试论银行会计内部控制

1、摘 要：随着我国社会经济的发展和社会关系的曰益复杂化，金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险曰趋多样化。虚假会计信息不但会使会计信息使用者在运用会计信息进行判断、分析.预测、决策时发生失误，而且也会误导政府对金融市场的监管和对金融市场的控制。近几年金融系统案件频繁发生，某种程度也源于会计监督乏力。因此.加强银行会计风险的防范.提髙银行会计内控水平也就成为我国银行会计工作的重中之重。银行会计是银行防范风险的首要防线，会计内部控制在银行风险管理中具有重要作用。电子网络化业务不断发展的新形势下，银行会计人员的风险意识相对淡薄、内控制度的建设相对滞后，出现了许多新问题。根据20多年的银行会计实践经

2、验，对现实工作中出现的问题加以分析，提出一系列加强和完善银行会计内部控制制度的措施，为内部控制制度的实施创造良好的条件和氛围。关键词: 银行;会计内部控制；风险管理Abstract: with the development of our social economy and the social relations of increasingly complex, the deepening reform of the financial system, the risk of bank accounting is facing increasingly diversified. False

3、 accounting information will not only make the users of accounting information to judge, in the use of accounting information analysis. Failure prediction, decision making, but also will mislead the government supervision of the financial market and the financial market control. In recent years, the

4、 financial system cases occur frequently, to some extent also stems from the weakness of accounting supervision. Therefore. Strengthen the accounting risk prevention. The level of internal bank provided high bank accounting has become a priority among priorities of accounting work in our banks. Bank

5、 accounting is the first line of defense to prevent bank risks, which plays an important role in the risk management of bank accounting internal control. The new situation of the continuous development of electronic network service, the Construction Bank of accounting personnels risk awareness is re

6、latively weak, the internal control system is relatively backward, many new problems arise. According to the 20 years of practice experience of bank accounting, to appear in real work is analyzed, and puts forward a series of strengthening and improving the bank accounting internal control system me

7、asures, implementation of internal control system and create favorable conditions and atmosphere.Keywords: Bank; internal accounting control; risk management目 录一、绪论4二、银行会计内部控制概述5（一）银行会计内部控制的概念5（二）银行会计内部控制的重要性分析6（三）强化银行会计内部控制的必要性分析7三、银行会计内部控制工作存在的问题7（一）内控意识淡薄，规章制度流于形式8（二）临柜会计队伍整体业务素质较低9（三）银行会计制度的发展相对

8、滞后10（四）监督力度不够，合格监管人员匮乏10（五）银行缺乏科学、系统、完整、规范的会计内部控制制度11四、加强和完善银行会计内部控制制度的对策12（一）提高银行员工的风险防范意识12（二）建立完整、全面、长效的监督体系13（三）提高会计人员政治素质和业务素质14（四）严格执行会计的规章制度，对内部会计制度控制进行科学的整体规划14（五）完善会计内部控制管理，加强会计风险控制15（六）树立良好的内部控制企业文化15五、结论16参考文献17致谢19附录20一、绪论银行会计内部控制指的是银行为了保证自身及客户的资金安全，保证会计信息具有真实性、准确性和可靠性，保证银行经营正常有序的运行，有效防范

9、会计风险，根据国家的法律法规和银行会计的特点而制定的组织、方法和程序的总称。近年来，各银行为了提高自身竞争力，不断加快金融改革，加速了会计工作电子化、网络化、集中化的发展进程，有效提高了银行会计的工作效率，提升了银行的信誉和形象。但随着会计操作方式的转变、业务量加大、业务人员不断扩大和更换，会计操作风险呈现多样化、扩大化趋势。银行会计内部控制面临着新形势，出现了前所未有的新问题。在新形势下如何避免内部控制失效而导致国有资产流失，如何使银行谨慎经营和可持续发展，是摆在每个银行面前的首要问题。建立一套适合新操作方式的完善的管理制度和一套对应的内部控制监督机制，加大会计内部控制力度，强化银行对会计部

