票管理办法解读及企业运营中的票处理技巧课件

1、发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 1 发票管理办法解读及企业运营中发票管理办法解读及企业运营中 的发票处理技巧的发票处理技巧 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 2 培培 训训 内内 容容 一、一、问题分析及处理问题分析及处理 技巧技巧 二、增值税发票问题分析及处理技巧二、增值税发票问题分析及处理技巧 v（一）增值税专用发票（一）增值税专用发票 v（二）增值税其他扣税凭证（二）增值税其他扣税凭证 三、其他发票问题分析及处理技巧三、其他发票问题分析及处理技巧 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 3 前言：前言： v中华人民共和中华人民共和国发票管理办法国发票管理办

2、法、细则细则 v国家税务总局关于开展2011年税收专项 检查工作的通知(国税发201124号) v“查税必查票查税必查票“稽便函稽便函201111号号 v国家税务总局关于认真做好国家税务总局关于认真做好2011年打击年打击 发票违法犯罪活动工作的通知发票违法犯罪活动工作的通知 v关于重点企业发票使用情况检查工作相关关于重点企业发票使用情况检查工作相关 问题的补充通知问题的补充通知(稽便函【稽便函【2011】31号号) 十二五规划十二五规划、征管法草案征管法草案、税收和解税收和解、实务实务 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 4 一、一、问题分析及处理技巧问题分析及处理技巧 发票，是指

3、在购销商品、提供或者接受服务以及从事发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事 其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 1、哪些支出必须取得发票才可税前列支？哪些支出必须取得发票才可税前列支？ 国务院税务主管部门有关规定的合法有效凭证是指：国务院税务主管部门有关规定的合法有效凭证是指： 【案例】某企业支付给行政事业单位的咨询服务费能【案例】某企业支付给行政事业单位的咨询服务费能 否以否以资金往来结算票据资金往来结算票据入帐？入帐？ 【案例】某公司支付给国外款项，税【案例】某公司支付给国外款项，税务要求提供境外务要求提供境外 公证机构确认证明的处理。

4、公证机构确认证明的处理。 【案例】【案例】某公司与军队的事业单位有经营业务往来，某公司与军队的事业单位有经营业务往来， 应取得何种票据？应取得何种票据？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 5 政策：哪些支出必须取得发票才可税前列支？政策：哪些支出必须取得发票才可税前列支？ （1）营业税暂行条例第一条：在境内提供条）营业税暂行条例第一条：在境内提供条 例规定的劳务、转让无形资产或者销售不例规定的劳务、转让无形资产或者销售不 动产的单位和个人，为营业税的纳税人。动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 （2）增值税暂行条例第一条：在境内销售货）增值税暂行条例第一条：在境内销售货 物或者提供

5、加工、修理修配劳务以及进口物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人，为增值税的纳税人。货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 6 （3）营业税细则营业税细则第第19条条 ：条例第六条所称符合：条例第六条所称符合 国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合合 法有效凭证法有效凭证），是指：），是指： （一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或 者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围 的，以该单位或

6、者个人开具的发票为合法有效凭证；的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； （二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开 具的具的财政票据财政票据为合法有效凭证；为合法有效凭证； （三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或 者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签 收单据有疑义的，可以要求其提供收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的境外公证机构的 确认证明；确认证明； （四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。（四）国家税务总局规定的其他合

7、法有效凭证。 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 7 （4）所得税前扣除）所得税前扣除 关于进一步加强普通发票管理工作的通知关于进一步加强普通发票管理工作的通知 （国税发（国税发200880号）对于开具及取得号）对于开具及取得 发票的要求做了如下明确：发票的要求做了如下明确： v加强对纳税人开票管理。收款方在收取款加强对纳税人开票管理。收款方在收取款 项时，应如实填开发票，不得以任何理由项时，应如实填开发票，不得以任何理由 拒开发票，不得开具与实际内容不符的发拒开发票，不得开具与实际内容不符的发 票，不得开具假发票、作废发票或非法为票，不得开具假发票、作废发票或非法为 他人代开发票；

8、付款方不得要求开具与实他人代开发票；付款方不得要求开具与实 际内容不符的发票，不得接受他人非法代际内容不符的发票，不得接受他人非法代 开的发票。开的发票。 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 8 v在日常检查中发现纳税人使用不符合规定在日常检查中发现纳税人使用不符合规定 发票特别是没有填开付款方全称的发票，发票特别是没有填开付款方全称的发票， 不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、 出口退税和财务报销。对应开不开发票、出口退税和财务报销。对应开不开发票、 虚开发票、制售假发票、非法代开发票，虚开发票、制售假发票、非法代开发票， 以及非法取得发票等

9、违法行为，应严格按以及非法取得发票等违法行为，应严格按 照照中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法的规的规 定处罚；有偷逃骗税行为的，依照定处罚；有偷逃骗税行为的，依照中华中华 人民共和国税收征收管理法人民共和国税收征收管理法的有关规定的有关规定 处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机 关依法处理。关依法处理。 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 9 进一步加强税收征管若干具体措施的通知进一步加强税收征管若干具体措施的通知（国税发（国税发 2009114号）：号）： 第六条：加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的第六条：加强企业

