2016审计基础知识（高教第二版）课件：第二章 审计种类、审计程序和审计方法

1、 由NordriDesign提供 nordridesign 学习目的 掌握审计的基本分类方法及基本内容。掌握审计的基本分类方法及基本内容。 了解审计的其他分类方法。了解审计的其他分类方法。 了解审计的含义和作用。了解审计的含义和作用。 掌握各类审计的审计程序和特点。掌握各类审计的审计程序和特点。 了解审计方法的一般内容。了解审计方法的一般内容。 一、审计的基本分类一、审计的基本分类 二、审计的其他分类二、审计的其他分类 ( (一 一) )按审计主题分类按审计主题分类 审计主体是指具有并行使审计职权的组织机构和审计人员，是审计行为的 执行者。 一、审计的基本分类 政府审计政府审计 内部审计内部审

2、计 审计按其审计按其 主题分类主题分类 社会审计社会审计 ( (二 二) )按审计目的和内容分类按审计目的和内容分类 审计目的是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，被审计单位 的经济活动构成审计的内容。 1.政府审计按审计目的和内容分类 (1)财政财务审计 (2)经济效益审计 (3)财经法纪审计 (4)经营承包审计 (5)建设项目竣工结算审计 一、审计的基本分类 ( (二二) )按审计目的和内容分类按审计目的和内容分类 2.社会审计按审计目的和内容分类 一、审计的基本分类 其他业务审计其他业务审计 验资验资 会计报表审计会计报表审计 社会审计按审计社会审计按审计 目的和内容分类目的和内容

3、分类 ( (二 二) )按审计目的和内容分类按审计目的和内容分类 3.内部审计按审计目的和内容分类 一、审计的基本分类 内部审计按审计目的和内容分类 部门审计单位审计单位审计经营审计经营审计 ( (一 一) )按审计范围分类按审计范围分类 二、审计的其他分类 审计 范围 分类 全面审计 是指对被审计单位一定时期 内经济活动的各个方面进行 的审计 专题审计 是指对特定的审计项目进行 的审查或鉴定活动。 ( (二二) )按审计实施时间分类按审计实施时间分类 二、审计的其他分类 1 2 3 事前审计事前审计 事中审计事中审计 事后审计事后审计 是指在各种经济业务活动开始前进行的审计。 是指对正在进行

4、中的各种经济业务活动进行的 审计。 是指对被审计单位的财务收支或经济业务发 生后所进行的审计。 ( (三三) )按审计执行地点分类按审计执行地点分类 二、审计的其他分类 审计 执行 地点 分类 报送审计 是被审计单位按审计机关的 规定，把各种会计资料和文 件报送到审计机关接受监督 检查 就地审计 是由审计机构委派审计人员 到被审计单位现场，对其经 济活动的有关事项进行审查 活动。 ( (四四) )按审计动机分类按审计动机分类 二、审计的其他分类 审计 动机 分类 法定审计 是指审计机构根据法律、法 规规定对被审计行使监督权 而进行的审计。 自愿审计 是指被审计单位根据自身的 需要，自愿委托审计

5、组织对 其进行的审计。 ( (五五) )按审计是否通知被审计单位分类按审计是否通知被审计单位分类 二、审计的其他分类 审计 动机 分类 预告审计 是指审计机构在审计之前， 将审计的目的、日期、内容 及要求预先通知被审计单位 的审计方式。 突击审计 是指审计机构在实施审计前， 不预先通知被审计单位而进 行的审计。 一、审计程序的含义和作用一、审计程序的含义和作用 二、不同审计主体审计程序的特点二、不同审计主体审计程序的特点 ( (一 一) )审计程序的含义审计程序的含义 审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束的全过程中， 采取的系统性的工作步骤。它包括审计工作的阶段及每个阶段的工作

6、要点， 各项工作的联系及其审计文件的传递等内容。审计法等法律、法规、对 审计程序做了专门的规定。 一、审计程序的含义和作用 ( (二二) ) 审计程序的作用审计程序的作用 1.审计程序是提高审计效率的有力保。 有了科学、合理的审计程序，可以让审计机构和审计人员按审计工作规 律，遵循一定的步骤，运用各种合理的方法开展审计工作，提高审计工作的 效率。 2.审计程序是促进审计工作制度化，保证审计工作质量的必要条件 有了科学、合理的审计工作程序,可以根据审计目的合理地安排审计工作, 形成审计工作制度化,减少随意性，按部就班地实施审计步骤，各审计人员各 负其责，保质保量地做好各自的工作。 一、审计程序的