10、门的监督职能，是每个银行在新形势下生存和发展的客观要求。银行会计内部控制是银行内部控制体系的重要组成部分和核心控制环节.是防范会计风险、保障银行经营安全的必要措施。为防范风险.促进银行审慎经营和可持续发展.银行亟需构建一个与其业务性质与规模相符的会计内部控制制度。二、银行会计内部控制概述（一）银行会计内部控制的概念银行的会计内部控制是银行内部控制管理的基础组成部分，是银行为了确保自身与客户资产的安全和资料的完整而制定的一套完整的会计机构、会计人员、会计核算的内部控制系统。银行会计内部控制的本质是银行内部管理工作制定的一系列自我约束和协调的控制程序和方法，能够有效的确保银行财务信息具有时效性、真

11、实性和准确性，同时使银行在日常管理及业务处理过程中具有缜密性和严谨性。为保证银行会计内部控制工作正常的、及时的、有效的进行，首先应该对银行的各个环节、各个方面进行全方位、多角度的实施控制，也就是说把银行的各项经营管理活动都纳入会计内部控制的范围，并用合理的会计语言进行核算;其次是实现会计内部控制的可操作性，使其成为银行管理者的行动指南，成为银行工作人员的行为规范;再次是要形成会计内部控制的科学的、规范的工作机制，并且把对银行经营管理过程的控制放在第一位；最后是有效的实现会计内部控制效果，使内部控制的作用得到及时有效的发挥。（二）银行会计内部控制的重要性分析英国著名历史学家汤因比说过一个国家乃至

12、一个民族，其衰亡大都从内部开始的，外部力量则是其衰亡的最后一击。”银行是国家经济的核心，是我国经济运行的神经中枢。会计部门作为银行的核心和重要职能部门，是银行防范风险的首要防线。会计工作是银行业务发展的基础性工作，其风险直接构成银行自身的管理风险、制度风险、人员风险、操作风险、信息披露风险等经营风险，决定着银行的生存与发展。因此控制机制和控制系统是否科学有效、健全完善，直接关系到银行的工作质量和信誉，也关系到银行制定的经营目标能否顺利实现，更关系到能否在激烈的竞争中始终处于不败之地。所以，在新的操作环境和新形势下，建立有效、完善、全面、系统的会计内部控制和防范机制对维护银行自身资金安全、防范银

13、行可能出现的各类风险、提升会计核算质量和管理水平、保证投资者的合法权益、保障各项经营目标的顺利完成具有非常重要的意义，表现为如下几个方面：首先，会计内部控制是银行防范金融案件的有效手段。从我国银行近年来发生的一系列金融案件中可以看到，许多案件都和会计工作有关。如利用手中掌握的办理结算、开立账户的权力索贿受贿；挪用银行和企业的资金进行投资和经商；收贷资金不入账，中饱私囊；钻内部核算不严的空子，贪污储户存款等等。这些问题如果不采取有效措施加以解决，结果是不堪设想的。建立有效的会计内部控制机制，就是为了堵住这些漏洞，防止银行资金的损失。其次，有利于强化银行员工的风险意识，提高银行经营管理水平。银行是

14、经营货币、经营信用和经营风险的特殊企业，风险直接影响银行自身的生存与发展。强化风险意识能够有效避免银行在经营和发展中受到的各种负面影响。因此，大力强调内部控制的重要性，着力加强每一位员工的风险意识，将有利于银行营造出一种人人参与风险管理、时时处处防范风险的良好环境。再次，有助于银行制定的各种经营措施的执行，有效避免国家资产遭受不必要的损失，保证国家资产的安全性，保证经营信息与财务会计资料的真实性和完整性，确保银行经营活动的最佳效率和效果，保证其经营方针和绩效目标的顺利实现。第四，会计内部控制能够保证银行各项规章制度的贯彻落实。随着金融业务的发展，我国银行在制度建设方面有了一定的进步，各项规章制

