13营业执照、税务登记证、会计报表复印件，相关会计账册、会计 凭证 14上年度税务部门的检查报告、本年度的税务事务所的鉴证报告 15其他应提供的资料 与与收收入入相相关关的的面面积积明明细细审审核核表表 索引号： 项目名称： 金额单位：元单位：平方米 委托单位名

17、称： 编制人日期 项目名称：复核人日期 项目行次 普通标准 住宅 其他类型房屋 合计 住宅商铺车库办公楼会所 学校等公共配 套设施会所 其他小计 12345678 9 =2+3+4+5 +6+7+8 10=1+9 使用土地面积1 总建筑面积2 可售建筑面积3 已售建筑面积4 未售建筑面积5 自用建筑面积6 出租建筑面积7 审核说明： 审核结论： 转转让让房房地地产产收收入入明明细细审审核核表表 索引号： 金额单位：元 委托单位名称： 编制人日期 项目名称：复核人日期 项目 普通标 准住宅 其他类型房屋小计备注 转 让 收 入 形 式 货币形式取得的收 入 非货币性收入 视同销售收入 合计 转

18、让 收 入 类 别 销售货币金额 换取非货币性资产 作价金额 分配股东作价金额 分配投资人作价金 额 用于职工福利作价 金额 用于职工奖励作价 金额 用于赞助作价金额 对外投资金额 抵偿债务金额 取得其他收益金额 合计 审核说明： 审核结论： 扣扣除除项项目目及及成成本本结结转转明明细细审审核核表表 索引号 面积单位：/金额单位：元 委托单位名称： 编制人日期 项目名称：复核人日期 项 目栏次 审定总成本 可售建筑( 土地)面积 单位造价 累计已售其他 类型住宅(土 地)面积 累计已售其他类 型住宅(土地)面 积占总可售面积 (总土地面积)% 累计已售其他 类型住宅(土地 )的销售成本 累计已

19、售普 通标准住宅 面积 累计已售普通 标准住宅占总 可售面积% 累计已售普 通标准住宅 的销售成本 123=1/245=4/26=1*578=7/29=1*8 一、取得土地使用权所 支付的金额 1 二、房地产开发成本 2=3+4+6+7 +89 土地征用及拆迁补偿费3 前期工程费4 其中：政府代收费用5 建筑安装工程费6 基础设施费7 公共配套设施费8 开发间接费用9 三、房地产开发费用10=1112 利息支出11 12 合 计13=1+2+10 审核说明： 审核结论： 说明：此表的审定总成本来源于扣除项目汇总审核表，此表是用来计算已售面积的销售成本（可扣除数）。 扣扣除除项项目目汇汇总总审审

20、核核表表 索引号 金额单位：元 委托单位名称编制人日期 项目名称复核人日期 项 目账载金额调整数审定数备 注 1、取得土地使用权 所支付的金额 2、房地产开发成本 其 中 土地征用及拆迁 补偿费 前期工程费 其中：政府代收 费用 建筑安装工程费 基础设施费 公共配套设施费 开发间接费用 3、房地产开发费用 利息支出 合 计 审核说明： 审核结论： 说明：此表是对取得土地使用权所支付的金额明细审核表、前期工程费明细审核表、建筑安装工程费 明细审核表、基础设施费明细审核表、公共配套设施费明细审核表、开发间接费用明细审核表、 利息支出明细审核表的汇总，数字来源于上述各表。 取取得得土土地地使使用用权

21、权所所支支付付的的金金额额明明细细审审核核表表 索引号 金额单位：元 委托单位名称： 编制人日期 项目名称：复核人日期 项目名称账载金额调整数审定数备 注 支 付 土 地 价 款 支 付 情 况 支付的土地出让金 支付地价款金额 交纳的有关税费 其中： 合 计 支 付 土 地 征 用 费 用 情 况 土地征用费用 耕地占用税 劳动力安置费 安置动迁用房支出 拆迁补偿款 合 计 审核说明： 审核结论： 前前期期工工程程费费明明细细审审核核表表 索引号 金额单位：元 委托单位名称： 编制人日期 项目名称：复核人日期 项目名称 账载金额 调整数审定数备注 总计 其中：非招投 标合同金额 规划费用 设

22、计费用 项目可行性研究费用 水文费用 地质费用 勘探费用 测绘费用 七通一平支出 政府代收费用 合计 审核说明： 审核结论： 建建筑筑安安装装工工程程费费明明细细审审核核表表 索引号 金额单位：元 委托单位名称： 编制人日期 项目名称：复核人日期 项目名称 账载金额 调整数审定数备注 总计 其中：非招投 标合同金额 建筑工程费用 安装工程费用 其他建筑安装工程 费用 合计 审核说明： 审核结论： 基基础础设设施施费费明明细细审审核核表表 索引号 金额单位：元 委托单位名称： 编制人日期 项目名称：复核人日期 项目名称 账载金额 调整数审定数备注 总计 其中：非招投 标合同金额 开发小区内道路 供水工程支出 供电工程支出 供气工程支出 排污工程支出 排洪工程支出 通讯工程支出 照明工程支出 环卫工程支出 绿化费用 其他设施工程发生 的支