依法征税――国家的权力

1、 复 习 导 入 1、财政的巨大作用、财政的巨大作用 2、财政收入的来源有哪些？、财政收入的来源有哪些？ 其中，最主要的来源是什么？其中，最主要的来源是什么？ 1、税收的主体是谁？、税收的主体是谁？ 2、税收的目的是什么？、税收的目的是什么？ 3、实现税收凭借的手段是？、实现税收凭借的手段是？ 4、依据是什么？、依据是什么？ 5、税收的地位是什么？、税收的地位是什么？ 国家国家 政治权政治权 力力 实现其职能实现其职能 税法税法 取得财政收入 的基本形式 税收含义：税收含义：国家国家为实现其职能，为实现其职能， 凭借凭借政治权力，依法依法取得财政收取得财政收 入的基入的基 本形式。本形式。 广

2、州广州一出租屋屋主黄某因未办理工商营业执一出租屋屋主黄某因未办理工商营业执 照和税务登记证便私下出租临时商铺，在照和税务登记证便私下出租临时商铺，在0303年至年至 0404年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入3434万元，从未向税务万元，从未向税务 机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关， 司法部门以偷税罪起诉黄某，司法部门以偷税罪起诉黄某，0505年年6 6月海珠区法月海珠区法 院根据院根据刑法刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、有关规定，对黄某偷逃营业税款、 城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共城市维护建设税、出租房产综合征收税合

3、计共 20383.1120383.11元的行为，判处黄某有期徒刑元的行为，判处黄某有期徒刑1111个月，个月， 并处罚金并处罚金4 4万元。万元。 问：从这个案例中同学们能体会到税收的问：从这个案例中同学们能体会到税收的 什么特点？什么特点？ 税收具有强制性税收具有强制性 探究活动一： （二）、税收的基本特征 1、税收具有强制性 税收的强制性税收的强制性是指，国家是指，国家凭借其政治凭借其政治 权力强制征税权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税。纳税人必须依法纳税，税 务机关必须依法征税务机关必须依法征税 “所谓赋税，所谓赋税， 就是国家不付任何就是国家不付任何 报酬而向居民取得报酬而向居民取得

4、 东西。东西。” 这句名言指出了税 收的什么特点? 探究活动二: 列宁(1870-1924) （二）、税收的基本特征 1、税收具有强制性 2、税收具有无偿性 税收的无偿性税收的无偿性是指国家取得税收收入，既是指国家取得税收收入，既不需不需 要返还要返还给纳税人，也给纳税人，也不需要对纳税人直接付出不需要对纳税人直接付出任任 何代价。何代价。 (二)、税收的基本特征 1、税收具有强制性 2、税收具有无偿性 3、税收具有固定性 税收的固定性税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形是指，国家在征税之前就以法律形 式，式，预先规定了征税的对象和税率预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部，不经国家

5、有关部 门批准门批准不能随意改变不能随意改变。 2003年年5月，根据国务院的决定，月，根据国务院的决定， 财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局发出紧急通知，发出紧急通知， 对遭受对遭受“非典非典”疫情严重的行业实行税疫情严重的行业实行税 收优惠政策，优惠期限从收优惠政策，优惠期限从2003年年5月月1日日 至至2003年年9月月30日。日。 *国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？ *有人说税收一经确定就一成不变，这种说法是否有人说税收一经确定就一成不变，这种说法是否 正确？为什么？正确？为什么？ 探究活动三： 税收具有相对固定性 思考题思考

6、题: 税收的这三税收的这三 个基本特征个基本特征 之间的关系之间的关系 如何呢如何呢? 决定决定 决定决定 固定性固定性 无偿性无偿性强制性强制性 税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系： 紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割 要要 求求 保保 障障 我国税收的本质我国税收的本质 “取之于民，用之于民取之于民，用之于民” 税收同国家、人民幸福联系在一起税收同国家、人民幸福联系在一起, 要依法诚信纳税。要依法诚信纳税。 ( (三三).).违反国家税法行为的违反国家税法行为的 表现和处理表现和处理 为牟取暴利，南京的章晓平伙同妻姐、岳父等人为牟取暴利，南京的章晓平伙同妻姐、岳父等人

7、 干起虚开抵扣税款发票勾当。南京警方历经干起虚开抵扣税款发票勾当。南京警方历经6 6个月艰苦个月艰苦 奋战，成功侦破了这一涉案票面金额近奋战，成功侦破了这一涉案票面金额近3 3亿元，由国家亿元，由国家 税务总局、江苏省公安厅挂牌督办的税务总局、江苏省公安厅挂牌督办的“5 510”10”特大虚特大虚 开抵扣税款发票案。开抵扣税款发票案。1616名涉案人员被批准逮捕，徐荣名涉案人员被批准逮捕，徐荣 等等6 6名犯罪嫌疑人被移送检察机关起诉，名犯罪嫌疑人被移送检察机关起诉，2626名涉案人员名涉案人员 被处以补税、罚款、没收非法所得被处以补税、罚款、没收非法所得 请问材料反映了什么经济学道理？请问材