15、度己经或正在逐步建立，如银行结算制度、信贷规章制度、联行清算制度、外汇管理制度等等。这些制度都要通过会计工作来贯彻执行。但是由于我们管理上存在严重的问题，使得部分规章制度并未真正得到落实，有章不循、违章不纠的现象依然存在。会计控制最根本的目的就是有效地监督各项规章制度的执行，便于及时发现问题，及时解决问题，使得各项规章制度真正得到贯彻落实。最后，严格的内部控制是会计部门履行职责的必要要求。为确保银行业务处理各个环节及操作规程的缜密运行，必须建立严格、科学、覆盖业务操作全程的会计内控机制。只有这样才能适应银行业务迅猛发展和金融业务创新的需要，才能适应银行会计电算化的需要，才能为更好地履行银行职责

16、提供保障。（三）强化银行会计内部控制的必要性分析首先，加强银行会计内控工作，是会计部门更好发挥会计控制职能的客观要求。银行会计与其他行业相比有两个典型特点：一是核算的实时性，银行的会计核算系统与业务系统紧密联系，在柜面人员的操作和计算机系统的处理下，银行系统根据客户的指令完成业务处理的同时，银行会计核算也同时完成。二是核算量和核算金额巨大。从以上特点可以看出，随着银行业务的迅速发展和金融创新工具的不断出现，银行会计面临的风险也逐步加大，如何建立严格、科学、覆盖业务操作全程的会计内控机制，对迅速、安全、低成本在部门和机构间进行资金汇划与清算。其次，加强会计内部控制工作是我国银行在金礅危机背录下深

17、化体制改革与创新，防范和化解金融风险的现实需要。相对于银行内部控制整体而言，会计系统内部控制是其重要组成部分，处于银行内部控制的核心环节，它通过授权审批，会计组织、岗位设置，行为准则，监督制约和电子信息管理等方法，维护资产安全，保证会计信息真实可靠，确保有关法律法规和规章制度得到贯彻执行。三、银行会计内部控制工作存在的问题我国银行在新的操作方式下，会计内部控制制度的制定和实施主要存在以下问题：（一）内控意识淡薄，规章制度流于形式尽管我国银行在过去的工作实践中，经过多年的探索与研究，建立了一套行之有效的内控制度，但在很多情况下不能真正落实。特别是在新的操作方式下，银行往往重视业务拓展和财务管理，

18、而忽略了对风险的防范和控制。一部分银行员工错误地认为会计内控就是单纯地建章建制，是高层领导的事，与普通员工无关，内控制度观念薄弱U。执行内控制度只是为了应付上面的检查，没有真正意识到会计内控工作对银行运营的重要性，使制度和规定成为一纸空文，内控意识淡薄。会计人员每天面临的业务量大、揽储压力过大，往往忽略政治学习和业务素质的提高。没有真正从思想上认识到会计业务在新的操作方式下所存在的风险。银行会计风险是银行人员在办理各项业务的活动中因种种原因导致破坏银行信誉、造成资金损失、损害经营成果的可能性。主要包括核算风险、出纳风险、会计监督风险、人员管理风险等若干方面。长期以来，在实践中，大多数银行会计人

19、员停留在强调会计工作要做到“账平表对”“账证、账账相符”“钱账分管、印押证三分管”等规章制度的表面。但随着业务内容的复杂化，风险因素的增加，会计人员甚至高级会计管理人员对风险的认识落后于现实，在日常工作过程中重规模、轻管理。制度应该是规范业务处理流程的一个硬性规定，但是由于部分领导重经营轻管理，重业务拓展轻内控监督的经营理念，致使内部控制机制刚性约束无法发挥作用。如一些基层的银行一线会计人员短缺，不合理兼岗替岗情况使岗位制约有名无实、分级授权管理流于形式;重要岗位会计人员不能有效执行要害岗位定期轮换、强制休假制度;重要岗位兼岗不符合制度要求，存在“一手清”现象;致使岗位之间失去了相互制约和相互

