计算机数据库(经济会计类)计凭证与会计账簿5.23随堂讲义

1、7/9/2021华农经管院会计学原理课件 1 华农经管院会计学原 理课件 27/9/2021 l会计凭证 原始凭证、记账凭证 l会计账簿 会计账簿的意义和种类 会计账簿的设置与登记 账簿的结账与对账 账簿的登记和使用规则 会计账簿的更换与保管 华农经管院会计学原 理课件 37/9/2021 中国证监会于中国证监会于2001年年8月月3日对广夏日对广夏 （银川）实业股份有限公司（银广夏）（银川）实业股份有限公司（银广夏） 正式立案调查。现已查明银广夏通过伪正式立案调查。现已查明银广夏通过伪 造购销合同、伪造出口报关单、虚开增造购销合同、伪造出口报关单、虚开增 值税专用发票、伪造免税文件和伪造金值

2、税专用发票、伪造免税文件和伪造金 融票据等手段，虚构主营业务收入，虚融票据等手段，虚构主营业务收入，虚 构巨额利润构巨额利润7.45亿元，其中亿元，其中1999年年 1.78亿元，亿元，2000年年5.67亿元。同时还亿元。同时还 查明深圳中天勤会计师事务所及其签字查明深圳中天勤会计师事务所及其签字 注册会计师违反有关法律法规，为银广注册会计师违反有关法律法规，为银广 夏出具了严重失实的审计报告。银广夏夏出具了严重失实的审计报告。银广夏 1998年之前的财务资料丢失。年之前的财务资料丢失。 华农经管院会计学原 理课件 47/9/2021 美国安然（美国安然（Enron）公司是世界上最大）公司是

3、世界上最大 的能源、商品和服务公司之一，的能源、商品和服务公司之一，2001年年 11月，在政府监管部门、媒体和市场的月，在政府监管部门、媒体和市场的 强大压力下，安然向美国证监会递交文强大压力下，安然向美国证监会递交文 件，承认做了假账：从件，承认做了假账：从1997年到年到2001年年 间共虚报利润间共虚报利润5.86亿美元，并且未将巨亿美元，并且未将巨 额债务入账。额债务入账。 2001年年12月月8日，向纽约日，向纽约 破产法院申请破产保护，该案成为美国破产法院申请破产保护，该案成为美国 历史上最大的一宗破产案，引致美国媒历史上最大的一宗破产案，引致美国媒 体一片愤慨；体一片愤慨；20

4、02年年1月，美国司法部月，美国司法部 正式对安然进行刑事调查，安然的审计正式对安然进行刑事调查，安然的审计 师安达信公开承认，他们销毁了大量的师安达信公开承认，他们销毁了大量的 文书与证据。文书与证据。 华农经管院会计学原 理课件 57/9/2021 l他们为什么销毁凭证？ 华农经管院会计学原 理课件 67/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 77/9/2021 l会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任，作为记账依据的书面证明。 l会计凭证的作用 反映经济业务，提供记账依据。 审核经济业务的依据 明确经济责任，推行经济责任制 华农经管院会计学原 理课件 87/9/2021 l原始凭证（

5、source documents） l记账凭证 华农经管院会计学原 理课件 97/9/2021 l原始凭证（source documents）是指在交易或事 项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或 事项的发生、明确经济责任，并作为记账依据 的最初书面证明文件。它是会计核算的重要依 据。 l常见的原始凭证 售货发票，银行支票、汇票、购货订单、收款单、 收款收据 材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售 成本计算表、工资表等。 华农经管院会计学原 理课件 107/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 117/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 127/9/2021 华农经管院会计学

6、原 理课件 137/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 147/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 157/9/2021 贰零贰零 零柒零柒 零玖零玖叁拾叁拾 建行五山支行建行五山支行 华润有限公华润有限公 司司 098765 4 2 8 5 0 00 贰千扒百伍拾元贰千扒百伍拾元 整整 购办公用购办公用 品品 2007年年9 月月 30 华润有华润有 限公司限公司 2850.00 购办公用品购办公用品 2007年年9 月月 30日日 华农经管院会计学原 理课件 167/9/2021 本单位本单位 900.00 零零 用用 2 007年年 9 月月 30日日 2 007 年年 9

