集团公司内部银行核算研究

1、袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄

2、螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿

3、薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃

4、螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇

5、蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁

6、袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈

7、蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃

8、薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇

9、蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁

10、薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅

11、袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀

12、蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄

13、罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁

14、螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅

15、薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿

16、袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄

17、蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈

18、羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂

19、螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿

20、薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄

21、袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈

22、蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂

23、袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆

24、螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁

25、薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅

26、袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈袃膅蚈蚄袂芇蒁薀袁葿芄罿袀腿蕿袅衿芁莂螁袈莄薈蚇袈肃莁薃羇膆薆袂羆芈荿螈羅莀薄螄羄膀莇蚀羃节蚃薆羂莅蒅袄羂肄蚁螀羁膇蒄蚆肀艿虿薂聿莁蒂袁肈肁芅袇肇芃蒀螃肇莅莃虿肆肅蕿薅肅膇莁袃肄芀薇蝿膃莂莀蚅膂肂薅薁膁膄莈羀膁莆蚄袆膀葿蒆螂腿膈蚂

27、蚈螅芁蒅薄螄莃蚀袂袄肃蒃螈 中 国 矿 业 大 学本科生毕业论文姓 名： 学 号： 学 院： 管 理 学 院 专 业： 会计学 论文题目： 集团公司内部银行核算研究 指导教师： 职 称： 教授 2009年 6 月 徐州中国矿业大学毕业论文任务书学院 管理学院 专业年级 会计学2005 学生姓名 任务下达日期：2009 年 2 月27 日毕业论文日期： 2009年4 月6 日至 2009年 6 月21日毕业论文题目：集团公司内部银行核算研究毕业论文主要内容和要求：论文研究集团公司内部银行核算相关问题，对于强化企业内部控制、优化资金管理有重要的实用价值。论文应该阐述内部银行设立的理论基础，明确内部

28、银行在企业内部控制中的作用，探讨内部银行的职能和业务范畴。论文要结合企业的实际情况，设计内部银行的核算流程和业务处理分录，并结合实例说明内部银行的设置内部控制带来的优势和效率。论文应论点突出，论据充分，结构严谨。要求论文总字数不得低于25000字符，参考文献不低于30篇，并有若干篇英文文献。专业英语资料要求与论文内容相关，翻译成中文后不低于3000字符。院长签字： 指导教师签字：中国矿业大学毕业论文指导教师评阅书指导教师评语（基础理论及基本技能的掌握；独立解决实际问题的能力；研究内容的理论依据和技术方法；取得的主要成果及创新点；工作态度及工作量；总体评价及建议成绩；存在问题；是否同意答辩等）：

29、成 绩： 指导教师签字： 年 月 日中国矿业大学毕业论文评阅教师评阅书评阅教师评语（选题的意义；基础理论及基本技能的掌握；综合运用所学知识解决实际问题的能力；工作量的大小；取得的主要成果及创新点；写作的规范程度；总体评价及建议成绩；存在问题；是否同意答辩等）：成 绩： 评阅教师签字： 年 月 日中国矿业大学毕业论文评阅教师评阅书评阅教师评语（选题的意义；基础理论及基本技能的掌握；综合运用所学知识解决实际问题的能力；工作量的大小；取得的主要成果及创新点；写作的规范程度；总体评价及建议成绩；存在问题；是否同意答辩等）：成 绩： 评阅教师签字： 年 月 日中国矿业大学毕业论文答辩及综合成绩答 辩 情

30、 况提 出 问 题回 答 问 题正 确基本正确有一般性错误有原则性错误没有回答答辩委员会评语及建议成绩：答辩委员会主任签字： 年 月 日学院领导小组综合评定成绩：学院领导小组负责人： 年 月 日摘 要现代企业的目标是生存发展和获利。企业发展过程，就是资金的运动过程。企业为了追求规模经济，提高企业的竞争能力，企业的业务、组织机构越来越复杂，要管好货币资金，企业集团要从宏观角度把握企业货币资金管理的方向，又要充分发挥各级单位货币资金管理的积极性和创造性。责任会计能够通过明确划分各责任单位资金管理的权利和义务，来实现货币资金的管理目的。目前，以责任会计为基础的内部银行模式是大中型企业常用的一种货币资