8、料反映了什么经济学道理？ 章某等人是偷税行为。章某等人被批准章某等人是偷税行为。章某等人被批准 逮捕并被处补税、罚款、没收非法所得，表逮捕并被处补税、罚款、没收非法所得，表 明税收具有强制性，依法纳税是公民应尽的明税收具有强制性，依法纳税是公民应尽的 基本义务基本义务 偷税偷税 指纳税人指纳税人有意有意违反税法规定违反税法规定, 用用欺骗隐瞒欺骗隐瞒等方式不缴或少缴等方式不缴或少缴 应纳税款的行为应纳税款的行为 以偷税罪定罪处罚，最高处以偷税罪定罪处罚，最高处7年有期徒年有期徒 刑，并处偷税数额五倍以下的罚金。刑，并处偷税数额五倍以下的罚金。 ( (三三) )违反税法的表现和处理违反税法的表现

9、和处理 欠税欠税 指纳税人指纳税人超过超过税务机关规定的纳税税务机关规定的纳税期期 限限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠税款的行为 责令限期缴纳责令限期缴纳,收取收取滞纳金滞纳金;逾期未缴逾期未缴,可以从可以从 其存款中强制扣缴或扣押其存款中强制扣缴或扣押,查封查封,拍卖其财产拍卖其财产 (三三)违反税法的表现和处理违反税法的表现和处理 插图：“追星族”反映什么经济现象？ 现实中的某些人现实中的某些人 从从19961996年开始，刘晓庆公司采取不列或少年开始，刘晓庆公司采取不列或少 列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段 进行偷税，偷逃

10、所得税、营业税、城市维护建进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建 设税等多个税种。专案组从刘晓庆公司账面上设税等多个税种。专案组从刘晓庆公司账面上 查实偷逃税金额查实偷逃税金额196196万元（应税额万元（应税额19601960多万）。多万）。 为什么国家要加大对税收的征管工作？为什么国家要加大对税收的征管工作？ 议一议议一议 骗税骗税 指纳税人用指纳税人用欺骗欺骗方法获得国方法获得国 家家退退税税的行为的行为 情节严重的处十年以上有期徒刑或无期情节严重的处十年以上有期徒刑或无期 徒刑徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下并处骗取税款一倍以上五倍以下 罚金或没收财产罚金或没收财产 ( (三三)

11、)违反税法的表现和处理违反税法的表现和处理 抗税抗税 指纳税人以指纳税人以暴力暴力,威胁威胁等手段拒等手段拒 不缴纳税款的行为不缴纳税款的行为 情节严重的情节严重的, 将被处以将被处以3年以上年以上7年以年以 下有期徒刑，并处拒缴税款下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上倍以上 5倍以下罚金。倍以下罚金。 ( (三三) )违反税法的表现和处理违反税法的表现和处理 情境情境 小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换 了，都换了三次了。了，都换了三次了。 爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿 我们纳税人的钱随便乱花。我们纳税人的钱随便乱

12、花。 你认为小明爸爸的做法正确吗？你认为小明爸爸的做法正确吗？ 他有这个权利吗？他有这个权利吗？ (3)(3)公民要增强税收监督意识公民要增强税收监督意识 一名消费者在商场购买一件衣服。一名消费者在商场购买一件衣服。 消费者：这件衣服多少钱？消费者：这件衣服多少钱？ 经营者：经营者：200200元。元。 消费者：衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能消费者：衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能 便宜一些？便宜一些？ 经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果 你你不要发票不要发票的话，可以的话，可以180180元卖你一件。元卖你一件。 消费者：让我想一想。（沉思一会）好吧，

13、消费者：让我想一想。（沉思一会）好吧， 那我就那我就不要发票不要发票了，给我买一件吧。了，给我买一件吧。 你对上面的现象怎么看？你对上面的现象怎么看？ 共共 同同 点点 都没有履行依法纳税的义务都没有履行依法纳税的义务 都是违反税法的行为都是违反税法的行为 都要受到法律的处罚、制裁都要受到法律的处罚、制裁 不不 同同 点点 违法手段不同违法手段不同 偷税偷税是以欺是以欺 骗隐瞒等方骗隐瞒等方 式逃避纳税式逃避纳税 欠税欠税是是 故意拖故意拖 欠不缴欠不缴 骗税骗税是用是用 欺骗方式欺骗方式 获得出口获得出口 退税优惠退税优惠 抗税抗税是以是以 暴力、威暴力、威 胁手段胁手段拒拒 缴缴 表现特点