20、监督的作用，留下安全隐患。另一原因是由于银行业竞争日益激烈，占领市场份额变成了硬指标，为了争取客户资源，尤其是优质客户，不惜放弃制度，绕道而行，主观地放弃制度的约束，也是制度执行不到位的原因之一。银行各个部门都必须建立市场观念和风险意识，建立避免各种风险的对策，强化银行领导的内部控制意识，使银行的会计内部控制制度成为银行管理不可缺少的一部分。银行会计内部控制是否可以顺利的实施，很大一部分取决于高层管理人员的态度。银行的管理人员必须看到会计内部控制的重要意义和作用，明确会计内部控制是一项重要的工作，要常抓不懈，同时结合银行的实际情况，建立并完善银行内部控制制度，规范银行的管理行为。（二）临柜会计

21、队伍整体业务素质较低近年来银行业务向电子网络信息化迈进的步伐不断加快，彻底改变了传统的操作模式。尤其是国际业务、网上银行、电话银行、综合业务的发展对临柜会计提出了更高的要求。但在银行工作人员中，真正熟悉新业务操作方式的人员较少，特别是临柜会计人员对新业务新技术的掌握和应用能力较差，对新业务带来的风险预见性差，导致习惯性违规操作等现象屡见不鲜。究其原因，主要是业务技能的培训滞后、业务培训时效性差、缺乏必要的考核和约束机制。支行及网点大都采用晨会和周末进行培训，并未建立有效的培训考核机制，员工培训具有很大的被动性、随意性，培训效果差。会计内部控制制度必须得到有效的执行才能发挥作用，但一些会计工作人

22、员在办理业务过程中未能严格执行会计基本制度、现金管理制度、票据法、银行支付结算办法等有关制度和“双人复核”“大额授权”“逐级审批”等业务的规定，贪图简单，越权操作，业务处理具有主观随意性，给作案分子以可乘之机。会计从业人员结构不合理与会计内控要求高的矛盾曰益突出。如近年来普遍出现一线会计岗位人员配备不足、平均年龄偏大、业务技能单一、后续培训少的情况;大部分银行对新员工没有经过系统的岗前培训就仓促上岗，不能正确理解会计核算制度落实的真正目的和意义，随着业务内容的多样化、复杂化，风险因素的增加，会计管理人员出现了对风险发生的预见性不足、敏感性降低，对风险控制的能力弱化问题。考核激励机制不完善，致使

23、责、权、利不对等，处罚多余奖励等，出现工作积极性不高情况，会计从业队伍建设亟待加强。（三）银行会计制度的发展相对滞后目前中国银行的会计内部控制制度建设没有跟上业务发展的步伐，存在操作性不强和滞后的弱点。随着世界金融业的发展，许多新的金融业务品种也被中国的银行引进并推向市场，特别是新的会计准则颁布实施后，原有制度与现有实际情况不匹配的现象日益突出，但中国银行相关的规章制度没有及时修订补充，制度的建设跟不上业务发展的需要导致有些业务在实际操作中出现真空地带、无章可循等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。目前大部分银行内部控制制度之间存在相互独立的现象，

24、致使核算秩序混乱，内部控制失效。因而极易导致各种会计风险的发生。我国银行现行的会计内部控制制度，多是沿用过去的管理办法制定的。当业务发生变化时，内部控制制度的制定总是落后于现代业务的发展，往往被动地增设内控条例，忽视内控会计制度的系统性建设。在临柜会计制度的建设和发展上具有一定的随意性，使会计控制制度内部操作规程和评价没有完整的标准，也使会计人员对内控制度缺乏系统的学习和深刻的认识。再加上监督、检査和相互制约的措施不够健全，往往导致个人违规违纪给银行带来严重的经济损失。缺乏权威的会计监督体系。目前我国银行的会计监督主要采用事后稽核、会计检查和审计，辅之以会计工作等级考核等手段，银行会计监督直属

