科研经费预算执行与监督培训—刘刚

1、科研经费使用管理及预算执行科研经费使用管理及预算执行 与绩效评估与绩效评估 “十二五”国家科技计划经费管理改革培训 1 科研经费报账管理科研经费报账管理 单独核算单独核算 专款专用专款专用 直接费用的支出管理直接费用的支出管理 间接费用的支出管理间接费用的支出管理 经费预算的调整经费预算的调整 其他有关要求其他有关要求 目录目录 建立健全与经费相关的制度建立健全与经费相关的制度 2 科研经费绩效评估科研经费绩效评估 1 1、建立健全与经费相关的制度、建立健全与经费相关的制度 l 承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制 度，明确项目（课题

2、）经费支出的审批程序和要求：度，明确项目（课题）经费支出的审批程序和要求： 制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面 的审核、签批流程；的审核、签批流程； 制定预算调整的审批流程和相关制度；制定预算调整的审批流程和相关制度； 单位的有关制度应与国家的保持一致。单位的有关制度应与国家的保持一致。 l 严格执行国家和单位的有关制度严格执行国家和单位的有关制度 l 及时拨付合作单位经费及时拨付合作单位经费 按照课题预算书要求及时转拨合作单位经费，严禁以任何方按照课题预算书要求及时转拨合作单位经费，严禁以任何方 式变式变 相转拨经费。相转

3、拨经费。 3 2 2、单独核算单独核算 专款专用专款专用 l 承担单位应将课题经费纳入单位财务统一管理。专款专承担单位应将课题经费纳入单位财务统一管理。专款专 用，专项经费只能用于本课题的研究任务。用，专项经费只能用于本课题的研究任务。 l 课题承担单位与课题承担单位与合作单位合作单位均应对专项经费和自筹经费分均应对专项经费和自筹经费分 别单独核算，可通过如下方式实现别单独核算，可通过如下方式实现 ： 在单位在单位会计核算系统中单独设置会计科目会计核算系统中单独设置会计科目( (分别设收入和支分别设收入和支 出科目），对专项经费及自筹经费分别进行单独核算；出科目），对专项经费及自筹经费分别进行

4、单独核算； 在单位在单位会计核算系统中设辅助明细账会计核算系统中设辅助明细账，对专项经费及自筹，对专项经费及自筹 经费分别进行单独核算。经费分别进行单独核算。 l 规范会计基础性工作，保证会计信息完整、真实、准确。规范会计基础性工作，保证会计信息完整、真实、准确。 4 5 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理 设备费：设备费：是指在项目组织实施过程中购置或者试是指在项目组织实施过程中购置或者试 制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造 等等 设备采购应有合同，应符合国家有关规定（政设备采购应有合同，应符合国家有关规定（政 府采购）；府采购）

5、； 设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算； 设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题 前突击采购；前突击采购； 无预算批复的实验室小型基建不在支出范围；无预算批复的实验室小型基建不在支出范围； 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理 设备费：设备费： 加强设备的管理加强设备的管理 l 行政事业单位使用项目（课题）经费形成的设备属于行政事业单位使用项目（课题）经费形成的设备属于 国有资产，一般由单位进行使用和管理，国家有权进国有资产，一般由单位进行使用和管理，国家有权进 行分配；企业使用项目（课

6、题）经费形成的设备，按行分配；企业使用项目（课题）经费形成的设备，按 照照企业财务通则企业财务通则等相关规章制度执行；等相关规章制度执行； l 课题承担单位、合作单位应课题承担单位、合作单位应当当定期进行清查、盘点，做定期进行清查、盘点，做 到实物与账簿相符。到实物与账簿相符。 6 7 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理 材料费：材料费：是指在项目组织实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料等是指在项目组织实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料等 低值易耗品的采购费及运输、装卸、整理等费用。低值易耗品的采购费及运输、装卸、整理等费用。 试验外协费试验外协费：是指项目执行过程中所发生的租赁

