报关实务10.进出口税费的计算与缴纳-1

1、项目十项目十 进出口税费的计算与缴纳进出口税费的计算与缴纳 【学习目的学习目的】理解进出口环节有关税费的 含义、种类和征收范围；掌握进出口货 物完税价格的审定原则；理解进出口货 物原产地确定原则和方法。 【技能要求技能要求】能够计算进出口环节的税费， 能够应用进出口货物完税价格的估价方 法，能够处理进出口税费的退补。 计征标准 进出口税费 关税 进出口税费 增值税 消费税 船舶吨税 滞报金、滞纳金 完税价格税率=关税税额 成交价格方法 相同货物成交价格方法 类似货物成交价格方法 倒扣价格方法 计算价格方法 合理方法 商品归类 见第6章 原产地规则 税率的适用 从价税 从量税 复合税 滑准税 引

2、言引言 从从20062006年年1 1月月1 1日起，我国将根据加入世界贸易组织的关税减让承诺，进日起，我国将根据加入世界贸易组织的关税减让承诺，进 一步降低一步降低100100多个税目的进口关税，涉及植物油、化工原料、汽车及汽车零部多个税目的进口关税，涉及植物油、化工原料、汽车及汽车零部 件等产品。件等产品。 据国务院关税税则委员会办公室介绍，由于此前我国已经履行了据国务院关税税则委员会办公室介绍，由于此前我国已经履行了 绝大部分降税义务，因此，绝大部分降税义务，因此，20062006年税率下降的幅度和税目数均明显减少年税率下降的幅度和税目数均明显减少 （20052005年我国降低了年我国降

3、低了900900个税目的进口关税），对关税总水平影响不大。个税目的进口关税），对关税总水平影响不大。20062006 年的关税总水平仍为年的关税总水平仍为9.9%9.9%。其中，农产品平均税率为。其中，农产品平均税率为15.2%15.2%，工业品平均税率，工业品平均税率 为为9.0%9.0%。同时，。同时，20062006年我国将继续对小麦、玉米等年我国将继续对小麦、玉米等7 7种农产品和磷酸二铵等种农产品和磷酸二铵等3 3 种化肥实行关税配额管理，取消豆油、棕榈油、菜籽油种化肥实行关税配额管理，取消豆油、棕榈油、菜籽油3 3种农产品的关税配额，种农产品的关税配额， 对关税配额外进口一定数量的

4、棉花继续实行滑准税；对冻鸡、啤酒、胶卷、对关税配额外进口一定数量的棉花继续实行滑准税；对冻鸡、啤酒、胶卷、 摄像机等摄像机等5555种商品继续实行从量税、复合税，并根据进口平均价格的变化适种商品继续实行从量税、复合税，并根据进口平均价格的变化适 当调整部分从量税税率；对当调整部分从量税税率；对200200多项进口商品实行暂定税率。多项进口商品实行暂定税率。 据介绍，据介绍，20062006年我国还将执行一系列区域性优惠关税协议和安排。主要年我国还将执行一系列区域性优惠关税协议和安排。主要 有：中国有：中国- -东盟自由贸易区协议、东盟自由贸易区协议、亚太贸易协定亚太贸易协定、中国、中国- -巴

5、基斯坦自由贸巴基斯坦自由贸 易区易区“早期收获早期收获”安排和内地与香港澳门更紧密经贸关系安排。同时，安排和内地与香港澳门更紧密经贸关系安排。同时，20062006 年大陆将继续对原产于台湾地区的菠萝、番荔枝、木瓜等年大陆将继续对原产于台湾地区的菠萝、番荔枝、木瓜等1515种新鲜水果实行种新鲜水果实行 进口零关税。进口零关税。 在出口关税方面，从在出口关税方面，从20062006年年1 1月月1 1日起，我国将停止征收纺织品的出口关日起，我国将停止征收纺织品的出口关 税，并对税，并对6060多项出口商品实行暂定税率。多项出口商品实行暂定税率。20062006年，将对部分税目进行调整，年，将对部

6、分税目进行调整， 调整后税目总数将由调整后税目总数将由20052005年的年的75507550个增加到个增加到76057605个。个。 1 1 进出口税费概述进出口税费概述 v一、关税一、关税 关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的 税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务 人征收的一种流转税。人征收的一种流转税。 征税主体征税主体：国家及代表国家的海关。：国家及代表国家的海关。 征税的对象征税的对象：进出关境的货物和物品。：进出关境的货物和物品。 例单选题