14、不同表现特点不同 偷税、骗税比较隐蔽。偷税、骗税比较隐蔽。 不易辨别不易辨别 欠税、抗税比较明显。欠税、抗税比较明显。 容易辨别容易辨别 几种违反税法行为的异同点几种违反税法行为的异同点 下列属于偷税行为的是下列属于偷税行为的是 （1）伪造、涂改帐本和票据）伪造、涂改帐本和票据 （2）威胁、围攻税务人员）威胁、围攻税务人员 （3）隐瞒销售收入和经营利润）隐瞒销售收入和经营利润 （4）虚报出口货物数量、价格骗）虚报出口货物数量、价格骗 取出口退税款取出口退税款 A（1）（）（3） B（1） （4） C（2）（）（3） D（2） （4） A 我们作为我们作为 消费者，消费者， 都是直接都是直接 的

15、纳税人的纳税人 纳税是有收入的成年纳税是有收入的成年 人的事，与我们学生人的事，与我们学生 无关。无关。 分析以下说法: 纳税人纳税人 税法规定的税法规定的直接直接负有纳负有纳 税义务的税义务的单位单位和和个人个人 法人法人 自然人自然人 1.纳税人纳税人 (1)含义含义 一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法规定的。一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法规定的。 税法规定不同的税种有不同的纳税人。税法规定不同的税种有不同的纳税人。 请思考请思考: : 你知道我国有哪些具你知道我国有哪些具 体的税收项目吗体的税收项目吗? ? 主要税种主要税种 定义定义 纳税人纳税人 税率税率 作用作用

16、 增殖税增殖税 营业税营业税 消费税消费税 企业所得税企业所得税 个人所得税个人所得税 2、我国的主要税种、我国的主要税种 主要税种主要税种 定义定义 纳税人纳税人 税率税率 作用作用 增值税增值税 将纳税人 在生产经 营活动中 的增值额 作为征税 对象的一 个税种。 在我国境 内销售货 物或者提 供加工、 修理修配 老物以及 进口货物 的单位和 个人。 本企业 商品销 售额乘 税率， 减去上 一环节 已缴税 金。 促进社 会分工 和生产 专业化 的发展。 主要税种主要税种 定义定义 纳税人纳税人 税率税率 作用作用 营业税营业税 以经营 活动的 营业额 （销售 额）为 征税对 象的税 种。

17、在我国境内 从事交通运 输、建筑安 装、金融保 险、邮电通 讯、公用事 业、出版业、 娱乐业和其 他服务业的 单位和个人。 不同的 行业分 为3%、 5%、 5%20% 三档。 增加才 成收入 和调节 经济， 保证国 家财政 收入的 稳定。 主要税种主要税种 定义定义 纳税人纳税人 税率税率 作用作用 消费税消费税 对特定 的消费 品和消 费行为 征收的 一种税。 我国境 内生产、 委托加 工和进 口应税 消费品 的单位 和个人。 根据不 同消费 品和行 为确定 合理地调 节消费行 为、抑制 超前消费， 间接引导 投资流向， 保证国家 的财政收 入。 主要税种主要税种 定义定义 纳税人纳税人

18、税率税率 作用作用 企业所得税企业所得税 对企业 或组织 在一定 期间内 的经营 收益征 收的一 种税。 实行独立核 算并注册登 记的国有企 业、集体企 业、私营企 业、股份制 企业及事业 单位和社会 团体等组织。 33% 国家参与 企业利润 分配，正 确处理国 家与企业 分配关系。 个人所得税 （1）、含义：是国家对个人所得征收的一种税。 （2）、征税对象：个人所得额、征税对象：个人所得额 、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳 个人所得税？个人所得税？ 、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月， 期间收入该

19、不该缴纳个人所得税期间收入该不该缴纳个人所得税？ 、一作家出书所得稿酬该不该缴纳个人所得税？、一作家出书所得稿酬该不该缴纳个人所得税？ 、个人所得税纳税人：、个人所得税纳税人： 、个人所得税税率 超额累进税率超额累进税率： 按征税对象数额的大小，规定由高到低不同按征税对象数额的大小，规定由高到低不同 等级的税率，超额部分按相应等级的税率计等级的税率，超额部分按相应等级的税率计 征。如征。如个人工资、薪金所得个人工资、薪金所得，适用超额累进，适用超额累进 税率。税率。 级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% % 1 1不超过不超过500500元的部分元的部分5 5 2 2超过超过50

20、0500元至元至20002000元的部分元的部分1010 3 3超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分1515 4 4超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分2020 5 5超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分2525 6 6超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分3030 7 7超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分3535 8 8超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分4040 9 9超过超过1000