7、费用、材料外协加工是指项目执行过程中所发生的租赁费用、材料外协加工 费及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用。费及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用。 大宗、贵重的材料采购应签有合同大宗、贵重的材料采购应签有合同, ,应有完整的审批手续；应有完整的审批手续； 采购材料应有完整的材料入库、出库手续；采购材料应有完整的材料入库、出库手续； 大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗； 不得列支大量的日常办公耗材。不得列支大量的日常办公耗材。 8 严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费；严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费； 大宗测试化

8、验加工内容，应签订委托合同；大宗测试化验加工内容，应签订委托合同； 不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理 测试化验加工费：测试化验加工费：是指在项目组织实施过程中支付给外是指在项目组织实施过程中支付给外单位单位（包括课题承（包括课题承 担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及测试内容、单价、测试内容、单价、 测试数量、结果报告、委托合测试数量、结果报告、委托合加工等费用加工等费用 9 用于可以单独计量的仪器设备和专科学装置的

9、相关支用于可以单独计量的仪器设备和专科学装置的相关支 出；出； 实验室日常水、电、气、暖等支出属于间接费用的开实验室日常水、电、气、暖等支出属于间接费用的开 支范围，不能再重复列支或分摊。支范围，不能再重复列支或分摊。 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理 燃料动力费：燃料动力费：是指在项目组织实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置是指在项目组织实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置 等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用。科学考察发生的科学考察发生的 车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。车（船）燃油费可在燃料动力费中

10、列支。 10 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理 会议费：会议费：是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨 询以及协调项目等活动而发生的会议费用询以及协调项目等活动而发生的会议费用。 会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等；会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等； 会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费；会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费； 严格控制会议规模、会议数量和会期；严格控制会议规模、会议数量和会期； 严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。严禁开支招待费、礼品

11、费和旅游费用等不合理支出。 参加会议（国际会议或国内会议）发生的注册费等差旅费以外的费用参加会议（国际会议或国内会议）发生的注册费等差旅费以外的费用 列支的科目，应列入国际合作与交流费。列支的科目，应列入国际合作与交流费。 11 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理 出差手续要完备，要有出差审批表和报销单出差手续要完备，要有出差审批表和报销单; ;出差目的、出差目的、 事由、出差人数等信息应当齐全；事由、出差人数等信息应当齐全； 严格执行国家或省市有关差旅费报销标准；严格执行国家或省市有关差旅费报销标准； 严禁列支旅游费、景点门票。严禁列支旅游费、景点门票。 差旅费：差旅费：是指在项

12、目组织实施过程中开展科学实验（试验）、是指在项目组织实施过程中开展科学实验（试验）、 科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市 内交通费用等。内交通费用等。 出差人员应为课题组成员；出差人员应为课题组成员； 11 12 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理 国际合作交流费：国际合作交流费：是指在项目研究开发过程中项目研究人员是指在项目研究开发过程中项目研究人员 出国及外国专家来川工作的费用。出国及外国专家来川工作的费用。 出国人员应当为课题组成员；出国人员应当为课题组成员； 出国任务应当与课题任务相关；出国任务应当与课题

13、任务相关； 出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等; ; 要有国外行程单；要有国外行程单； 严格执行国家关于出国补助标准的规定。严格执行国家关于出国补助标准的规定。 13 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理 出版文献信息传播知识产权事务费：出版文献信息传播知识产权事务费：是指在项目研是指在项目研 究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购 买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产 权事务等费用。权事务等费用。 大宗专业资

14、料和软件购置费支出应当有预算批复；大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复； 专业软件购买、出版专著等大额支出应有合同专业软件购买、出版专著等大额支出应有合同； 不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费 等，如移动电话费等，如移动电话费。 14 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理 劳务费：劳务费：是指在项目组织实施过程中支付给没有工资性收入的项目组是指在项目组织实施过程中支付给没有工资性收入的项目组 成员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用，以及成员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用，以及 聘请海外专家来华进行

