提高经济责任审计的质量和科学性

1、经济责任审计是加强对领导干部监督管理的一项重要制 度，是审计工作的重要组成部分。审计法和党政 领导干部任用条例等许多重要文件对经济责任审 计作了明确规定。随着经济责任审计工作的不断深入， 取得了多方面的明显成效，但也出现了不少新的情况和 问题，因此，很有必要从理论和实践的结合上进一 步总结、探讨，通过加强领导、完善制度、提高审计人 员素质等多种方式与措施，保证经济责任审计工作的健 康开展。一、明确责任，加强领导。虽然经济责任 审计工作已开展多年，但对于谁是实施经济责任审计的 主体，仍有必要进一步加以明确。根据现行的法律和有 关制度，经济责任审计是各级审计机关责无旁贷的 任务。经济责任审计工作的

2、特殊重要性和任务的艰巨性， 也决定了它应当是整个审计机关的一项基本任务。在审 计任务大量增加、力量严重不足的情况下，不少 地方为审计机关增加人员编制、增设专门工作机构，从 一定程度上加强了审计机关的力量。尽管如此，审计任 务重与力量不足的基本状况仍没有得到根本转变。 这是开展经济责任审计工作必须首先考虑的一个重要因 素。在已设立不同类型经济责任审计专门机构的地方， 专门机构可以承担一定数量的审计任务，同时可以 负责调查研究、协调综合等有关工作，但绝不能以为有 了这样一个专门机构，经济责任审计工作就可以成为这 个专门机构的任务，而可以不作为审计机关的任务 ，以致放松对经济责任审计工作的领导，减少

3、对经济责 任审计工作的力量投入。必须看到，一方面，各地目前 成立的不同形式的经济责任审计专门机构都是作为 审计机关的内设机构，其力量和权限都难以独立承担经 济责任审计的繁重任务。另一方面，就其制度设计和工 作任务的本质属性来说，经济责任审计无疑属于审 计工作的范畴，是审计工作的一个重要门类，只能由一 个审计机关来管理和承担，而不应也不可能再设立一个 独立于现有审计机关之外的机构来管理和承担。因 而，无论是否设立专门的经济责任审计工作机构，无论 专门的机构叫什么名称，规格高还是低、力量大还是小， 经济责任审计工作首先是审计机关的任务。各级 审计机关要把经济责任审计工作当做一项重要工作，不 断加强

4、领导，举审计机关之力，全力以赴组织实施。各 级审计机关主要负责人要把经济责任审计工作当做 一项重要工作列入议程，亲自研究、解决一些重大问题。 我们应当关注的主要问题，仍然是从总体上加强审计机 关的力量，使之能够适应经济责任审计任务不断 增加、工作要求不断提高的新形势的需要。对于是否设 立专门机构以及专门机构的规格、级别等问题，要放在 加强审计机关和审计队伍建设的大局之中来加以把 握和解决。二、量力而行，积极推进。在当前新的形势 下，各级审计机关应从全面落实科学发展观，加强对干 部的监督管理，促进社会主义民主政治建设的大局 出发，不断拓宽经济责任审计的范围。同时，应当按照 宪法和审计法规定的审计

5、监督职责，合理兼顾 各项审计工作，全面履行审计机关的职责，防止顾 此失彼。对经济责任审计工作的组织，特别是审计项目 计划的确定程序，应当进一步加以规范。审计机关应在 统筹考虑各项审计任务的基础上，积极向干部管理 部门提出经济责任审计项目计划建议，力求做到经济责 任审计项目计划的确定与其他审计项目计划合理衔接、 有机结合。按照现行的有关制度，需要审计的对象 很多，由于审计机关力量的限制不可能都能得到安排。 这就需要根据审计力量，掌握一定的标准，合理安排审 计任务，合理配置审计力量，达到审计任务与力量 的基本统一。一般来说，领导干部掌管的资金量的大小， 在经济管理和决策方面所行使权力的大小，所负责

6、的工 作重要程度等，应成为确定审计对象的重要依据 。应把那些掌管资金量比较大，负责资源的分配和审批、 项目决策和安排、经济领域重要审批事项等职责的部门 的领导干部和地方政府的行政首长，国有企业、 事业单位的主要领导人，作为任期经济责任审计的重点。 同时，有关干部管理部门也可根据干部使用和监督管理 的需要，提出审计对象。应逐步建立和形成一种 能够有序开展、正常运行的经济责任审计工作秩序，尽 量避免那种严重超越审计机关实际力量突击性地大量安 排限时审计任务，导致违反法定程序、降低审计质 量、形成审计风险的现象。三、整合资源，形成合力。 经济责任审计与财政审计、企业审计、专项资金审计等 常规审计之间