21、00100000元的部分元的部分4545 应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去20002000元以后的余额元以后的余额 算一算： 你算对了吗？ 假定,现在小张的月工资是2500 元,他需要交纳个人所得税是多少? 结合刚才的两个题目,请大家思 考个人所得税的超额累进税率具有什 么样的特点? 所得越多所得越多, ,税率越高税率越高; ; 所得越少所得越少, ,税率越低税率越低. . 高收入高收入者多者多交税交税;低收入者少低收入者少交税交税; 特点 : (2500(25002000) 2000) 5 52525元元 （3）、征收个人所得税的意义 个人所得税为国家

22、财政收 入的重要来源，也是调节个人 收入分配、实现社会公平的有 效手段。 如何评价张大爷的行为？有人认为如何评价张大爷的行为？有人认为“自己一不偷，自己一不偷， 二不抢，得来的钱合理合法，政府凭什么从我手里拿走二不抢，得来的钱合理合法，政府凭什么从我手里拿走 一部分？一部分？”请结合课本内容和自己的所见所闻，谈谈你请结合课本内容和自己的所见所闻，谈谈你 的看法。的看法。 我们作为我们作为 消费者，消费者， 都是直接都是直接 的纳税人的纳税人 纳税是有收入的成年纳税是有收入的成年 人的事，与我们学生人的事，与我们学生 无关。无关。 分析以下说法: 我们作为我们作为 消费者，消费者， 都是直接都是

23、直接 的纳税人的纳税人 不不对，都对，都 是负税人是负税人 (实际或最终承实际或最终承 担税款担税款) 纳税是有收入的成纳税是有收入的成 年人的事，与我们年人的事，与我们 中学生无关。中学生无关。 1、税收同国家、人民幸福联系在一起税收同国家、人民幸福联系在一起 ， 我我 们的生活离不开税收们的生活离不开税收 2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务 （1）对个人，依法纳税是社会责任感）对个人，依法纳税是社会责任感 和国家主人翁地位的体现；和国家主人翁地位的体现； （2）对国家，各种职能的实现，必）对国家，各种职能的实现，必 须依靠社会各界缴纳的各种税收做须依靠社会各界缴纳的各种

24、税收做 物质保证。物质保证。 （3）个人只想获得利益而不想付出代）个人只想获得利益而不想付出代 价，最终会导致国家衰落，个人愿望落价，最终会导致国家衰落，个人愿望落 空。空。 一名消费者在商场购买一件衣服。一名消费者在商场购买一件衣服。 消费者：这件衣服多少钱？消费者：这件衣服多少钱？ 经营者：经营者：200200元。元。 消费者：衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能消费者：衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能 便宜一些？便宜一些？ 经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果 你你不要发票不要发票的话，可以的话，可以180180元卖你一件。元卖你一件。 消费者：让我想一想

25、。（沉思一会）好吧，消费者：让我想一想。（沉思一会）好吧， 那我就那我就不要发票不要发票了，给我买一件吧。了，给我买一件吧。 你对下面的现象怎么看？你对下面的现象怎么看？ 如何增强我如何增强我 国的公民纳税国的公民纳税 意识意识 小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换 了，都换了三次了。了，都换了三次了。 爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿 我们纳税人的钱随便乱花。我们纳税人的钱随便乱花。 你认为小明爸爸的做法正确吗？你认为小明爸爸的做法正确吗？ 他有这个权利吗？他有这个权利吗？ 3 3、公民要增强税收监督意识、公民要增强

26、税收监督意识( (纳税人的权利纳税人的权利) ) 分析: 依法纳税的同时， 维护纳税人的权利 从根本性质上讲，社会主义税收是取之于民、 用之于民的新型税收，但是税金的征收和使用， 是通过国家职能部门具体的人来操作完成的， 他们的行为直接关系到国家的发展和纳税人的 利益。 依法维护自己的合法权益，积极依法维护自己的合法权益，积极关注关注国家对税国家对税 收的使用，收的使用，监督监督税务机关的执法行为。税务机关的执法行为。 结论: 爱爱国，国，爱爱家家 从从纳税开始，纳税开始， 税税，应，应铭铭刻在我们心中刻在我们心中 税收的基本含义和基本特征税收的基本含义和基本特征 税收的税收的 基本基本含义含

27、义 主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位 国家国家 为实现为实现 国家职能国家职能 政治政治 权力权力 法律法律 无偿无偿 取得取得 财政收入的财政收入的 基本形式基本形式 强制性强制性无偿性无偿性 固定性固定性 税收的税收的 基本基本特征特征 课堂 小结 财政收入财政收入 利润利润 债务债务 收费收费 税收税收 含义含义（主体、目的、手段、依据、地位）（主体、目的、手段、依据、地位） 基本特征基本特征 强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割 征税征税 增值税增值税 个人所个人所 得税得税 含义含义 特点特点（征税对象、纳税人、税率）（征税对象、纳税人、税率）