25、行长领导，对行长负责。由于长期以来对银行会计监督针对性研究较少，尚未建立一套行之有效的会计监督体系。因此，不能对由于行长决策失误造成的损失进行有效的监督，同时也不能对査出的问题进行及时的处理和纠正，从而无法保障内控制度的贯彻落实。监督方法与控制手段难以适应银行不断创新发展的业务需要。主要表现在:对传统业务监督检查多，对新业务和计算机业务监督检查少；对操作的合规性监督检査多，对合法性、风险性监督检查少;更多的重视事后监督，事前和事中防范控制措施不力。（四）监督力度不够，合格监管人员匮乏重要凭证、业务印章、密押器、金库钥匙、备份数据、会计档案等重要物品的保管；账户开户和销户环节的程序；会计科目的使

26、用以及核算要素的管理都直接关系到业务的顺利进行和资金的安全。但目前一些银行在这些方面仍存在着很多漏洞，管理混乱，如对空白重要凭证保管不严；凭证装订不及时，随意放置；调阅凭证未按规定进行审批、登记；企业开销户手续过于简单；密码长期使用且管理手段差等现象时有发生，成为会计案件的发案点。说是会计部门控制的基础。而目前银行会计过于偏重核算职能，对诸如现金管理、大额支付凭证审核、经营活动的合法及财务预算的执行情况等缺乏有效的监督。由于长期以来对银行会计监督职能重视不够，在这方面进行的有针对性研究较少，导致至今也没有建立一套行之有效的会计监督体系。目前我国银行的会计监督主要采用事后稽核、会计检查和审计，辅

27、之以会计工作等级考核等手段，但实际上这些手段对银行自身经营管理的监督和控制职能未能充分体现。传统的业务监督重心一般是在出现问题后事后监督。这种监督对银行风险的防范和控制十分被动。在银行业务经营实行网络化、办公实行自动化的新形势下，负责监督的管理人员大多从基层选拔出来，工作积极性高，但对新形势下的操作模式缺乏系统的学习，对电子网络化业务每个环节的处理程序及其对应的规章制度缺乏深刻的了解和掌握。会计监督不到位，检查方法和手段单一而且深度和广度不够，往往仅限于会计凭证要素的审核。会计监督科技含量低，检査中出现一些死角和盲点。在实际工作中，多个部门对同一问题重复检查，对已发生案件缺乏重点监督，严重影响

28、会计内部控制效率。另外，还不时出现一些漏查和职责分工不明确的现象，甚至对查出的违规行为和人员不敢管理、不敢上报。原因在于问责机制不健全，违规处罚措施不到位，缺乏对会计稽査人员的再监督。（五）银行缺乏科学、系统、完整、规范的会计内部控制制度由于银行电子网络化发展的步伐加快，而与之相对应的制度建设已不适应银行业务发展的要求。银行从上层领导到基层临柜会计人员，对新业务的各个环节只是应付于日常工作，而对新的操作方式下各环节可能出现的风险无充分认识。相关制度的规定缺乏前瞻性和完整的监督评价机制，内控制度的科技含量低。相关的制度本身不全面、不完整、不具体、不细致，导致会计内部控制和监督缺乏系统性和有效性。

29、有些控制措施出现盲目性和操作性不强，尤其是在实际操作中的授权范围、层次、责任和程序不够明确，相互牵制的力度不够大，极易出现岗位之间的漏洞，形成很大的安全隐患。对银行来讲要建成真正的、具有国际水平的、规范化的银行，实现其各项既定目标，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的有效的内控制度。在现实工作中，银行往往忽视了会计内部控制是一种贯穿于决策、执行、监督全过程的环环相扣、平衡制约的动态机制，而常常反应为一成不变、机械僵化的形式，有些明显陈旧的规章制度或操作程序不能被新的更科学的制度所替代，特别是目前新的业务品种、金融工具不断推出，如果不及时调整补充内控制度，将无法满足各方面的要求。四、加强和

