东莞出租房屋税收征收管理实施方案-东莞公安局

1、东莞市出租房屋税收征收管理实施方案（试行）为进一步加强我市房屋出租的税收管理， 根据中华人民共和国税收征收管理法（以下简称征管法），和东莞市出租屋及租住人员管理暂行规定（东 府令第 76 号）精神，结合我市实际，制定本方案：一、实施范围。本方案适用于个人将房产出租给承租人用于生活居住， 或将居住性质的房屋出租给 承租人作生产经营使用而承租人未办理税务登记， 由出租人向承租人收取租金的行 为。租金收入的形式包括货币收入、实物收入和其他经济利益收入。二、实施机构。市地方税务局是个人出租房屋的税收主管部门， 根据广东省地方税收委托代征办 法，各地方税务分局将个人聘书租房屋的各项税款委托出租房屋所在地

2、的镇人民 政府（区办事处）出租屋及租住人员管理服务中心（以下简称管理服务中心）进行 代征，由市地税局发给广东省地税机关委托代征证书，并按规定支付代征税款 手续费，各地方税务分局指导做好辖区内的税收征管工作。三、征管原则。纳税人的应纳税款根据申报的租金收入进行计算， 若纳税人申报的租金收入不实而 又明显偏低，无正当理由的，主管地税分局可根据房屋所处不同地段和房屋类型， 在指导计税租金幅度内制定具体标准， 提供给管理服务中心计征税款， 各地方税务 分局可根据市场租金的变动每年调整指导计税租金标准， 制定和调整的单位面积计 税租金报市地税局备案。四、计税租金标准本着 “分类征收，合理负担，简化手续

3、”的原则，对出租房屋税收分别按高层、一 般住宅和其他房屋进行分类， 并按房屋坐落地在 “中心区 ”、“一般市区 ”、“近郊区 作为地段增减率，核定单位面积计税租金标准综合征收营业税、城建税、教育费附 加、房产税、个人所得税、堤围防护费。计算公式为：核定的单位面积计税租金标 准 出租面积 综合征收率。（一）市区（指莞城、东城、南城和万江）和镇区（指镇政府所在地的镇区 范围）每平方米月租金为 4 16 元；（二）其他地区每平方米月租金为 2 10 元。个别繁华地段租金畸高的， 主管地方税务分局可根据实际情况突破上述指导计税租 金的上限核定。税款计算方法见附件。五、征税具体操作程序。（一）由各地方税

4、务分局按照 “分类征收，合理负担，简化手续 ”的原则和制 定的计税指导标准幅度，核定分类地区差计税租金征收标准，并报市地税局审定。（二）各地方税务分局协助管理服务中心核定纳税人的应纳税额。（三）纳税人的应缴纳税额由管理服务中心通过书面形式通知其本人按季度 存入指定开设的银行账户。（四）管理服务中心和指定开户银行要密切配合，实行跟踪管理制度，发现 纳税人没有按时缴纳税款的，及时催缴，仍不缴纳的，管理服务中心应将未缴纳税 款纳税人名单报送主管地方税务分局， 由主管地方税务分局制作 东莞市地方税务 局出租屋税款催缴通知书 ，并由地方税务分局协同管理中心和有关部门依法进行 催缴，必要时可依法联合管理服

5、务中心采取强制措施。六、征收管理。（一）出租房屋的登记。发生出租房屋行为的个人（以下简称纳税人）应自 发生出租行为之日起 30 日内到管理服务中心办理出租房屋登记，填写东莞市出 租屋房屋登记备案表（以下简称登记表），并附报房屋租赁合同原件及复印 件、纳税人的身份证、护照或其他合法证件原件及复印件等资料（原件经核对后退 回纳税人），经管理服务中心审核后退回在一份登记表给纳税人。管理服务中 心按月将登记表及附报资料、登记资料的电子文档报送当地地方税务分局。（二）停业、注销管理。纳税人在中止或停止租赁行为时，应到管理服务中 心办理停业申请或者注销税务登记申请。 申请停业的纳税人须填报 出租房屋变更、

6、 停租、复租、注销申请表，说明停业的起止时间和纳税情况，经管理服务中心实 地核实后确认纳税人停业， 不用缴纳相关税收， 停业期满后若纳税人不继续申请则 自动复业，并按规定缴税。若纳税人提前复业，应及时向管理中心提出复业申请， 否则按照征管法有关规定进行处理。办理注销税务登记的纳税人应填写出租 房屋变更、停租、复租、注销申请表并附送登记表及相关证明材料，经管理 中心审核后予以注销登记。（三）税款征收。纳税人应于季度终了后 10 日内向管理报务中心缴纳税款。 如有多处出租房屋所得应合并所有租金收入如实申报。 对出租方未按规定缴纳有关 税款或进行虚假纳税申报的，将依照征管法有关规定予以处理，情节严重

7、，触 犯刑律的，将依法追究刑事责任。（四）发票的开具。纳税人需要开具发票的，应持租赁合同和完税凭证等资 料到房产所在地的管理中心办理。 管理服务中心在每次开具发票时必须在完税凭证 背面记录开票金额及发票号码， 在发票上记录完税凭证号码， 如纳税人开具发票的 金额超过所属时期核定租金，超出部分由管理中心按规定补征税款。（五）税票的使用和税款的结报管理。代征单位的税收票证使用及税款结报 管理，应严格按照国家税务总局印发税票证管理办法的通知（国税发 1 998 32 号文）中的有关规定执行。1 、代征单位代征税款时使用 “中华人民共和国税收通用完税证 ”，代征单位申 报缴纳代征税款时，由各地税分局按不同税（费）种类分别缴交入库。2 、关于代征单位票款结报问题应严格按 “限期限额 ”规定执行。 票款结报的期 限为 1 个月，结报限额为 10 万元，其中任何一项条件达到，都必须即时办理票 款结报缴销手续。七、其他。（一）税收减免的办理。对于符合政策减免的纳税人，应到房产所在地的地 方税务分局办理减免税证明。（二）对外籍人员及港、台、