7、：例单选题： 我国的进出口消费税由（我国的进出口消费税由（ ）征收。）征收。 A A、国家税务局国家税务局 B B、财政部财政部 C C、国家及代表国家的海关国家及代表国家的海关 D D、进出口货物的收发货人进出口货物的收发货人 判断题：判断题： 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运 输工具、货物和物品。输工具、货物和物品。 关税的种类关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。 1、进口关税、进口关税 含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：从价税：以货物的价格作为计税标准。

8、 从价税应征税额=货物的完税价格从价税税率 从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量）。 从量税应征税额=货物计量单位总额从量税税率 采用此税率的有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合 并计征。 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格从价税税率+货物计量单位总额从量税税率 采用此税率的有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部 分数字照相机等。 从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税 进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。 进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征

9、收的进口税。 包括：反倾销税、反补贴税、特别关税（报复性关税）等。 某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，某工厂从美国某企业购买了一批机械设备， 成交条件为成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示广州，该批货物的发票列示 如下：机械设备如下：机械设备USD500000，运保费，运保费 USD5000，卖方佣金，卖方佣金US25000，培训费，培训费 USD2000，设备调试费，设备调试费USD2000。 讨论：该批进口货物的完税价格是多少？讨论：该批进口货物的完税价格是多少？ 完税价格完税价格USD500000USD5000US25000USD530000 2、出口关税、出口关税 出口关税是以

10、出境货物和物品为征税对象。 我国在06年要征收出口关税的商品：鳗鱼苗、铅矿砂、 锌矿砂等90个税目等。 我国目前征收的出口关税有从价税和从量税。 从价税： 公式： 应征出口关税税额=出口货物完税价格出口关税税率 出口货物完税价格=FOB-出口关税 出口货物完税价格=FOB（1+出口关税税率） 从量税： 公式： 应征出口关税税额=货物数量单位税额 二、进口环节税二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 （一）增值税一）增值税

11、 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： 粮食、实用植物油 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 （注意注意：石油、汽油、柴油不包括在内）：石油、汽油、柴油不包括在内） 图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机、农膜 国务院规定的其他货物 4、公式：应纳增值税额=组成价格增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 多项选择题： 对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价 格包括：（ ） A、进口货物完税价格 B、进口货物关税 税额 C、

12、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税 税额 （二）消费税二）消费税 含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种 流转税。流转税。 1 1、进口的消费税由海关征收。、进口的消费税由海关征收。 2 2、征收的范围：（应征消费税的商品共有四类、征收的范围：（应征消费税的商品共有四类1111种）种） 四类四类： 第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮

13、、焰火） 第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及 护肤品）护肤品） 第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽车轮胎等）第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽车轮胎等） 第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油） 进出口钻石进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸不统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸不 得进出口钻石。得进出口钻石。 3 3、计算公式：、计算公式： (1)(1)按从价定率征收：按从价定率征收：

14、应纳税额应纳税额= =组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率 组成计税价格组成计税价格= =（关税完税价格（关税完税价格+ +关税税额）关税税额）（1-1-消费消费 税税率）税税率） (2)(2)按从量定额增收按从量定额增收 应纳税额应纳税额= =应征消费税消费品数量应征消费税消费品数量单位税额单位税额 (3)(3)按从价从量定率、定额征收：按从价从量定率、定额征收： 应纳税额应纳税额= =应征消费税消费品数量应征消费税消费品数量单位税额单位税额+ +组成计税组成计税 价格价格消费税税率消费税税率 三、船舶吨税：三、船舶吨税： 1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国

15、际航行船舶征收的一种使用税。（属于使用税） 凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用 税的船舶，不再征收船舶吨税。 2、分为：优惠税率和普通税率 与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用 普通税率。 Registered Tonnage：船舶容积单位，以100立方英尺或者2.83立方米 为一注册吨。 Gross Registered Tonnage（GRT）：指船上甲板以下的舱位与甲板 之上有固定覆盖物的舱面建筑和甲板层的总容积；以100立方英尺 或2.83立方米去除所得的商数。 Net Registered Tonnage NRT：可以装载客货的容积折合成的吨