30、完善银行会计内部控制制度的对策针对上述问题，为了完善银行会计内部控制制度，并为制度的有效实施创造良好的条件和氛围，应采取以下措施：（一）提高银行员工的风险防范意识防范和化解风险既要有一整套完整的、健全的、有效的内控制度，更需要全体员工综合素质和风险防范意识的提高。首先，各级领导必须树立起“内控优先”的管理理念，增强内控防范意识充分认识到会计内部控制的重要性和迫切性。把内控意识和风险防范意识上升到最高位置，作为银行的重要工作来抓。各级领导对会计的内控工作常抓不懈并带头认真地贯彻执行内控制度。其次，强化员工的风险意识。通过对本行和其他专业行发生的案件和事故进行讨论和研究，从中吸取必要的经验和教训，

31、为内部控制制度的实施提供有效保证。银行内部控制是一种自律行为，是对银行内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称，规范经营行为，有效防范风险的关键，包括银行会计内部控制和银行管理内部控制。会计内部控制是内部控制的一个重要组成部分，会计内部控制体系应由会计规章制度、业务处理过程控制、会计监督与检查、会计人员和会计机构的管理等方面组成。对银行会计工作的重要性、风险性应有充分的认识，对加强会计内部控制的意义、作用和紧迫性应有深刻的理解，以思想指导行为，从而达到有效实施会计内部控制的目的。（二）建立完整、全面、长效的监督体系印章、凭证、库款、密押等

32、是银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，应着重从以下几个方面进行控制：重要物品要专人保管，明确责任，缩小接触重要物品的人员范围；业务操作过程中重点控制章、证、款、押，离柜应收起锁好；营业终了，重要物品应入库或入保险柜妥善保管，以保证此类物品安全；重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞。内部控制制度的制定需要把握新的操作模式，不断研究新的操作风险控制点，并不断改进和完善。这就需要建立一套完整的监督和评价体系对每个岗位的执行情况进行评价，保证能够及时发现风险隐患并能得

33、到有效控制。银行内控制度的制定要做到严谨规范，同时要注意综合风险防范方法的使用，严格保证业务核算检査的合规性和合法性。对会计制度执行情况实行定期检査报告制度、定期追踪制度。有效地强化银行会计内部控制制度，防范各类经济犯罪案件的发生。另外，纪检、审计和稽核部门要通力合作，相互配合，加大监督力度，充分发挥其独立性和权威性的作用，真正达到各环节相互协调、相互配套、相互制约。要拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级监督和下查一级相结合。要检查业务核算的合规性、合法性，还要检查内部控制制度的建设和落实，既要查处理业务的过程，又要查业务时点的结果，建立一整套事前审查、事中控制、事后监督的检查监督体系，真正做

34、到关口前移。要加大执法检查的力度，增加针对性和有效性。发挥内部审计、稽核部门在会计内控中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向风险性监督转变。要建立完整的监督组织体系，实行联查制度和追踪检查制度，建立长效机制，使风险隐患及时得以控制。要建立会计内控考评机制，运用一定的方法，对会计内控的设置和执行情况进行评价，重点应放在有效性和全面性上，从而对会计内控状况做出客观、准确的评价，对风险隐患起到预警预报的作用。（三）提高会计人员政治素质和业务素质首先，银行会计的内部控制制度能否顺利实施都要靠人去执行。除了严格遵守“严守信用”“竭诚服务”的特殊要求外，还要严格执行不同岗位的操作规程，明确岗