31、金集中管理模式。论文针对内部银行在大中型企业中的运用，通过对内部银行相关理论研究以及对中国电子系统工程第二建设公司的内部银行体系的分析研究，揭示了内部银行在集团公司货币资金管理中的重要地位，论证了内部银行核算体系的在资金管理里的有效性。论文得出的结论是要实现企业目标，必然要求企业加速资金周转，降低资金成本，提高资金的使用效益，内部银行是一种比较可行的货币资金管理模式。关键字：内部银行 内部控制 责任会计 货币资金管理abstractthe firm has three aims: survival, development and profit. in fact, the course of

32、firm growing up also is the course of fund flowing.enterprises in the pursuit of economies of scale, enhance the competitiveness of business enterprises, more and more complex organizations, it is necessary to manage the monetary funds, enterprise group business from a macro perspective to grasp the

33、 direction of the management of monetary funds, but also give full play to all levels of units currency fund management initiative and creativity.responsibilities through a clear division of accounting responsibilities of the fund management unit of the rights and obligations to achieve the purpose

34、of money management. at present, responsibility for internal accounting-based banking model is a commonly used medium-sized enterprises focused on money management.this paper within the banking system and accounting for large and medium sized enterprises in the use of internal bank as well as relate

35、d theoretical studies cesec the second construction companys internal analysis of the banking syetem, revealing the internal banks in the money management group the important position of the bank demonstrated that the internal accounting system in the fund management effectiveness. papers come to th

36、e conclusion that in order to achieve business goals, it is necessary to accelerate cash flow and lower capital costs and improve efficiency in the use of funds, internal bank is a more feasible model of the monetary fund management.keywords: internal control monetary fund responsibility accounting

37、internal banking management model目 录1 导论11.1研究背景11.2研究目的31.3研究方法31.4思路框架32 内部银行相关理论借鉴42.1内部控制理论42.1.1关于内部控制的内涵42.1.2内部控制的构成要素42.1.2内部控制框架理论与货币资金管理72.2货币资金管理理论82.2.1资产组合82.2.2货币资金持有动机和成本82.2.3货币资金管理的目的和内容92.3责任会计122.3.1责任会计体系的内容:122.3.2责任会计的主体和对象132.3.3责任会计的原则142.3.4责任会计的职能162.3.5责任会计的任务162.3.6责任中心建立

38、原列182.3.7贵任中心的类型183 内部银行核算体系设计193.1企业内部银行定义193.2企业内部银行的职能193.3适用范围203.4组建内部银行的原则和策略203.5运行模式设计和选择223.5.1运行模式233.5.2模式选择243.6 建立内部银行的工作流程。243.7内部银行的工作内容253.8内部结算价格及内部结算方式253.8.1内部银行转移价格的作用253.8.2内部银行转移价格的类型263.8.3内部结算方式274内部银行案例分析284.1中电二公司内部银行实例284.1.1中电二公司建立内部银行的背景284.1.2中电二公司内部银行的组织机构及核算模式284.1.3内

39、部银行运作程序及其功能304.1.4公司开设银行存款账户的模式314.1.5内部银行单证设计及使用说明324.1.6内部银行运作与会计核算的衔接324.1.7基本业务账务处理354.2 中电二公司内部银行运行效果分析385 结论40参考文献41翻译部分43英文原文43中文译文49致 谢54 中国矿业大学2009届本科毕业论文 第58页1 导论货币资金管理目的，一是微观目的，主要是保证货币资金的安全，货币资金的收付符合法律法规，防止货币资金被贪污、挪用，以使货币资金的收付能在事前、事中和事后处于监控中。二是宏观目的，通过货币资金有效管理，能够降低货币资金成本，提高货币资金的使用效益；防止企业发生