7、月月 30日日 张三张三 华农经管院会计学原 理课件 177/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 187/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 197/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 207/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 217/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 227/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 237/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 247/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 257/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 267/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 277/9/2021 华农经管院会计学原 理课

8、件 287/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 297/9/2021 l记录真实： 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有 关经济业务的实际情况 l内容完整： 逐项填写齐全，不得遗漏 （包括顺序编号） l填写及时无误： 立刻填写，书写规范 l责任明确： 必须有关经办单位和人员的审核与签章 华农经管院会计学原 理课件 307/9/2021 l数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖 l数量单位：拾、佰、仟、万、亿 l金额单位：元(圆)、角、分、零、整 华农经管院会计学原 理课件 317/9/2021 l形式上的审核 原始凭证的填制是否合规（参照填制要求） l实质上的审核 原始

9、凭证所反映的交易或事项是否真实、合 法、合理 华农经管院会计学原 理课件 327/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 337/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 347/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 357/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 367/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 377/9/2021 l据以上原始凭证，可作会计分录如下： 借：原材料借：原材料电解铜板电解铜板 215 398.8 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）36 516 贷贷: 银行存款银行存款 251 914.8 华农经管院会计学原 理课件 387/9

10、/2021 2004 64总总004 原材料原材料 应交税费应交税费 电解铜板电解铜板 5 张三张三 2 1 539 8 80 2 5 1 914 80 增值税（进项）增值税（进项） 36 51 6 00 银行存款银行存款 ￥2 51 914 80￥2 51 914 80 购入电解铜板购入电解铜板 张三张三 李四李四 王麻子王麻子 华农经管院会计学原 理课件 397/9/2021 l记账凭证是会计人员根据审核无误的原 始凭证，记载经济业务简要内容，确定 会计分录，作为登记会计账簿依据的会 计凭证。 l可直接根据原始凭证编制、也可根据原 始凭证汇总表编制 l便于记账、减少差错 华农经管院会计学原

11、 理课件 407/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 417/9/2021 2003 1021总总001 提取现金提取现金 库存现库存现 金金 ￥9 0 0 0 0 9 0 0 0 0 银行存款银行存款 建行建行0987654 90 0 0 0 2 张三张三 ￥9 0 0 0 0 华农经管院会计学原 理课件 427/9/2021 赊购原材料赊购原材料原材料原材料800000 应付账款应付账款800000 转转 2 张三张三 李四李四 王麻子王麻子 2002 1 1 2 ￥800000 ￥800000 华农经管院会计学原 理课件 437/9/2021 销售销售A产品产品 主营业务收入主营业

12、务收入 25000000 银行存款银行存款 2007 3 10 收收 20 ￥25000000 张三张三 李四李四 王麻子王麻子 2 华农经管院会计学原 理课件 447/9/2021 购买设备购买设备 固定资产固定资产 125000000 银行存款银行存款 2007 1 20 付付 10 ￥125000000 张三张三 李四李四 王麻子王麻子 3 华农经管院会计学原 理课件 457/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 467/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 477/9/2021 按月将会计凭证装订成册按月将会计凭证装订成册 华农经管院会计学原 理课件 487/9/2021 日期

13、日期 凭证名称凭证名称 编号编号 经济业务摘要经济业务摘要 会计科目名称会计科目名称 所附原始所附原始 凭证张数凭证张数 金额金额 填制人签名填制人签名 会计主管与会计主管与 审核人签名审核人签名 是否登帐是否登帐 华农经管院会计学原 理课件 497/9/2021 l以审核无误的原始凭证填制 l摘要简明扼要 l会计分录正确 l注明附件张数 l连续编制凭证编号 l空白处划线注销 l使用专门的错误更正方法 华农经管院会计学原 理课件 507/9/2021 l在企业使用收款、付款和转账三种分录 凭证前提下，若发生货币资金之间的收 付业务，如从银行提取现金、或将现金 存入银行，为保证会计处理的一致，以

14、 便汇总和查核，在实务工作中，一般只 填制付款凭证处理货币资金之间的收付 业务，不得填制收款凭证处理此类业务 。 华农经管院会计学原 理课件 517/9/2021 原原 始始 凭凭 证证 1 华农经管院会计学原 理课件 527/9/2021 07 原原 始始 凭凭 证证 2 华农经管院会计学原 理课件 537/9/2021 07 原原 始始 凭凭 证证 3 华农经管院会计学原 理课件 547/9/2021 银行存款银行存款 20071024 银付银付 23 支付评估费支付评估费管理费用管理费用 12 7 00 00 ￥12 7 00 00 3 张三张三 华农经管院会计学原 理课件 557/9/