7、作用和含义 ( (一一) )政府审计的审计程序特点政府审计的审计程序特点 二、不同审计主体审计程序的特点 审计人员从接受审计任务到 下达审计通知书之间的过程。 把一个切实可行的审计方案 化为具体的、实际的行动, 这个过程称为实施阶段。 审计的报告阶段是审计的终结阶段。审 计报告是对整个审计过程的全面总结。 在实际审计工作中,对 于有些审计还可能进行 复审或后续审计。 ( (二二) )社会审计和内部审计的审计程序特点社会审计和内部审计的审计程序特点 二、不同审计主体审计程序的特点 2.内部审计的审计程序特点 (1)准备阶段。 (2)实施阶段。 (3)终结报告阶段。 社会社会 审计审计 的审的审

8、计程计程 序特序特 点点 社会社会 审计审计 的审的审 计程计程 序特序特 点点 一、审计方法的选用一、审计方法的选用 二、审查书面资料的方法二、审查书面资料的方法 三、审查实物资产的方法三、审查实物资产的方法 四、审计调查、分析的方法四、审计调查、分析的方法 五、五、审计抽样法在实际中的运用审计抽样法在实际中的运用 审计方法是审计人员为完成审计任务，检查和分析审计对象，收集审计 证据，并依据审计证据形成审计意见和结论的各种专门手段的总称。现代审 计的方法体系分为两大类：审计战略方法和审计技术方法。制定审计战略是 现代审计的重要特征；审计技术方法是指审计实施过程中为收集审计证据用 的专门方法。

9、 选用合适的审计方法要注意以下问题： (1)审计方法的选用要适应审计目的。 (2)审计方法的选用要适合审计类型。 (3)审计方法的选用要依据被审计单位的实际情况。 (4)审计方法的选用要有灵活性。 一、审计方法的选用一、审计方法的选用 ( (一 一) )按审查书面资料的技术划分按审查书面资料的技术划分 二、审查书面资料的方法二、审查书面资料的方法 审阅法 审查书面资 料的技术划分 符合发 核对法 是指对各种会计记录和其他有关记录进行细致的 查阅和审核，从中发现问题，做出评价的方法。 是将会计记录和其他有关记录中相关的两个数字 进行相互对照，以查明其是否相等的方法。 是对会计记录中的有关数字进行

10、重复计算， 以审查其是否正确的方法。 ( (二 二) )按审查书面资料的范围划分按审查书面资料的范围划分 详查法：又称精查法，是对审计单位一定时期内的全部会计记录和其他记录进行全部详细 审查的方法。 抽查法：又称抽样法，是指从被审计单位全部资料(总体)中抽取其中一部分资料(样本)进 行审查，根据样本的审查结果来推断总体有无错误和弊端的一种方法。 二、审查书面资料的方法二、审查书面资料的方法 特点是对于被审计期间的会计记录要详细地进行审查和 核对，查找其中的差错和弊端，相当于重复一次会计核 算工作。 按照抽样的方式分，主要有任意抽样 法、判断抽样法和统计抽样法。 ( (二二) )按审查书面资料的

11、顺序划分按审查书面资料的顺序划分 二、审查书面资料的方法 又称正查法，是指按 照会计核算程序，依 次对会计记录进行检 查核对的方法。 又称倒查法，是指逆 着会计核算程序对会 计记录进行检查核对 的方法。按 审 查 书 面 资 料 的 顺 序 划 分 在采用顺查法时可兼用逆查 法有侧重地审查、分析某些 经济业务记录，在采用逆查 法时也可以在某一局部兼用 顺查法进行详细地检查。 ( (一 一) )实物盘点法实物盘点法 三、审查实物资产的方法三、审查实物资产的方法 指由审计人员监督，被审 计单位的财产保管人员进 行实物盘点，证实账实是 否相符的方法。 指由审计人员对 被审计单位的某 些财产物资进行