40、支付危机，保持货币资金的均衡性，并通过货币资金的有效流动来控制企业的经营活动和财务活动，获取最大的收益。本文主要论述如何建立健全企业内部会计控制制度，实现货币资金管理的微观目的；又以责任会计为基础，建立内部银行，集中管理货币资金，实现货币资金管理的宏观目的。1.1研究背景世界经济已步入了网络经济的时代。全球经济日益呈现一体化趋势，企业面临着前所未有的挑战和机遇。在面对新的挑战和机遇中，最大的挑战莫过于怎样提高企业尤其是高级管理者、财务主管在以分秒为节奏、以国际经营信息为视野的环境里对动荡的市场变化做出快速反应，对企业的经营做出决策、对新的利润增长点做出判断、对财务状况做出实时监控。只有这样，他

41、们才能以高超的技艺指引公司在茫茫的商海中劈波斩浪。这些技艺是多方面的，但是财务管理的能力是最重要的。面对瞬息万变、日趋复杂的市场环境，能否确认以财务管理为中心，以资源配置及其高效运转为手段，通过竞争优势实现企业价值最大化目标的新的理念行为，将直接关系到企业的成败。在市场经济日益逐步完善的今天，财务管理是企业管理的重要内容，而货币资金管理是财务管理的核心。要管好用好货币资金，要从企业管理的全局出发，设计货币资金管理的总的架构。本文以公司制企业作为研究对象，以公司法人治理结构为基础，研究货币资金管理理论和方法，并深入分析内部银行机制在公司中的运用。公司的法人治理结构的根本任务是明确划分股东、董事会

42、、经理人员和监事会各自的权力、责任和利益，形成相互之间的制衡关系，最终保证公司制度的有效运行。在公司制企业的组织形式下，股东会、董事会和总经理、财务经理三者就瓜分了企业的全部财权，也就是说，企业的财权就分属于不同的财务主体，而各财务主体为维护其自身的利益，必然要行使其自身的管理权利，这也就是企业财务的分层管理。企业股东、董事会和总经理、财务经理层级机构分别对应出资者财务、经营者财务、财务经理财务的财务管理分层架构，企业货币资金管理和内部控制制度设计也应适应财务管理分层架构的特点。在市场经济条件下，企业的发展过程就是资金运动的过程。这种资金运动具体表现为两种形式。实物商品资金运动。一是实物商品的

43、购进过程，同时也是货币资金向商品资金的转化过程，二是购进的实物商品与劳动力结合而被生产加工成为一种新的实物商品过程，同时也是商品资金转化为生产资金，继而又转化为商品资金的过程，在这个过程中伴随着实物商品形态(或地理位置)的转换，产生了一个价值增值额:实物商品的销售过程，又是商品资金向货币资金转化的过程，这样，企业的再生产过程，既是实物商品的运动过程，又是实物商品的价值运动过程。在再生产过程中，实物商品价值的货币表现就是资金，资金实质是再生产过程中运动的价值，离开了再生产过程，它就不成为资金。金融商品的运动。金融商品，指各种能在金融市场反复买卖，并有市场价格的有价证券。购买金融商品的过程，就是货

44、币资金向金融商品资金转化的过程，而出售金融商品的过程，就是金融商品资金向货币资金转化的过程。正因如此，货币资金管理在企业的财务管理中具有重要地位。要实现货币资金管理的目的，必然要建立与企业特点相适应的货币资金管理内部控制制度。经营管理者在企业管理中要解决的基本问题可以归结为两个方面，一是激励问题，二是约束问题，这与企业内部控制有密切关系，其基准点是人的内部控制。一方面，一种财或物的内部控制制度和程序，无论它如何完善，也需要人去执行，如果主管不与员工进行沟通，将不可能真正调动人的积极性和创造性;另一方面，控制的目的最终都必须表现在人的行为上。只有人的行为合规，对这种合理行为的控制就没有必要;反之