15、2021 贰零贰零 零伍零伍 零零 壹壹 零零 壹壹 建行五山支行建行五山支行 098765 4 10 0 0 0 0 0 0 壹拾万元整壹拾万元整 投资投资 转转 账账 星星 沙沙 电电 机机 厂厂 潇湘机械厂潇湘机械厂 原原 始始 凭凭 证证 1 华农经管院会计学原 理课件 567/9/2021 原原 始始 凭凭 证证 2 华农经管院会计学原 理课件 577/9/2021 原始凭证原始凭证3 华农经管院会计学原 理课件 587/9/2021 收到电机厂投资收到电机厂投资 实收资本实收资本 星沙电机厂星沙电机厂 10000000 银行存款银行存款 2005 2 7 收收 20 ￥100000

16、00 张三张三 李四李四 王麻子王麻子 3 华农经管院会计学原 理课件 597/9/2021 l是否附有原始凭证，附件是否齐全，记 账凭证是否与原始凭证内容相符 l会计分录是否正确（借贷方向、会计科 目与金额） l各个项目是否正确填列，相关人员的签 章是否齐全 华农经管院会计学原 理课件 607/9/2021 l会计凭证传递程序 l会计凭证传递时间 l会计凭证的保管： 顺序编号，定期装订成册，妥善封签， 专人保管，严加管理，不得外借 华农经管院会计学原 理课件 617/9/2021 l会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任，作为记账依据的书面证明。 l会计凭证的作用 反映经济业务，提供记账依据

17、。 审核经济业务的依据 明确经济责任，推行经济责任制 华农经管院会计学原 理课件 627/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 637/9/2021 l会计账簿是根据审核无误的会计凭证，序时、分类 、连续、系统、全面地记录经济业务的簿籍，它是 由许多具有专门格式的账页组成的。 l会计账簿的作用 提供会计信息（连续、系统、全面、综合） 保护企业财产的安全和完整（反映财产物资增减、结存） 为考核提供依据，加强岗位责任（反映耗费与收入） 为编制会计报表和进行会计检查提供依据 华农经管院会计学原 理课件 647/9/2021 会计账簿会计账簿 按外形分按外形分 按账页格式分按账页格式分 订本式订本

18、式 活页式活页式 卡片式卡片式 按用途分按用途分 序时账簿序时账簿 分类账簿分类账簿 其他辅助账簿其他辅助账簿 两栏式两栏式 多栏式多栏式 数量金额式数量金额式 三栏式三栏式 横线登记式横线登记式 华农经管院会计学原 理课件 657/9/2021 按用途分按用途分 按外表分按外表分 序时账序时账 普通序时账普通序时账 特种序时账特种序时账 分类账分类账 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 备查账备查账 订本账订本账 *现金银行存现金银行存 款日记账款日记账 *总分类账总分类账 活页账活页账*明细分类账明细分类账 卡片账卡片账*备查账备查账 华农经管院会计学原 理课件 667/9/2021

19、l普通日记账：又称分录簿，它能全面反映一定 时期的全部经济业务情况，并以此作为登记总 账的依据。 l格式为两栏式 l可根据记账凭证登记，也可根据原始凭证登记 l优点为全面反映经济业务，便于机器操作；缺 点为不利于分工协作，登记总账的工作量大。 l适用范围在会计电算化条件下 华农经管院会计学原 理课件 677/9/2021 l特种日记账：逐日逐笔登记某一类需特别关注 的、大量发生的经济业务。 l主要为现金日记账与银行存款日记账 l包括所有的对方科目情况 l三栏式或多栏式的订本账 三栏式不区分对方科目 多栏式将不同的对方科目分栏登记 l日清月结 华农经管院会计学原 理课件 687/9/2021 华

