中国关税问题

1、 财政学小组展示财政学小组展示 关税问题探析关税问题探析 小组成员： 资料收集：边冲、张缤晔 ppt制作：徐与励、王茄宇、郭慧慧 演讲：秦怡文 内容介绍内容介绍 关税概述关税概述 国外关税政策及案例分析国外关税政策及案例分析 解析中国关税政策解析中国关税政策 中国关税政策调整方向中国关税政策调整方向4 1 2 3 关税概述关税概述 关税概述 关税含义 纳税人和 征税对象 关税应税 额 关税特点 关税概述关税概述 关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和 公布实施的税法及进出口税则，对进出口关境的货物 和物品征收的一种流转税。 关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高 级税种，对于对

2、外贸易发达的国家而言，关税往往是 国家税收乃至国家财政的主要收入。 关税的征税主体是国家，由海关代表国家想纳税义务 人征收，课税客体 即课税对象是进出关境的货物和物品。 关税（关税（Customs Duty)Customs Duty)的涵义的涵义 关税概述关税概述 关税的征税对象是中国准许进出境的货物和物品。货 物是指贸易型商品；物品是指入境旅客随随身携带的 行李物品、个人邮递物品、馈赠物品及其他方式进境 的个人物品。 关税的纳税人有两种： 1、贸易型进出口货物的纳税人。 2、非贸易性进出口物品的纳税人。 纳税人和征税对象纳税人和征税对象 关税概述关税概述 计算公式：应纳税额=关税完税价格适用

3、税率 进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为 关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸 价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税 价格。 关税应税额的计算关税应税额的计算 税收共性： 1、关税具有强制性； 2、关税具有无偿性； 3、关税具有预定性。 自身特点： 1、关税征收的对象是进出口货物，属间接税； 2、关税的课税主题是进出口商； 3、关税是对外贸易政策的重要手段； 4、关税具有调节进出口贸易的功能。 关税概述关税概述 关税的特点关税的特点 进口税(Import Duties)：进口国家的海关在外国商品输 入时，对本国进口商所征收的正常关税（ Normal Duties

4、 ）。 出口税(Export Duties)：对本国出口的货物在运出国境 时征收的一种关税。 过境税(Transit Duties）：一国对于通过其关境的外国 商品征收的关税。 关税的分类关税的分类 按征税商品流向按征税商品流向 从价关税：依照进出口货物价格作为标准征收关税。 从量关税：依照进出口货物数量的计量单位（如 “吨”、“箱”、“百个”等）征收定量关税。 混合关税：依各种需要对进出口货物进行从价、从量 的混合征税。 选择关税：指对同一种货物在税则中规定有从量、从 价两种关税税率，在征税时选择其中征税额较多的一 种关税，也可选择税额较少的一种为计税标准计征。 滑动关税：关税税率随着进口商

5、品价格由高到低而由 低到高设置的税。 关税的分类关税的分类 按征收方法按征收方法 财政关税（Revenue tariff）：以增加国家财政收入为 主，通常向外国生产，国内消费需求大的产品征收， 税率适中。目前多为发展中国家采用，对工业发达国 家已经不再重要。 保护关税 （Protective tariff）：为保护国内经济行业、 农业等而征收。 关税的分类关税的分类 按征收目的按征收目的 普通税：适用于与该国没有签订任何关税互惠贸易条 约或协定的国家或地区进口的商品。税率最高。 优惠关税：对来自某些特定的受惠国的货物使用比普 通税率较低的优惠税率而给予的优惠待遇。 e.g.互惠关税、特惠关税、

6、普惠关税和最惠国待遇 加重关税：对从某些输出国、生产国的进口货物，在 征收一般进口关税外又加征的一种临时进口附加税。 e.g.反倾销关税、反补贴关税和报复关税 关税的分类关税的分类 按差别待遇和特定情况按差别待遇和特定情况 财政作用：为国家组织财政收入，把对进出口货物征 收的关税转变为国家的财政资金，作为国家行使其职 能的物质基础，是关税的基本职能。 保护作用：是针对国外的经济入侵或商品竞争而言的， 利用国家政权采取措施抵制外国商品的进口，鼓励本 国商品出口，以达到扶植或促进本国产业发展的目的。 调节作用：调节对外经济贸易关系；调节国内各领域 的发展方向和国内生产的发展；调节国际资源的配置 以

7、及世界整个商品包括生产要素和资源的流动。 关税的作用关税的作用 关键词： NO.1 非关税保护时期 NO.2大幅度削减关税换取外国降低进口税 NO.3专横、霸道 国外关税政策及案例分析国外关税政策及案例分析 美国关税政策美国关税政策 案例： 2009年6月底，美国众议院通过的一项征收进口产品 “边界调节税”法案，实质就是从2020年起开始实施 “碳关税”对进口的排放密集型产品，如铝、钢 铁、水泥和一些化工产品，征收特别的二氧化碳排放 关税。 国外关税政策及案例分析国外关税政策及案例分析 美国关税政策美国关税政策 关键词： NO.1 关税同盟 NO.2商品自由流动 NO.3大步进入单一市场 国外