7、有着深刻的内在联系，也可以说所有 的审计都具有经济责任审计的特征和内涵。实现各种常 规审计与经济责任审计的有机结合，整合资源、形成合 力，是深化经济责任审计工作的重要基础，是合理 使用审计力量，提高审计工作效率，不断深化经济责任 审计工作的根本途径。最近，审计署提出建立和完善财 政审计大格局的工作思路，其中就包括把财政审计 和经济责任审计、企业审计以及其他专项审计紧密结合 起来。从节约人力和控制不必要的重复审计考虑，审计 机关必须整合资源，实现资源的优化配置，取得更 好的审计效果。各种专项审计之间，审计内容有很大的 关联性，要积极倡导和实行把对下级政府的财政决算审 计和对行政首长任期经济责任审

8、计结合起来，把经 济责任审计同其他专项审计结合起来。无论从理论上还 是实践上看，对领导干部的任期经济责任审计，对行政 机关和企业事业单位的财政财务审计，安排的周期 短一些、频率快一些，经常审计，是有好处的。对领导 干部的执法情况、履职情况及时检查，及时发现问题， 小问题及时消除，防止演变成为大问题，大问题及 时采取措施，防止发展成为致命的问题。整合资源的重 要目的，是实现成果共享。开展经济责任审计，对以前 年度、其他审计项目的成果要合理运用，发挥参考 和引导的作用。尽量减少不必要的重复审计。对曾经审 计过的地区、部门、单位存在的问题，要关注其是否得 到解决。对审计成果不能孤立地看，不但对国家审

9、 计机关的审计成果要运用，对内部审计和社会审计组织 的成果也可以在审核的基础上参考、运用。四、把握实 质，强化问责。经济责任审计也是建立和完善问责 机制的一种重要方式。所有的审计项目既要肯定成绩， 又要发现问题。如果一个地方、部门、单位存在这样那 样的问题，资金没有管好、项目没有管好，我们就 有理由提出“是谁主管的？” 这就存在一个责任认定的 问题。所有的审计项目，都要树立和强化问责意识。从 一定意义上来说，审计就是为了问责。按照法律 、法规和有关规定，一个干部被委派到某个地方、部门 和单位担任主要领导职务，同时就明确规定了他的职责， 特别是在经济方面、发展方面，领导干部负有重 要的责任。经济

10、责任审计就是要及时地、经常性地了解 和掌握领导干部履行职责的情况，了解他做出了什么成 绩、工作中存在什么问题，是由于什么原因导致这 些问题发生，进而研究、提出解决问题的措施，促进其 改进工作，取得更大的成绩。这就是审计的根本目的。 经济责任审计的基点，是要建立在总结经验、肯定 成绩，发现问题、改进工作，增强干部的责任意识、法 制观念、执政能力上。五、突出重点，改进方法。这里， 主要指审计过程中应当掌握的重点。一是注意发 现违背科学发展观和正确政绩观的行为。根据领导干部 所担负的职责，首先要衡量其履职行为是否符合科学发 展观的要求，其执法行为、行政行为在政绩观方面 是否存在盲目追求个人的政绩，盲

11、目追求发展的速度而 不考虑发展的质量，片面强调经济发展的指标而忽视社 会的发展，忽视提高人民群众的生活水平的行为， 热衷于搞形式主义、搞脱离实际劳民伤财的形象工程的 行为。要遵照中央关于按照科学发展观考核干部的指标 体系去衡量。二是注意了解发展目标的落实等宏观 方面的情况。我们评价一个部门主要领导干部的经济责 任，要关注财政下拨经费的使用情况，但即使经费分文 没有浪费和贪污，也不等于经济责任就履行好了。 必须明确，一个政府或部门、单位的主要职责、主要任 务，就是主要领导干部的主要职责和任务。有许多部门 具有管理的职能，有推进经济社会发展的职能，绝 不能忽略这方面的职能。评价领导干部履行经济责任

12、的 情况，要看其履行主要职责方面，是不是实现了发展的 目标。三是注意发现违反决策程序，盲目决策、擅 自越权决策的行为。目前这方面的问题不少，有的是不 懂，有的是故意。不懂的，是执政能力问题；故意的， 就可能涉及更多的问题，需要深究。四是注意发现 谋取小团体和少数人的利益，损害人民群众利益的行为。 一些地方、部门、单位打着为群众谋福利的幌子，把应 该上缴财政或用于建设的资金拿出来发奖金、搞 福利。这种不适当地违法谋取本部门、本单位利益的行 为，如果泛滥、得不到制止，整个国家的经济秩序就会 遭到破坏。因此，对上述违背大局利益的行为，在 审计过程中应当重点关注。五是注意发现以局部利益损 害全局利益的