16、数。 3 3、征收范围征收范围： 在我国港口行使的外国籍船舶 外商租用（程租除外）的中国籍船舶 中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶 我国租用的外国籍国际航行船舶 不征收船舶吨税的情况不征收船舶吨税的情况： 我国我国企业经营的从事国际航运的中国中国籍船舶； 外国以程租方式程租方式租用的中国籍船舶。 台湾省公私企业的船舶 我国租用专营国内国内沿海运输的船舶。 我国现行规定，凡同时持有大小吨为证书的船舶，不论实际装 货情况，一律按大吨位计征吨税。 例：判断题： 我国船舶吨税是按船舶吨位证书中注明的注册总吨位来计征的。 下列船舶中应征收船舶吨税的有： A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港

17、口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶 征收的范围： 关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。 增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物。 消费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应 税消费品。 船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船 舶征收的一种使用税。 四、滞纳金、滞报金四、滞纳金、滞报金 （一）滞纳金（一）滞纳金 1、滞纳金是应纳关税的单位或个人因在规定期限内未向 海关缴纳税款，海关依法要求企业或个人征收的款项。 2

18、、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内 缴纳进口税费。 3、征收标准：0.5 4、滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。 5、公式： 关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数 （二）滞报金（二）滞报金 1、期限：进口货物收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内 向海关申报。 2、征收标准：0.5 3、滞报金起征额为50元，不足50元的免予征收。 4 4、不征收滞报金的情况不征收滞报金的情况： 超过3个月未申报，被变卖的 在申报期限内，提供担保，并在担保期期限内办理有关进口手 续的 由于删单重报产生滞报的 直接退运的 滞报金金额不满人民币50元的 5、公式： 关税滞报金金额

19、=进口货物完税价格0.5滞报天数 2 2 进出口货物完税价格的审定进出口货物完税价格的审定 估价方法：估价方法： 当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时， 海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用 的正确顺序是： A相同货物成交价格方法类似货物成交价格方 法倒扣价格方法计算价格方法合理方法 B类似货物成交价格方法相同货物成交价格方 法倒扣价格方法计算价格方法合理方法 C相同货物成交价格方法类似货物成交价格方 法合理方法倒扣价格方法计算价格方法 D倒扣价格方法计算价格方法相同货物成交 价格方法类似货物成交价格方法合理方法 （一）（一） 进口货物成交价格法：进口货物成交价格法： 1、定

20、义：进口货物的买方为购买该货物，并按关税条理及审 价办法的相关规定调整的实付或应付价。 2、成交价格的条件 （1）买方对进口货物的处置和使用权不受限制 （2）成交价格不受其他条件或因素的影响 （3）卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货 物而产生的任何收益，除非按照关税条例及审价办法的相关 规定做出调整。 （4）买卖双方之间的特殊关系不影响价格。 例： 经海关调查认定买卖双方有特殊经济关系的，海关拒绝接受进口 人的申报价格。 3、成交价格的调整因素 （1 1）计入因素（也叫计入项目）：）计入因素（也叫计入项目）： 由买方负担的以下费用：由买方负担的以下费用： 除购货佣金以外的佣

21、金和经纪费。 与进口货物视为一体的容器费用。 包装材料和包装劳务费用。 可按适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供可按适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供 或以低于成本的方式销售给卖方或有关方的，未包或以低于成本的方式销售给卖方或有关方的，未包 括在实付或应付价格之中的货物或服务的价值，具括在实付或应付价格之中的货物或服务的价值，具 体包括：体包括： 进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值； 在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值； 在生产进口货物过程中消耗的材料的价值； 在境外进行的为生产该货物所必需的工程设计、技术研发、 工艺及制图等工作的价值。 与该货物有关

22、并作为卖方向中华人民共和国销售该货物的一 项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。 卖方直接或间接从买方对货物进口后转售、处置或使用所得 中获得的收益。 上述所有应计入实付或应付价格的调整因素的价值或费用，必须 同时满足三个条件：由买方负担、未包括在进口货物的实付或应 付的价格中、有客观量化的数据资料。 （2 2）扣减因素。扣减因素即价格调整因素的减项，）扣减因素。扣减因素即价格调整因素的减项， 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、 维修和技术服务的费用。 货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保 险费； 进口关税和国内税。 上述三项费用扣除的前提条件是：必须是其