45、，只要人的行为不合规，对不合理行为就必须加以控制。近几年来，非法挪用资金、设立小金库的案例时有发生。此类案件产生的重要原因是在于内部控制无力。内部控制蓦然成为人们关注的焦点，并日益受到人们的重视。国家为了维护市场经济秩序，制定了一系列法律法规，如现金管理暂行条例、支付结算办法、银行账户管理办法以及内部会计控制规范一货币资金(试行)等对货币资金管理作了详细的规定，企业依据法律法规，根据企业的实际情况，制定了货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法。而对于拥有较多的分支机构、分公司、事业部和子公司的企业集团，如何降低货币资金成本、提高货币资金的效益，企业根据其实际

46、情况，都摸索出一些行之有效的办法，诸如建立统收统支制度、拨付备用金制度、货币资金余额定额制度、建立结算中心、成立内部银行、组建财务公司等。1.2研究目的随着经济全球化的浪潮，出现跨地区、跨国界经营的企业集团，对拥有较多分支机构、分公司、子公司的企业集团如何加速货币资金的周转，集中控制和使用货币资金，实现企业资本保值增值的目的，这是货币资金管理的宏观目的。本文以货币资金内部会计控制规范为基础，结合企业的实际情况，分析了如何建立健全企业内部会计控制，保证货币资金的安全完整和货币资金收付合理合法。在此基础上，结合实践，分析了如何集中管理货币资金，实现货币资金管理的宏观目的，并对内部银行模式作了详细探

47、讨。根据这些思路和方法，企业能根据本身的实际情况，建立适合本单位的货币资金管理模式，这就是本文的研究目的。1.3研究方法理论来源于实践，又指导实践。本文以辩证唯物主义和历史唯物主义作为方法论基础。在具体方法上，本文主要采用了调查、分析，理论联系实际等方法。本文以中国电子系统工程第二建设有限公诉为研究对象，以企业内部控制框架为核心，以责任会计为基础，以内部银行为手段实现货币资金管理目的。1.4思路框架本文共分为五个部分，第一部分是导言，陈述本文的研究背景、研究目的、研究方法和思路。第二部分是理论借鉴部分，包括内部控制理论、货币资金管理理论、责任会计等。第三部分详细陈述内部银行体系核算的设计。第四

48、部分是中电二公司的内部银行核算的案例分析。第五部分得出结论。2 内部银行相关理论借鉴企业的目标是生存发展和获利企业要实现目标一是生产的产品和提供的劳务要能满足市场的需求：二是在市场上要有竞争优势，消费者更可能选择公司的产品和劳务。在企业的发展战略和可预见的市场前景下，企业要从管理上下功夫，完善公司的治理结构，建立适合本企业的管理模式和规章制度，其核心内容是内部控制。内部控制框架理论就是企业建立内部控制制度的理论基础，只有建立合适的内部控制制度才能实现货币资金管理目的。内部银行制度其核心就是内部控制。2.1内部控制理论1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会

49、、国际内部审计师协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的“发起组织委员会”（committee of sponsoring organizations of treadway commission）发布了内部控制的最新准则内部控制整体框架（internal controlintegrated framework），并于1994年进行了修订，这就是著名的“coso报告”。coso报告首次把内部控制从原来的平面结构提升为立体结构，是内部控制理论研究的历史性突破，被人们形象地称作内部控制的“圣经”。coso报告对世界内部控制理论研究与实践发展产生了广泛而深入的影响，无疑也对我国企业内部控制机制建

50、设具有重要的指导价值。2.1.1关于内部控制的内涵coso报告将内部控制定义为：“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：经营的效果和效率；财务报告的可靠性；符合适用的法律和法规”。内部控制以过程为导向；受人的因素影响；受目标的驱动；存在局限性，即内部控制所提供的是合理的保证而非绝对的保证。2.1.2内部控制的构成要素coso报告提出了内部控制的五个构成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。（1）控制环境coso报告把控制环境作为内部控制系统的首要因素，认为控制环境是一个企业进行内部控制的氛围，是其它控制成份的基础。具体包括以下内容：员工的诚