13、行为。一个地区、部门和单位，可以说既 是一个整体又是一个局部。在领导干部经济责任审 计中，要认真了解行政首长能不能正确处理局部与全局 的利益关系，在实现地区发展目标和部门、单位工作目 标的同时是否符合全局和整体的目标。六是注意发 现有令不行、有禁不止的行为。这是一个政治纪律问题， 也是一个经济纪律问题，也是一个法制观念问题。有的 领导干部胆子很大，什么事也敢干，在某些假象 掩盖下，很容易被误认为有魄力。作为一个领导干部， 胆识、魄力是必要的。但必须明确，我们要的是什么样 的胆识和魄力，胆识和魄力绝不能超越了法律和纪 律的界限。如果对于中央和省委、省政府三令五申禁止 的事情，还要在那里做，或者阳

14、奉阴违，这是不能允许 的。在审计过程中要注意发现这样的问题。七是注 意发现弄虚作假、虚报浮夸的行为。比如统计数字，就 有所谓“官出数字，数字出官”的说法。当然，我们不 能认为所有地方、部门、单位和所有的领导干部都 是弄虚作假，那是错误的。大部分干部是实事求是的。 但不可否认有一些地方、部门和单位的领导干部急于求 成，急于出政绩，急于提拔，所以就用了一些弄虚 作假的行为，制造一些假数字，虚报浮夸。经济责任审 计必须关注这种现象，并充分地揭露。八是注意发现国 有资产流失的问题。对国有资产流失的现象，审计 人员应该是比较熟悉的，在对许多单位的审计过程中， 会发现国有资产流失的现象。流失的原因，有的是

15、由于 管理不善，有的是由于徇私舞弊。经济责任审计必 须重点关注这方面的问题。九是注意发现管理上、制度 上的漏洞。有些管理和制度方面的漏洞可能由来已久， 解决起来有一定的难度，因而产生的损失也会更大 。审计过程中对这方面的问题要重点关注。十是注意发 现领导干部以权谋私、违法犯罪的行为。对于审计过程 中发现的一些问题和案件的线索不能轻易放过，重 大问题要一查到底。受到审计机关权限和力量所限无法 查清的，要依法及时移送有关部门进一步查处；对于违 法犯罪的行为要移送司法机关查处；违反党纪、政 纪的行为，要移送纪检监察机关查处，有的可以移送主 管部门查处。不要贻误时机。该移送的不移送，错过了 时机，也是

16、违反纪律的。六、实事求是，科学评价 。经济责任审计很重要的一个方面，就是作出评价。必 须科学地把握。首先是肯定成绩和发现问题并重。现在 工作中容易出现的一种偏差是把讲问题作为主要目 的，这是不够全面的。成绩与问题，哪方面反映多大比 重，是不能定指标的，必须实事求是，有多大成绩就讲 多大成绩，有多少问题就讲多少问题。要做到实事 求是，以事实为依据，以法律、法规和有关政策为标准 来衡量。要依法界定领导干部的责任范围，明确什么是 经济责任审计应当审计的内容，什么是领导干部应 该负责的事项。不能把审计的职能泛化了，审计范围要 合理确定。对领导干部的经济责任审计，不仅有对个人 审计的特点，同时也具备对他

17、所在地方、部门、单 位全面审计的特点。常规的财政财务审计、专项资金审 计，是经济责任审计的基础。审计实施过程中，审计人 员和审计组、审计机关，要注意把握领导干部所在 部门、单位、地区的工作重点。对一个部门、单位的主 要领导干部实施审计，应当是全面的，直接分管的事要 审计，不直接分管的事也应当审计。对副职以及其 他领导干部分管和决定的事项，不但可以而且也应当审 计，副职是协助主要领导干部工作的，其分管的范围和 主要领导干部有着不可分割的联系，不存在能不能 审计的问题。审计评价还要注意有限性原则。一次经济 责任审计，不可能把领导干部任期内所有的经济责任行 为都了解清楚，也不可能把所有的问题都发现了。 因此，不能说过头话，要注意规避审计风险。还有一点， 就是不在审计范围的事项不评价，没有审计过的事项不 评价。无论审