15、合作研发、技术培训、业务指导、讲学等支出聘请海外专家来华进行合作研发、技术培训、业务指导、讲学等支出 的劳务性费用的劳务性费用。 发放对象应当符合相关规定；发放对象应当符合相关规定； 只能发放给个人，其他方式不认可；只能发放给个人，其他方式不认可； 发放标准应当结合课题周期和劳务人员、专家投入的工作时间；发放标准应当结合课题周期和劳务人员、专家投入的工作时间； 发放凭证应当具备人员姓名、工作单位、职称、身份证号、工作内容、发放凭证应当具备人员姓名、工作单位、职称、身份证号、工作内容、 工作时间、领取人签字等信息。工作时间、领取人签字等信息。 15 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理

16、 专家咨询费：专家咨询费：是指在项目研究开发过程中支付给临时是指在项目研究开发过程中支付给临时 聘请的咨询专家的费用聘请的咨询专家的费用。 专家咨询费不得支付给参与项目研究及其管理的相关人员专家咨询费不得支付给参与项目研究及其管理的相关人员； 以会议形式组织的咨询，高级专业技术职称人员以会议形式组织的咨询，高级专业技术职称人员500800元人天、其他元人天、其他 专业技术人员专业技术人员300500元元/人天的标准执行。会期超过两天的，人天的标准执行。会期超过两天的， 第三天及以第三天及以 后的咨询费标准参照高级专业技术职称人员后的咨询费标准参照高级专业技术职称人员300400元人天、其他专业

17、技元人天、其他专业技 术人员术人员200300元人天执行。元人天执行。 以通讯形式组织的咨询，专家咨询费的开支以通讯形式组织的咨询，专家咨询费的开支般参照高级专业技术职称人般参照高级专业技术职称人 员员60100元人次、其他专业技术人员元人次、其他专业技术人员4080元人次的标准执行。元人次的标准执行。 16 3 3、直接费用的支出管理、直接费用的支出管理 其他支出其他支出: :是指课题在研究开发过程中发生的除上述费是指课题在研究开发过程中发生的除上述费 用之外的其他支出用之外的其他支出。 包括在项目组织实施过程中围绕关键技术引进和优秀人才引进，且包括在项目组织实施过程中围绕关键技术引进和优秀

18、人才引进，且 无法在上述科目列支的费用，支出内容要与课题任务密切相关无法在上述科目列支的费用，支出内容要与课题任务密切相关； 课题研究开发出的新成果、新技术、新方法、新工艺等示范、试点、课题研究开发出的新成果、新技术、新方法、新工艺等示范、试点、 推广过程中发生的培训费可在推广过程中发生的培训费可在“其他费用其他费用”中列支中列支； 需要有预算理由和测算依据，并注意培训不能以营利为目的，按实需要有预算理由和测算依据，并注意培训不能以营利为目的，按实 际成本列支。际成本列支。 17 4 4、间接费用的支出管理、间接费用的支出管理 间接费用：间接费用：是指承担课题任务的单位在组织实施课题是指承担课

19、题任务的单位在组织实施课题 过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。 包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及土地、包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及土地、 房屋租赁费，水、电、气、暖消耗房屋租赁费，水、电、气、暖消耗：为项目总经费的为项目总经费的4%； 管理费用补助支出管理费用补助支出：为项目总经费的为项目总经费的8%； 绩效支出绩效支出：为为直接费用扣除设备购置费后的直接费用扣除设备购置费后的5%。 18 严格依照预算批复的内容和金额使用（严格依照预算批复的内容和金额使用（注：采用注：采用 分段超额累退比例法分段

20、超额累退比例法： 500万元及以下部分不超过万元及以下部分不超过20%； 超过超过500万元至万元至1000万元的部分不超过万元的部分不超过13%； 超过超过1000万元的部分不超过万元的部分不超过10%。 4 4、间接费用的支出管理、间接费用的支出管理 19 4 4、间接费用的支出管理、间接费用的支出管理 l 间接费用间接费用以项目、课题为单位进行核定；以项目、课题为单位进行核定； l 间接费用分配：间接费用分配：课题承担单位和课题合作单位在核课题承担单位和课题合作单位在核 定的间接费用总额基础上，根据各自承担的研究任务和定的间接费用总额基础上，根据各自承担的研究任务和 经费额度进行分解，协