51、实性和道德观，如有无描述可接受的商业行为、利益冲突、道德行为标准的行为准则。员工的胜任能力，如雇员是否能胜任质量管理的要求。董事会或审计委员会，如董事会是否独立于管理层。管理哲学和经营方式，如管理层对人为操纵的或错误的记录的态度。组织结构，如信息是否到达合适的管理阶层。授予权利和责任的方式，如关键部门的经理的职责是否有充分规定。人力资源政策和实施，如是否有关于雇佣、培训、提升和奖励雇员的政策。通过分析以上描述，控制环境可以归纳为两大方面：一是“软环境”：包括企业的管理哲学、控制文化、风险意识、人的素质与品德等看不见、摸不着、却在内部控制中起着决定性作用的无形因素构成的氛围；二是“硬环境”：包括

52、企业的所有权结构、法人治理结构、组织体系、权力分配等结构性因素。企业只有建立包括董事会、管理层等在内的完善的治理结构，以及科学合理的组织体系，并合理配置各层次、各方面的权责，内部控制系统才有所依托并得以运转。可见，控制环境既是一个企业管理架构的组成部分，也是其内部控制系统的构成要素。控制环境确立了一个企业的基调，影响公司及人员的控制意识和导向。它是其他内部控制要素的基础。（2）风险评估coso报告认为，风险评估指管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、合规性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素（如技术发展、竞争、经济变化）和内部因素（如员工素质、公

53、司活动性质、信息系统处理的特点）进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。（3）控制活动coso报告认为，控制活动指对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类：业绩评价，是指将实际业绩与其他标准，如前期业绩、预算和外部基准尺度进行比较；将不同系列的数据相联系，如经营数据和财务数据，对功能或运行业绩进行评价。这些评价活动对实现企业经营的效果和效率非常有用，但一般与财务报告的可靠性和公允性相关度不高。信息处理，指保证业务在信息系统中正确、完全和经授权处理的活动。信息处理控制可分为两类：一

54、般控制和应用控制。一般控制与信息系统设计和管理有关，如保证软件完整的程序、信息处理时间表、系统文件和数据维护等；应用控制与个别数据在信息系统中处理的方式有关；如保证业务正确性和已授权的程序。实物控制，也称为资产和记录接近控制，这些控制活动包括实物安全控制、对计算机以及数据资料的接触予以授权、定期盘点以及将控制数据予以对比。实物控制中防止资产被窃的程序与财务报告的可靠性有关，如在编制财务报告时，管理层仅仅依赖于永续存货记录，则存货的接近控制与审计有关。职责分离，指将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常行为。一般来说，下面的职责应被分开：业务授权、业务执行、业务记录、对业绩的独

55、立检查。（4）信息与沟通信息与沟通，指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。外部信息包括市场份额、法规要求和客户投诉等信息。内部信息包括会计制度，即由管理当局建立的记录和报告经济业务和事项，维护资产、负债和业主权益的方法和记录。有效的会计制度应是：包括可以确认所有有效业务的方法和记录；序时详细记录业务以便于归类，提供财务报告；采用恰当的货币价值来计量业务；确定业务发生时期以保证业务记录于合理的会计期间，在财务报告中恰当披露业务。沟通是使员工了解其职责，保持对财务报告的控制。它包括使员工了解在会计制度中他们的工作如何与他人相联系，如何对上级报告例外情况。沟通的方式有政策

56、手册、财务报告手册、备查簿，以及口头交流或管理示例等。（5）监控coso报告认为，监控指评价内部控制质量的过程，即对内部控制改革、运行及改进活动进行评价。包括内部审计和与单位外部人员、团体进行交流。可见，监控实际上是企业对内部控制实施效果进行评价的过程，是企业站在更高的整体的层面对其他控制要素的整合及调适，是独立的、进一步的控制活动，因而是企业完整的内部控制系统必不可少的后续要素。（6）整体框架上述五大要素之间具有紧密的关系：控制环境是其他控制成份的基础，在规划控制活动时，必须对企业可能面临的风险有细致的了解和评估；而风险评估和控制活动必须借助企业内部信息有效的沟通；最后，实施有效的监控以保障内部控制的实施质量。五大要素实际上构成了内部控制的立体框架模式。2.1.2内部控制框架理论与货币资金管理内部控制框架理论强调:内部控制