12、盘点，证实账实 是否相符的方法。 实物盘点法是对被审计单 位的有价证券、现金、原 材料、库存成品、固定资 产和其他物资的实际存量 进行实物清查、证实账实 相符的方法。 ( (二 二) )实物盘点法实物盘点法 技术鉴定法是指运用专门设备和技术对审计对象进行确定和识别的方法。 在审计过程中，某些带有技术性的审计对象，需要由专业人员运用化验分 析和物理检验等专门方法进行鉴定检查，例如发票真伪的鉴定、商品质量 的鉴定、基建工程质量的鉴定等。应用技术鉴定法时，鉴定人员必须提供 鉴定结论，鉴定结论必须具体、客观和准确，并作为审计证据记入审计工 作底稿。 三、审查实物资产的方法三、审查实物资产的方法 ( (

13、三 三) )实地测试法实地测试法 实地测试法是指审计人员通过对被审计单位的实地观察、测试，以取得 书面资料以外的审计证据的方法。 运用测试法时,审计人员应亲临被审计 单位的车间、仓库、科室等现场，实地观察经济业务的实际操作。例如， 为验证内部控制制度的有效性，可遵循业务流程去观察各业务岗位是否真 正按照内部控制制度的要求履行本岗位的手续，以验证内部控制制度的有 效性。应用实地测试法时，可与查询法、盘点法等审计方法结合使用。必 要时可视具体情况和要求，对现场进行摄影或拍照，作为审计证据留存。 三、审查实物资产的方法三、审查实物资产的方法 ( (一 一) )审计调查的试法审计调查的试法 四、审计调

14、查、分析的方法四、审计调查、分析的方法 指由审计人员对被 审计单位的某些财 产物资进行盘点， 证实账实是否相符 的方法。 指由审计人员监督， 被审计单位的财产保 管人员进行实物盘点， 证实账实是否相符的 方法。 实物盘点法是对被审计单 位的有价证券、现金、原 材料、库存成品、固定资 产和其他物资的实际存量 进行实物清查、证实账实 相符的方法。 ( (二二) )审计分析的试法审计分析的试法 审计分析法是指审计人员运用各种分析技术对会计记录和其他有关记录 中的指标进行分析，以便发现问题，并做出评价的方法。 分析方法按分析 技术可分为比较分析法、账户分析法、趋势分析法。 四、审计调查、分析的方法四、

15、审计调查、分析的方法 比较分析比较分析 是指对相关的两个或两个以上的指标对比，从数量差异上分析查 找差异原因的方法 账户分析账户分析 就是审查账户对应关系是否正确、是否适当的方法。它是利用会 计核算中记录经济业务的账户相互之间存在着依存关系的原理， 发现和分析会计记录中的错误 趋势分析趋势分析 是指分析某一项指标在若干个时期的发展趋势的方法。这种分析 方法可以观察某项经济指标不同时期的变动情况和发展趋势。若 发现异常变动现象，如变动过大或过小,则需进一步深入审查 ( (一 一) )审计抽样的含义审计抽样的含义 审计抽样是指审计人员在执行审计时，从审计对象总体中选取一定数量 的样本进行测试，再根

16、据样本的审查结果推断总体有无错误和弊端的一种审 计方法。 四、审计抽样法在实际中的运用四、审计抽样法在实际中的运用 ( (二 二) )任意抽样法任意抽样法 任意抽样法是指审计人员对审计对象总体进行审查时，随意地(不是随 机地)抽取样本，根据样本的审计结果推断总体特征的一种方法。 任意抽 样法在抽取样本时，没有考虑样本的合适的容量，没有考虑样本的代表性， 无法计算抽样误差，因此，得出的审计结论往往缺乏准确性和科学性，是一 种早期使用的抽样方法，逐渐地被判断抽样法代替。 四、审计抽样法在实际中的运用四、审计抽样法在实际中的运用 ( (三三) )判断抽样法判断抽样法 判断抽样法，又称重点抽样法，是指根据审计人员的主观判断，从 审核的总体中，有重点地选择样本进行审查。采用这种方法能否取得成效， 关键是选择样本。要使样本能够代表被审查的总体，才能据以推断被审计单 位的全部会计记录是否正确、合法和合理，评价内部控制制度是否健全，实 际执行是否认真。 四、审计抽样法在实际中的运用四、审计抽样法在实际中的运用 ( (四四) )统计抽样法统计抽样法 统计抽样法是以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审 计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。统计抽样法的特点在于运用数理 统计的方法来确定样