21、商提出分配方案，并在课题预算经费额度进行分解，协商提出分配方案，并在课题预算 （书）中明确；（书）中明确； l 间接费用管理：间接费用管理：单位财务统一管理，统筹安排使用。单位财务统一管理，统筹安排使用。 l 课题承担单位与课题合作单位应当按照国家有课题承担单位与课题合作单位应当按照国家有 关规定制定具体的关规定制定具体的间接费用管理制度间接费用管理制度。 20 4 4、间接费用的支出管理、间接费用的支出管理 l 间接费用间接费用可以采取提取、列支、提取与列支并用的方可以采取提取、列支、提取与列支并用的方 式，但不得超过核定的金额；式，但不得超过核定的金额； l 绩效支出绩效支出应遵循有利于提

22、高科研人员和科研辅助人员的应遵循有利于提高科研人员和科研辅助人员的 积极性，以及积极性，以及公开、公平、公正的原则，由所在单位合理公开、公平、公正的原则，由所在单位合理 统筹安排统筹安排； l 间接费用间接费用应按照管理办法规定的用途支出；不得在直应按照管理办法规定的用途支出；不得在直 接费用中列支属于间接费用支付范围的费用；接费用中列支属于间接费用支付范围的费用； l课题单位课题单位应当按照国家和经费管理办法的相关规定，制定应当按照国家和经费管理办法的相关规定，制定 绩效支出绩效支出的管理制度的管理制度； 21 确认时主要审核单位内部是否建立严格规范的调整审批程确认时主要审核单位内部是否建立

23、严格规范的调整审批程 序并执行，是否存在不合规的调整审批事项。序并执行，是否存在不合规的调整审批事项。 5 5、经费预算的调整、经费预算的调整 l承担单位有权调整的开支科目：承担单位有权调整的开支科目： 课题总预算不变的情况下，材料费、测试化验加工费、课题总预算不变的情况下，材料费、测试化验加工费、 燃料动力费、出版燃料动力费、出版/ /文献文献/ /信息传播信息传播/ /知识产权事务费、知识产权事务费、 其他支出如需调整，项目（课题）负责人提出申请，由其他支出如需调整，项目（课题）负责人提出申请，由 承担单位审批，科技部承担单位审批，科技部. .厅或相关主管部门在中期财务检厅或相关主管部门在

24、中期财务检 查或财务验收时予以确认；查或财务验收时予以确认； 22 l不予调增或调整的开支科目：不予调增或调整的开支科目： 5 5、经费预算的调整、经费预算的调整 间接费用不得调整（增）。间接费用不得调整（增）。 设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务 费、专家咨询费预算不予调增。如需调减，可按上述费、专家咨询费预算不予调增。如需调减，可按上述 程序调剂用于项目（课题）材料费、测试化验加工费、程序调剂用于项目（课题）材料费、测试化验加工费、 燃料动力费、出版燃料动力费、出版/ /文献文献/ /信息传播信息传播/ /知识产权事务费、知识产权事

25、务费、 其他支出。其他支出。 23 l调整须按程序报批的预算内容：调整须按程序报批的预算内容： 5 5、经费预算的调整、经费预算的调整 项目（课题）总预算不变，课题合作单位之间以及增项目（课题）总预算不变，课题合作单位之间以及增 加或减少课题合作单位的预算调整，应当按原程序报加或减少课题合作单位的预算调整，应当按原程序报 科技部、科技厅批准。科技部、科技厅批准。 项目（课题）预算总额调整、课题承担单位变更等应项目（课题）预算总额调整、课题承担单位变更等应 当按原程序报科技部、科技厅审核批准；当按原程序报科技部、科技厅审核批准； 24 l严格按通过评审的经费预算使用经严格按通过评审的经费预算使用

