关税完税价格教材

1、关税完税价格 完税价格是指海关根据有关规定对进 出口货物进行审定或估定后通过估价 确定的价格，它是海关征收关税的依 据。 一、定义 进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定 进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是 海关征收关税的依据。通常完税价格就是发票 上标明的成交价格，即进口商在该货物销售国 港口运至进口国时实付或应付的CIF价格。 出口货物完税价格指的是以出口商将货物运至 出口港装货以前所有的费用作为计价基础的价 格，也就是FOB价格。但只有当进出口商申报 的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完 税价格。 二、计算公式 关税的征税基础是关税完税价格。进口货 物以海关审定的成交价值为基

2、础的到岸价 格为关税完税价格；出口货物以该货物销 售与境外的离岸价格减去出口税后，经过 海关审查确定的价格为完税价格。 1、进口关税计算公式 从价计征的进口关税应征税额=进口货物的 完税价格（即CIF）进口从价关税税率 常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保 险费 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率） 2、出口货物的完税价格的计算公式： 公式一：出口货物完税价格=离岸价格 （FOB中国境内口岸）-出口关税 公式二：出口货物完税价格=（FOB中 国境内口岸）/（1+出口关税税率） 说明：上述公式一只是说明“出口货物完税 价格”，“离岸价格（FOB中国境内口岸）”和 “出口关税”这三

3、者之间的关系，在实际计算中 并无多大用处。实际计算中常用公式二。 相关换算公式： 组成计税价格关税+关税完税价格+消费 税 组成计税价格-消费税关税+关税完税价 格 组成计税价格-组成计税价格*消费税税率 关税+关税完税价格 组成计税价格*（1-消费税税率）关税+ 关税完税价格 组成计税价格（关税+关税完税价格）/ （1-消费税税率） (一)以CIF成交的进口货物，如果申报价格符 合规定的“成交价格”条件，则可直接计算 出税款 举例如下： 某公司从德国进口钢铁盘条100000千克， 其成交价格为CIF天津新港125000美元，求应征 关税税款是多少? 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 1

4、00美元=847.26人民币元(买入价) 100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下： (1)审核申报价格，符合“成交价格”条件，确 定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为 15%。 (2)根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价 折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价100美元 =(847.26+857.18)2=852.22人民币元 即1美元=8.5222人民币元 完税价格=1250008.5222=1065275人民币元 (3)计算关税税款即：1065275元人民币 15%=159791.25人民币元 (二)FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税 款时应

5、先把进口货物的申报价格折算成CIF价， 然后再按上述程序计算税款 举例如下： 我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000 公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知 单位运费为0.5英镑，保险费率为0.25%，求应 征关税税款是多少? 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 1英镑=11.2683人民币元(买入价) 1英镑=11.8857人民币元(卖出价) (1)根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将 货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价=(11.2683+11.8857)人民 币元2=11.577人民币元 即1英镑=11.577人民币元 完税价格=(FOB价+运费)/(1-

6、保险费 率)=(2.5+0.5)/(1-0.25%) =3.0075英镑 (2)计算关税税款：根据税则归类，中厚 钢板是日本原产货物适用于最惠国税率， 最惠国税率为10%。 则：该批货物进口关税税款=3.0075英 镑11.577200000公斤10%=696356.55 人民币元 滞纳金滞纳金 滞纳金（OverduePayment） 指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还 款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款 项一定比例的金额，它是税务机关或者债 权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措 施。 规定 纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴 纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴 纳外，还要从滞纳之日起

7、，按日加收滞纳 税款万分之五的滞纳金。根据国家税务总 局公告2012年第25号规定，主管税务机关 开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1 元以下的，应纳税额和滞纳金为零。自 2012年8月1日起施行。 计算公式 2014年，滞纳金为最低还款额未还部分的 0.05%计算，最低5元人民币或1美元。 计算公式为：滞纳金=(最低还款额截止到 期还款日已还款额)0.05% 如税收征收管理法规定：纳税人未按规定 期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期 限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳 外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税 款万分之五的滞纳金。另外水资源费征 收办法中也有类似的规定。 因为滞纳金这一概念是属行政法规的范畴， 因此，在民商事裁判文书中涉及民事责任 的承担时是不应该使用的。 例如： （1）纳税人小刘1月应税纳款为10000元， 应在2月15日缴纳，但是小刘忘记了，到16 日接到税务局催缴通知后才缴纳，那么小刘 在缴纳10000元税款的同时，还需缴纳1天的 滞纳金，即：10000元*1*0.05%=5.0元，滞 纳金最少5元人民币。 （2）小马的银行信用卡应于2013年3月25 日还上月消费金额40000元，但是小