20、农经管院会计学原 理课件 697/9/2021 l总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记 全部经济业务的账簿 l总分类账一般采用借、贷、余三栏式的订本账 或活页账 l可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记 l也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇 总记账凭证或科目汇总表，然后一次性地进行 登记。 华农经管院会计学原 理课件 707/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 717/9/2021 总分类帐 华农经管院会计学原 理课件 727/9/2021 l明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设 置账户，并根据会计凭证进行详细登记的账簿 。 l明细账是总账的补充说明，通过明细账反映总 账的具

21、体内容。 l明细分类账的格式 三栏式明细分类账（只提供货币信息）； 数量金额式明细分类账（同时提供货币信息和实物 量信息）； 多栏式明细分类账（能够反映多个项目的信息） 华农经管院会计学原 理课件 737/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 747/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 757/9/2021 三 栏 式 明 细 帐 华农经管院会计学原 理课件 767/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 777/9/2021 材料采购明细账材料采购明细账 明细科目明细科目: 19: 19年年 月月 采购资采购资 金限额金限额: 记账凭证记账凭证 发发 票票 编编 号号 收料凭证收

22、料凭证 供货单供货单 位名称位名称 或采购或采购 员姓名员姓名 材料材料 名称名称 及其及其 规格规格 借借 方方贷贷 方方 成本成本 差异差异 备注备注 日期日期 编编 号号 日期日期 编编 号号 数量数量 买买 价价 运运 费费 其其 他他 合合 计计 计划成计划成 本本 其其 他他 合计合计 5.105.248018981002 100100 华农经管院会计学原 理课件 787/9/2021 l补充登记账簿 l无固定格式 l多无记账凭证文字叙述。 华农经管院会计学原 理课件 797/9/2021 物资采购备忘录物资采购备忘录 记账凭证记账凭证 发发 票票 编编 号号 应应 收收 数数 量

23、量 应应 收收 金金 额额 收料凭证收料凭证 供货单供货单 位名称位名称 或采购或采购 员姓名员姓名 材料材料 名称名称 及其及其 规格规格 详细情况详细情况 备注备注 日期日期 编编 号号 日日 期期 编号编号 数量数量 金额金额 累计累计 到货到货 数量数量 累计累计 到货到货 金额金额 尚未尚未 到货到货 数量数量 尚未尚未 到货到货 金额金额 5.1020甲单位甲单位K材料材料 100 5.24840 8406012 6.12 5 251365357 6.28 7 3520100 华农经管院会计学原 理课件 807/9/2021 l账簿的启用规则 l要在账簿扉页填列“账簿启用表”，详

24、细载明： 账簿名称和编号；单位名称及负责人；财会 主管及记账人员；账簿页数；账簿册数；启 用日期等；加盖公章 l中途更换记账人员须登记 华农经管院会计学原 理课件 817/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 827/9/2021 l要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记 会计账簿。（已登账符号“”） l账簿记录要清晰，防止篡改 l使用规定的笔和墨水，记账的文字和数码要清楚、规 范。 l记账要按页次和行次顺序连续使用账页 l要办理账页间的转页手续（过次页、承前页） l不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； l按规定方法更正错误。不得采取任意刮擦、挖补、涂 改或用褪色药水等方

25、法。 华农经管院会计学原 理课件 837/9/2021 l按照红字冲账的记账凭证、冲销错误记 录 l在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记 减少数 l在三栏式账户的余额栏前，如未印明余 额方向的，在余额栏内登记负数余额。 华农经管院会计学原 理课件 847/9/2021 华农经管院会计学原 理课件 857/9/2021 l划线更正法 结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误 记账凭证并没有错误 将错误的数字或文字从中间划红线，但保持 原有字迹清晰可辨 用蓝字将正确的文字或数字写在上方 记账人员在旁边盖章 4500 5400 陈陈 英英 华农经管院会计学原 理课件 867/9/2021 l基本理念：会

26、计凭证不可以更改 l记账后发现记账凭证中应借、应贷科目 有错误 填制一张与错误会计凭证完全相同的红字凭 证（红字表示冲减或减少、负数） 填制一张正确的蓝字凭证 将红蓝两张会计凭证登记入账簿 华农经管院会计学原 理课件 877/9/2021 l记账凭证所用科目没有错但所填金额大 于应记金额 l结账之后（账簿不能再涂改）发现过账 错误，且错误金额大于应计金额 填制一张错误金额超过应记金额部分的红字 凭证并登记入账 华农经管院会计学原 理课件 887/9/2021 车间领用原料车间领用原料 制造费用制造费用7600 原材料原材料7600 转转 2 其他项目略其他项目略 华农经管院会计学原 理课件 8