23、能与进口货物的实 付或应付价格相区分，否则不能扣除。 例： 某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为 CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD 500000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD 2000，设备调试费USD2000。该批货物向海关申报的总价 应是（）？ AUSD527000 BUSD530000 CUSD532000 DUSD542000 (二二) 相同或类似货物成交价格法相同或类似货物成交价格法 据以比照的相同或类似货物应共同具有据以比照的相同或类似货物应共同具有5 5个要素：个要素： 1 1、须与进口货物相同或类似、须与进口货物相同

24、或类似 2 2、须与进口货物在同一国家或地区生产、须与进口货物在同一国家或地区生产 3 3、须与进口货物同时或大约同时进口、须与进口货物同时或大约同时进口 4 4、商业水平和进口数量须与进口货物相同或大致相同、商业水平和进口数量须与进口货物相同或大致相同 5 5、存在两个或更多的价格时，选择最低的价格、存在两个或更多的价格时，选择最低的价格 (三三) 倒扣价格法倒扣价格法 1、概念：倒扣价格法是以被估的进口货物、相同或类 似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除 境内发生的有关费用来估定完税价格。 2、倒扣价格法的核心要素 （1）按进口时的状态销售 （2）时间要素 （3）合计的货物销售总

25、量最大 （4）在境内第一环节销售的价格 （5）在境内无特殊关系方销售的价格 资料：某进口人在货物进口后按不同的价格分某进口人在货物进口后按不同的价格分7 7批销售批销售 200200个单位的货物，其中：个单位的货物，其中： 按按100100元的单价销售元的单价销售4040个单位的货物。个单位的货物。 按按9090元的单价销售元的单价销售3030个单位的货物。个单位的货物。 按按lOOlOO元的单价销售元的单价销售1515个单位的货物。个单位的货物。 按按9595元的单价销售元的单价销售5050个单位的货物。个单位的货物。 按按105105元的单价销售元的单价销售2525个单位的货物。个单位的货

26、物。 按按9090元的单价销售元的单价销售3535个单位的货物。个单位的货物。 按按lOOlOO元的单价销售元的单价销售5 5个单位的货物。个单位的货物。 讨论题：讨论题：如何确定如何确定最大销售总量所对应的单价？最大销售总量所对应的单价？ （四）四） 计算价格法计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础。 使用这种方式必须依据境外的生产商提供的成 本方面的资料。 采用计算价格方法的进口货物的完税价格由下采用计算价格方法的进口货物的完税价格由下 列各项目的总和构成：列各项目的总和构成： 生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用；生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他

27、加工的费用； 与向我国境内出口销售同级或同类货物相符的利润和一般费用；与向我国境内出口销售同级或同类货物相符的利润和一般费用； 货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关 费用、保险费。费用、保险费。 (五五)合理方法合理方法 以境内可以获得的数据资料为基础。合理估价方法，实 际上不是一种具体的估价方法，而是规定了使用方法 的范围和原则。 在使用合理方法估价时，禁止使用以下六种价格： 境内生产的货物在境内销售的价格，也就是 国内生产的商品在国内的价格； 在备选价格中选择高的价格，也就是从高估 价的方法； 依据货物在出口地市场的销

28、售价格，也就是 出口地境内的市场价格； 依据关税条例第二十一条、审价办法 规定之外的生产成本价格； 依据出口到第三国或地区货物的销售价格； 依据最低限价或武断、虚构的价格。 3 特殊进口货物的完税价格的审定 v加工贸易进口料件和制成品的完税价格加工贸易进口料件和制成品的完税价格 v从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区外、从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区外、 从保税仓库出库内销的非加工贸易货物的完税价格从保税仓库出库内销的非加工贸易货物的完税价格 v出境修理货物的完税价格出境修理货物的完税价格 v出料加工进口货物的完税价格出料加工进口货物的完税价格 v暂准进境不复运出境的货物完税价格

29、暂准进境不复运出境的货物完税价格 v租赁进口货物的完税价格租赁进口货物的完税价格 v留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格 v特定减免税货物的完税价格特定减免税货物的完税价格 v其他特殊进口货物的完税价格其他特殊进口货物的完税价格 4 出口货物完税价格的审定 我国关税条例规定对出口货物完税价格的审定原则 是：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格 以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前 的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定，但其 中包含的出口关税税额应当扣除。 出口货物完税价格出口货物完税价格= =FOB-FOB-出口税出口税 = =F