8、关税政策及案例分析国外关税政策及案例分析 欧盟关税政策欧盟关税政策 案例： 洛美协定：1975年2月28日，非洲、加勒比海和太平洋 地区46个发展中国家（简称非加太地区国家）和欧洲经 济共同体9国在多哥首都洛美开会，签订贸易和经济协定， 洛美协定成员国的所有工业产品和大部分农业产品进入 欧盟市场时理所当然都将被免去关税。 地中海协定 普惠制 国外关税政策及经典案例分析国外关税政策及经典案例分析 欧盟关税政策欧盟关税政策 关键词： NO.1 协调制：从1981年1月1日起按成交价格征税 NO.2逐步递进式税率体系 NO.3复合型关税制度 e.g.保护主义的特殊关税制度 国外关税政策及案例分析国外

9、关税政策及案例分析 日本关税政策日本关税政策 案例： 日本财务省计划从2011年起调整针对发展中国家商品的贸 易“普惠制”，从目前规定每个发展中国家可利用的上 限20%降至10%到15%，从而缩小优惠关税规模。 本次日本打算降低特惠关税上限，其中的大背景是：中 国输日产品急剧增长，年进口额超过10万亿日元。统计 数据显示，日本特惠关税额度为55亿日元，其中约20% 中国享用，2010年度在78个制品领域中有36个领域利用 特惠关税，已达到上限，品种在500种以上。日方认为， 调低一个国家的利用上限，就可以减少中国的利用份额， 这样便可让惠于其它发展中国家。 国外关税政策及案例分析国外关税政策及

10、案例分析 日本关税政策日本关税政策 关键词： NO.1只有联邦政府有权对进口产品征收关税 NO.2成交价格 NO.3原产地规定 国外关税政策及案例分析国外关税政策及案例分析 加拿大关税政策加拿大关税政策 新中国关税政策演变新中国关税政策演变 改革开放前改革开放前改革开放后改革开放后 鼓励出口与必需品的进口鼓励出口与必需品的进口 保证财政税收保证财政税收 逐年降低的关税平均税率，以 促进我国出口以及国民生活必 需品的进口 关税收入开始作为中央政府重 要的财政收入 鼓励产品的出口鼓励产品的出口 鼓励不能满足国民基本需求或鼓励不能满足国民基本需求或 不能生产物品的进口不能生产物品的进口 部分产品较高

11、的进口关税部分产品较高的进口关税 部分产品更高的进口关税部分产品更高的进口关税 部分产品进出口税的减免部分产品进出口税的减免 21 中国关税的设计框架中国关税的设计框架 国内不能满足需求的国民生活必需品国内不能满足需求的国民生活必需品 的免税或低税的免税或低税 原材料进口税一般低于半成品与成品原材料进口税一般低于半成品与成品 国内能够生产的零部件、整机有较高国内能够生产的零部件、整机有较高 的进口税的进口税 国内不能生产的零部件进口税低于整国内不能生产的零部件进口税低于整 机进口税机进口税 制定基本原则 目标：目标： 1. 促进国内生产促进国内生产 2. 中央政府收入重要来源中央政府收入重要来

12、源 国内能够生产并且需要保护的零部件国内能够生产并且需要保护的零部件 、整机有更高的进口税、整机有更高的进口税 对对84钟产品征收出口税钟产品征收出口税 22 中国平均关税税率水平变化中国平均关税税率水平变化 中国中央政府税收组成中国中央政府税收组成 25.5 % 中国现行关税政策问题中国现行关税政策问题 关税的调节作用存在缺陷关税的调节作用存在缺陷 关税的保护作用发挥不理想关税的保护作用发挥不理想 关税的财政作用过强关税的财政作用过强1 2 3 解决办法解决办法 关税的财政作用过强关税的财政作用过强 我国仍处于社会主义市场经济建立的初期，中央财政收入仍比较 紧张，对关税的收入比较依赖。虽然海

13、关税收占全国财政总收入不多， 但对中央政府来说确实非常重要。 年份全国财政收入海关税收海关税收占全国财政收入比例 19913149.48336.410.68% 19923483.37378.910.88% 19934348.95444.710.23% 19945218.1610.111.69% 19956242.2647.810.38% 19967407.99805.510.87% 19978651.14878.210.15% 19989875.95869.38.80% 199911444.081575.513.77% 200013395.2224216.74% 2001163712492.3