35、位职责。其次，以建设一个法治型企业为目标，不断加强银行会计人员特别是临柜人员的道德教育和法制教育。培养每位员工的法律意识和自我约束能力。再次，定期对银行各级会计人员进行岗位培训和新业务学习，制定严格完善的考核制度，以适应新的操作方式下银行会计工作的需要。最后，要注意稽核人员素质的提高。一方面进行定期培训，提高稽核人员的业务能力。另一方面稽核人员的选拔要体现政治觉悟高和业务素质高的原则，让一些具有高度政治觉悟、现代操作水平和扎实理论知识的人进入稽核队伍，有效地提高稽核水平。（四）严格执行会计的规章制度，对内部会计制度控制进行科学的整体规划首先，银行要严格执行银行内部控制指引的各项要求，建立系统的

36、规范的内部控制体系，不断研究新的操作风险点，达到发现问题能够及时堵住漏洞、消除隐患、防范风险的目的。其次，根据银行自身的特点，设立独立的内部监控部门，保证制度的合理性和执行的有效性，把监督检査工作重点放在制度的执行和落实上。再次，对员工建立完善的约束和激励机制，改变把产品销售业绩作为年终主要绩效考核与评价指标的现状。最后，要层层签订责任状，使风险防范的责任目标与每位员工的个人利益直接挂钩，使会计人员的责权利能够有效统一，内部控制制度能够有效执行，努力实现会计控制的既定目标，使银行会计工作朝着健康有序的方向发展。加强岗位内部控制机制建设，按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制，坚持现金与

37、有价单证保管与账务记录相分离；重要空白凭证保管与使用相分离；账务收支审批与会计核算相分离；呆账准备金的确认与核销相分离；账务处理与后续稽核相分离的准则，按照会计制度、业务性质和合理负担的要求设置记账、复核、事后监督等岗位，明确每个岗位的职责和权限，并通过对会计人员换岗、轮岗甚至强制休假制度来起到监督作用。同时，还要使会计人员相互制衡，严禁会计人员一人从事两个以上重要岗位的工作和越岗越权处理业务，一切严格按照规章制度办事。（五）完善会计内部控制管理，加强会计风险控制完善会计核箅程序。会计核算是银行会计控制系统的基础，会计人员进行会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定：账务记载必须以

38、经严格审定的有效会计凭证为依据，正确使用会计科目；账务核算必须遵循复核制度、内部资金列账的审批与检查制度、有关凭证使用审批制度、验印制度和换岗、离岗稽核制度；账务核对必须及时有效并组织专门人员定期与不定期检査会计账务，确保会计核算期间数据的真实、完整。规范会计业务操作规程，对重点流程进行重点控制，对重点岗位人员实行定期轮换。操作规程应涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制；同时随着银行业务的不断创新而及时调整，使新业务开展时有章可循。加强实物流转控制，对会计工作中涉及到的现金资产及其他重要物品(如有价证券、重要空白凭证、印章、密押器等)的领用、流转、保管全过程实

39、施控制。对实物资产在实行专人管理的同时，可利用计算机辅助管理，通过计算机系统登记实物流转各个环节等。（六）树立良好的内部控制企业文化要想树立良好的内部控制意识，在很大程度上，认知因素决定制度运行的状况及效果。从领导层方面，要带头学习新业务、新的管理理念，并把内部控制意识灌输到每一位员工的头脑中，避免因追求短期的经济利益而牺牲内控环境。加强员工的政治思想学习，用先进的思想武装人，用模范的力量带动人，营造人人遵纪守法的良好氛围。从基层员工来讲，要养成干一辈子学一辈子的意识，加强对新的操作知识和每个环节容易出现风险点的把握。树立强烈的风险意识和自我控制、自我防范意识，树立对国家、对企业、对自己高度的责任感。在银行内部要达到全员性和全程性的风险控制意识和工作质量意识，充分调动员工对内控制度执行的主动性。五、结论综上所述，银行在我国的金融体系之中占有非常重要的位置，是推动国民经济发展的重要力量，其安全性更是关系着社会的稳定与经济的发展，银行想要在激烈的竞争环境中立于不敗之地，除了提高服务质量，加强营销力度之外，还要