30、OBFOB(1+(1+出口关税税率出口关税税率) ) 5 海关审定完税价格时的权力和义务 海关的权利海关的权利 查阅复制权查阅复制权 询问权，询问权， 查验、送验权查验、送验权 检查权检查权 查询权查询权 估价权估价权 海关的义务海关的义务 保密的义务保密的义务 举证的责任举证的责任 书面告知的义务书面告知的义务 具保放行货物的义务具保放行货物的义务 6 进口货物原产地的确定与税率适用进口货物原产地的确定与税率适用 一、进口货物原产地的确定：一、进口货物原产地的确定： ( (一一) )定义：定义： 一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、 法规和行政决定。 ( (二二) )原产地

31、规则类别：原产地规则类别： 1、非优惠原产地规则 它是为实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标 记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行 政府采购、贸易统计等活动而认定进出口货物原产地的标准 2、优惠原产地规则 它是专为实施优惠性贸易措施而认定货物原产地的标准 ( (三三) )、原产地认定标准：、原产地认定标准： 1、非优惠原产地认定标准、非优惠原产地认定标准 (1)完全获得标准：完全在一个国家（地区）获得的货物，以该国 （地区）为原产地；两个以上国家（地区）参与生产的货物， 以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。 (2)实质性确定标准：两个及以上国家（地区）

32、参与生产或制造的 货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。以税 则归类改变为基本标准，税则归类不能反映实质性改变的，以 从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。 2、优惠原产地认定标准、优惠原产地认定标准 (1)完全获得标准 (2)税则归类改变标准 (3)区域价值百分比标准： 区域价值百分比标准是指出口货物船上交货价格 （FOB)扣除该货物生产过程中该成员国或地区非原产 材料价格后，所余价款在出口货物船上交货价格中所 占的百分比。 ( (四四) )、申报要求：、申报要求： 申报的时，纳税义务人应当提交政府指定机构签发的原产地 证书正本作为报关的随附单证。 （五）、适用优惠原产地规则

33、的原产地证明书（五）、适用优惠原产地规则的原产地证明书 适用优惠原产地规则的原产地证明书 （1）曼谷协定规则的原产地证明书 （2）东盟协议规则的原产地证明书 （3）CEPA的原产地证明书 （六）、对于原产地证书的有关要求（六）、对于原产地证书的有关要求 （1）与备案材料一致 （2）与实际情况一致 （3）不可多次使用 （4）要有未再加工证明的文件 77 税率适用税率适用 税率的适用税率的适用范围范围 从进口税则税率栏目来看，分为最惠国税率、协定税率、特惠最惠国税率、协定税率、特惠 关税和普通税率、关税配额税率。关税和普通税率、关税配额税率。 8 8 减免税费减免税费 进出口税费的减免进出口税费的

34、减免 进出口税费减免是指海关按照海关法、关税条例和其 他有关法律、法规的规定，进出口货物的税费给予减征和免征。 1法定减免税：指进出口货物按照海关法、关税条例和 其他有关法律、行政法规的规定可以享受的减免关税优惠。 2特定减免税：指海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和 特定企业给予的减免关税的优惠，也称政策性减免税。 3临时减免税：指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税， 是由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特 殊情况，给予特别的临时性的减免税优惠。此类减免自1993年暂 停审批后基本停止。 法定减免和特定减免的区别法定减免和特定减免的区别 法定减免法定减免是按照是按照

35、海关法海关法、关税条例关税条例及其他相关及其他相关 法律法规规定的减免。属于法定减免范围的进出口法律法规规定的减免。属于法定减免范围的进出口 货物，进出口人或其代理人大多无须事先提出申请，货物，进出口人或其代理人大多无须事先提出申请， 即可直接办理有关减免，海关放行后也无须进行后即可直接办理有关减免，海关放行后也无须进行后 续的管理。续的管理。 特定减免特定减免是为进一步鼓励利用外资和引进技术、扩大对是为进一步鼓励利用外资和引进技术、扩大对 外贸易、发展科教文卫事业，而给予针对特定地区、外贸易、发展科教文卫事业，而给予针对特定地区、 特定用途、特定企业的减免。申请特定减免税的单特定用途、特定企业的减免。申请特定减免税的单 位或企业，应在货物进出口前向海关提出申请，由位或企业，应在货物进出口前向海关提出申请，由 海关按照规定的程序进行审理。符合规定的由海关海关按照规定的程序进行审理。符合规定的由海关 发给征免税证明，受惠单位或企业凭证明申报进口发给征免税证明，受惠单位或企业凭证明申报进口 特定减免税货物。由于特定减免税货