26、经 费费 5 5、经费预算的调整、经费预算的调整 所计财科原则上不予调账，确需调账的尽量在横向项所计财科原则上不予调账，确需调账的尽量在横向项 目或收入支出中予以调账处理，且必须在当年支出的目或收入支出中予以调账处理，且必须在当年支出的 经费中予以调整。经费中予以调整。 项目（课题）负责人应当建立科研经费使用情况档案，项目（课题）负责人应当建立科研经费使用情况档案， 随时关注经费使用进展和检查预算执行情况。随时关注经费使用进展和检查预算执行情况。 25 6 6、其他有关要求、其他有关要求 l重重大事项报告制度大事项报告制度： 重大事项重大事项是指在项目（课题）实施期间出现课题计是指在项目（课题

27、）实施期间出现课题计 划任务调整、课题负责人、首席科学家变更或调动单划任务调整、课题负责人、首席科学家变更或调动单 位、项目（课题）承担单位变更、更名等影响经费预位、项目（课题）承担单位变更、更名等影响经费预 算执行的重大事项。算执行的重大事项。项目负责人应当及时报单位及业项目负责人应当及时报单位及业 务主管部门批准。务主管部门批准。 26 7 7、科研经费报账管理科研经费报账管理 临聘人员劳务费：临聘人员劳务费：原则上应通过银行转账支付，各用工部门、课题组将需原则上应通过银行转账支付，各用工部门、课题组将需 要发放劳务费的临聘人员名单、临银行卡号、身份证复印件随已完成的审批要发放劳务费的临聘

28、人员名单、临银行卡号、身份证复印件随已完成的审批 手续一起提交所条财科转账支付。确需现金支付的临聘人员劳务费，必须由手续一起提交所条财科转账支付。确需现金支付的临聘人员劳务费，必须由 当事人本人亲笔签名并加盖手印后方可领取。当事人本人亲笔签名并加盖手印后方可领取。 材料费、外协费的支付：材料费、外协费的支付： 试验外协费试验外协费必须签订合同或协议并予转账支付；必须签订合同或协议并予转账支付； 肥料、农药、蚕需物资、试剂药品肥料、农药、蚕需物资、试剂药品等：等：单笔超过单笔超过5000元（含元（含5000元）的必须元）的必须 有所与对方单位签订的有效书面合同，并予转账支付；有所与对方单位签订的

29、有效书面合同，并予转账支付；3000元及其以上的开元及其以上的开 支，用收款单位的有效票据完成报账审批程序后转账支付；在支，用收款单位的有效票据完成报账审批程序后转账支付；在3000元以下的元以下的 开支，可采取报账、现金支付。采购材料应有完整的材料入库、出库手续。开支，可采取报账、现金支付。采购材料应有完整的材料入库、出库手续。 27 7 7、科研经费报账管理科研经费报账管理 设备费：设备费：采购应有合同，并严格按川办函【采购应有合同，并严格按川办函【2013】185号文件号文件 执行执行。 测试化验加工测试化验加工费：费：应签订委托合同，并予以转账支付，合同中应签订委托合同，并予以转账支付

30、，合同中 应详细说明其与课题研究的关系，测试内容、单价、数量等。应详细说明其与课题研究的关系，测试内容、单价、数量等。 会议费会议费：支出应当按照四川省省直机关会议费管理办法支出应当按照四川省省直机关会议费管理办法 （川委办（川委办20149号）的相关规定执行，要有预算单、会议通知、号）的相关规定执行，要有预算单、会议通知、 参加人员等参加人员等。 差旅费：差旅费：出差人员应为课题组成员，要有出差审批表和报销单出差人员应为课题组成员，要有出差审批表和报销单。 28 7 7、科研经费报账管理科研经费报账管理 报销报销凭据凭据的要求的要求：报销票据必须是正规税务发票或财政收款收据报销票据必须是正规税务发票或财政收款收据，一切需一切需 要支付经费的合同必须和报账审