27、97/9/2021 更正转字更正转字2号号 凭证凭证 制造费用制造费用7600 原材料原材料 7600 转转 12 其他项目略其他项目略 华农经管院会计学原 理课件 907/9/2021 车间领用原料车间领用原料生产成本生产成本 A产品产品 7600 原材料原材料 7600 转转 13 其他项目略其他项目略 华农经管院会计学原 理课件 917/9/2021 9600 9600 转转 2 其他项目略其他项目略 车间领用原料车间领用原料生产成本生产成本 A产品产品 原材料原材料 华农经管院会计学原 理课件 927/9/2021 更正转字更正转字2号凭号凭 证证 生产成本生产成本 A产品产品 200

28、0 原材料原材料 2000 转转 12 其他项目略其他项目略 华农经管院会计学原 理课件 937/9/2021 车间领用原车间领用原 料料 生产成本生产成本 A产品产品 7600 原材料原材料 7600 转转 2 其他项目略其他项目略 华农经管院会计学原 理课件 947/9/2021 原材料原材料 车间领用原料车间领用原料9600 本期发生额本期发生额 和余额和余额 结转下期结转下期 生产成本生产成本 车间领用原料车间领用原料 9600 本期发生额本期发生额 和余额和余额 结转下期结转下期 华农经管院会计学原 理课件 957/9/2021 更正转字更正转字2号号 凭证的过账凭证的过账 错误错误

29、 生产成本生产成本 A产品产品 2000 原材料原材料 2000 转转 56 其他项目略其他项目略 华农经管院会计学原 理课件 967/9/2021 l记账凭证所用科目没有错但所填金额小 于应记金额 l结账之后发现过账错误，且错误金额小 于应记金额 按正确金额与错误金额之差编制蓝字凭证并 登记入账 华农经管院会计学原 理课件 977/9/2021 车间领用原车间领用原 料料 生产成本生产成本 A产品产品 6700 原材料原材料 6700 转转 2 其他项目略其他项目略 华农经管院会计学原 理课件 987/9/2021 补充转字补充转字2号号 凭证凭证 生产成本生产成本 A产品产品 900 原材

30、料原材料 900 转转 12 其他项目略其他项目略 华农经管院会计学原 理课件 997/9/2021 车间领用原车间领用原 料料 生产成本生产成本 A产品产品 7600 原材料原材料 7600 转转 2 其他项目略其他项目略 华农经管院会计学原 理课件 1007/9/2021 原材料原材料 车间领用原料车间领用原料1600 本期发生额本期发生额 和余额和余额 结转下期结转下期 生产成本生产成本 车间领用原料车间领用原料 1600 本期发生额本期发生额 和余额和余额 结转下期结转下期 华农经管院会计学原 理课件 1017/9/2021 更正转字更正转字2号号 凭证的过账凭证的过账 错误错误 生产

31、成本生产成本 A产品产品 6000 原材料原材料 6000 转转 56 其他项目略其他项目略 华农经管院会计学原 理课件 1027/9/2021 l平行登记规则（自行回顾） l同时、同方向、同金额 l【例4-12】 华农经管院会计学原 理课件 1037/9/2021 l结账是指会计期末，将各账户余额结清 或结转至下期，使各账户记录工作暂告 一段落的过程。 l通过结账计算出了各账户的本期发生额 或期末余额，便于编制财务报告。 l结账按照结账期间的不同，有日结、月 结、季结和年结等。 华农经管院会计学原 理课件 1047/9/2021 l全部业务入账 l计算、登记各种账簿的本期发生额和期 末余额。 l结账工作如何展开，取决于账户的性质 对实账户，要结出期末余额，并将其转入下 一个会计期间，作为下一个会计期间的期初 余额； 对虚账户，都要全部予以结平。为此，需要 编制结账分录。 华农经管院会计学原 理课件 1057/9/2021 l对于持续经营的企业而言，其资产和对 资产的要求权（负债、所有者权益）必 然也永续存在。 l资产、负债、所有者权益类账户期末一 般都会有余额，并随着经营活动的延续 而递延到下一个会计期间。因此称为“ 永久性账户”或“实账户”。 华农经管院