14、15.22% 2002189142590.613.70% 2003216913711.617.11% 部分其他国家关税占财政总收入的比重部分其他国家关税占财政总收入的比重 1.2% 4.8% 1.7% 1.51% 1.6% 17% 利益利益 与与 权利权利 定义（定义（DUP） 现代经济学的国际贸易理论中，租金被用来表示由于政策干预和现代经济学的国际贸易理论中，租金被用来表示由于政策干预和 行政管制，抑制了竞争，扩大了供求差额，从而形成的差价收入行政管制，抑制了竞争，扩大了供求差额，从而形成的差价收入 寻租产生的后果寻租产生的后果 1979年至年至1992年间，我国共制定了年间，我国共制定了5

15、0项关税优惠措施。项关税优惠措施。 1993年以来对部分关税优惠政策进行了清理和调整。年以来对部分关税优惠政策进行了清理和调整。2003 年，我国海关共减免进出口关税和进口环节税年，我国海关共减免进出口关税和进口环节税886.50亿元亿元 。 减免税政策会带来丰厚的非生产性利润，但减免税作为减免税政策会带来丰厚的非生产性利润，但减免税作为 一种资源是稀缺的，为能够享受到减免税政策，大量的寻租一种资源是稀缺的，为能够享受到减免税政策，大量的寻租 活动应运而生，随之而来的是执法腐败。活动应运而生，随之而来的是执法腐败。 关税的调节作用存在缺陷关税的调节作用存在缺陷 1.减免税等政策引发大量寻租行为

16、 我国关税政策具体执行非常复杂，一方面是由于关税本身的原因，再 有另一方面是因为大量具体繁杂的关税征管制度和措施。 目前海关各项业务工作涉及到4000项法律、行政法规和规范性文件， 办理具体进出口业务又涉及大量专业知识。 v2.复杂的关税政策增大了税收成本复杂的关税政策增大了税收成本 税收征管税收征管 成本成本 纳税纳税 成本成本 对经济扭曲对经济扭曲 产生的损失产生的损失 复杂的关税政策引发了较大的直接经济损失复杂的关税政策引发了较大的直接经济损失 与更大的间接社会效用的损失。与更大的间接社会效用的损失。 关税税负关税税负 成本成本 在许多情况下对幼稚产 业的关税保护，反而使该 产业的此企业

17、坐享其成； 对那些已经具备一定国际 竞争力的产业的进行保护， 则会限制该产业的进一步 发展和壮大。 关税政策对产业 的有效保护应该 是在实施一段时 期的关税保护之 后、这些产业能 迅速成长，并尽 快具备较强的竞 争力。 但事实上很多情况是 难遂人愿，理论上关 税的保护作用发挥不 理想可以有两种表现： 一是保护不到位，二 是保护过度，但从实 际情况看，更主要表 现为过度保护。 保护的保护的 弊端弊端 保护的保护的 目的目的 保护的保护的 现状现状 关税保护作用发挥不理想关税保护作用发挥不理想 关税保护作用发挥不理想原因关税保护作用发挥不理想原因 一是跨国公司大量采用跨国直接投资的方式进入东道国市

18、 场，躲开关税和非关税壁垒。 二是新技术日新月异，使企业大幅度降低产品成本有了可 能，这样征收关税很可能还赶不上成本的降低使关税的 保护作用大打折扣 三是外商进入东道国市场主要为了占领市场，短期内不考 虑盈利，所以、经常会以很低的价格甚至亏本倾销这就 又部分抵销了关税的作用。 中国关税政策调整方向中国关税政策调整方向 逐步弱化关税逐步弱化关税 财政作用财政作用 加强法制管理加强法制管理制定倾向于加制定倾向于加 强区域经贸合强区域经贸合 作的关税政策作的关税政策 ABC 逐步弱化关税财政作用逐步弱化关税财政作用 借鉴发达国家，降低关税在政府收入中的比例借鉴发达国家，降低关税在政府收入中的比例 目

19、前大多数发达国家是以所得税为主体税种，关税等间接税所占比例很目前大多数发达国家是以所得税为主体税种，关税等间接税所占比例很 小，主要原因在于：小，主要原因在于： 第一，所得税给纳税人带来的额外负担也就是对经济效率的损害程度较第一，所得税给纳税人带来的额外负担也就是对经济效率的损害程度较 商品税要小。商品税要小。 第二，所得税作为一种直接税，一般不能像商品税那样可以通过调整价第二，所得税作为一种直接税，一般不能像商品税那样可以通过调整价 格的办法转嫁税负，因此政府可以比较有针对性地利用税收手段调节收入格的办法转嫁税负，因此政府可以比较有针对性地利用税收手段调节收入 分配。分配。 因此我国政府应在新一轮税制改革中，在税制结构设计时应确定以所得因此我国