10、所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的 合法有效凭据不得在税前扣除合法有效凭据不得在税前扣除 关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有 关问题的通知关问题的通知( (国税发国税发200840200840号号) ) ： 第三条：整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要第三条：整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要 方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和 非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款

11、。 关于加强企业所得税管理的意见关于加强企业所得税管理的意见（国税发（国税发200888200888号）：号）： 加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭 据据 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 10 【问题【问题1】某企业购买二手设备未取得某企业购买二手设备未取得 发票，能否以评估报告入帐提取折发票，能否以评估报告入帐提取折 旧？旧？ （1）对）对销售方销售方如何处罚？如何处罚？ （2）对）对购买方购买方如何处罚？如何处罚？ （3）如果税务机关对提取的设备折）如果税务机关对提取的设备折 旧调增利润，补所得税并罚款旧调

12、增利润，补所得税并罚款50%， 是否还可以按照发票管理办法进行是否还可以按照发票管理办法进行 处罚？处罚？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 11 v【问题【问题2】某公司】某公司暂估入库的原材料暂估入库的原材料，在下，在下 一年汇算清缴前取得发票是否可以？一年汇算清缴前取得发票是否可以？ v【问题【问题3】公司租用他人车辆，支付的过路】公司租用他人车辆，支付的过路 过桥费、加油费、修理费、保险费能否扣过桥费、加油费、修理费、保险费能否扣 除？除？ v【问题【问题4】没有取得发票的】没有取得发票的房屋、建筑物房屋、建筑物可可 以计提折旧吗以计提折旧吗? v 【问题【问题5】支付给】

13、支付给个人的集资利息个人的集资利息是否需是否需 要发票？要发票？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 12 2、合法的扣税凭证应当如何把握？、合法的扣税凭证应当如何把握？ 发布日期：发布日期：2010年年04月月06日日 来源来源 : 国家税务总局纳税服务司国家税务总局纳税服务司 答：按照企业所得税法的相关规答：按照企业所得税法的相关规 定，企业所得税税前扣除的凭证必须合法、定，企业所得税税前扣除的凭证必须合法、 有效，发票是企业所得税税前扣除的基本有效，发票是企业所得税税前扣除的基本 凭证，除发票以外，企业真实发生的各项凭证，除发票以外，企业真实发生的各项 费用，不需要取得发票的，

14、如折旧、工资费用，不需要取得发票的，如折旧、工资 等费用可以凭自制凭证扣除。企业无法取等费用可以凭自制凭证扣除。企业无法取 得发票的，需要提供能够证明和企业生产得发票的，需要提供能够证明和企业生产 经营有关的真实发生费用的有效证明。经营有关的真实发生费用的有效证明。 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 13 v【问题【问题1】某公司支付水电费只取得收款收】某公司支付水电费只取得收款收 据，能否税前列支？据，能否税前列支？ v【问题【问题2】统借统还的利息支出取得集团公统借统还的利息支出取得集团公 司的收据能否列支？司的收据能否列支？ v【案例】【案例】某公司统借统还的利息支出听证某公

15、司统借统还的利息支出听证 【问题【问题3】公司职工食堂买菜、买肉无法取】公司职工食堂买菜、买肉无法取 得发票，得发票，如何入账？如何入账？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 14 3、哪些支出无需取得发票即可税前列支？、哪些支出无需取得发票即可税前列支？ （1）所得税法：收到投资方的资产，）所得税法：收到投资方的资产，要凭评要凭评 估报告及清单入账。估报告及清单入账。 （2）客观上无法取得客观上无法取得：法院的判决书等，：法院的判决书等， 大企业大企业 （3）不属于发票范围的：）不属于发票范围的： 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 15 v【问题【问题1】收到投资方的资

16、产，没有发票如何处】收到投资方的资产，没有发票如何处 理？理？ v【问题【问题2】某公司取得抵债货物没有发票，销售】某公司取得抵债货物没有发票，销售 时能否扣除货物成本？时能否扣除货物成本？ v【问题【问题3】某公司提前终止购销合同支付的违约】某公司提前终止购销合同支付的违约 金、赔偿金是否需要取得发票？金、赔偿金是否需要取得发票？ 注意财税（2003）16号：单位和个人提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而 从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征 收营业税。 法院判决支付赔偿金无法取得发票？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 16 4、不符合规定的发票有哪

17、些、不符合规定的发票有哪些? 办法办法21条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证， 任何单位和个人有权拒收。任何单位和个人有权拒收。 办法第办法第22条：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，条：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目， 全部联次一次性如实开具，并加盖全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符 的发票；的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情

18、况不符的（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的 发票；发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 细则第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按细则第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按 照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚， 全部联次一次打印，内容完全一致，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联并在发票联和抵扣联 加盖发票专用章。加盖发票专用章。 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 17 v【问题【问题1】某超市从卖场里领用办公用品

19、，】某超市从卖场里领用办公用品， 能否自己给自己开发票？购买办公用品入能否自己给自己开发票？购买办公用品入 账金额过大，是否需要附清单？账金额过大，是否需要附清单？ v【问题【问题2】某超市供货商支付联营扣点费、】某超市供货商支付联营扣点费、 场地租赁费，取得食品、办公用品发票问场地租赁费，取得食品、办公用品发票问 题题 v【案例】某企业支付零工装卸费取得加油【案例】某企业支付零工装卸费取得加油 费、运输发票问题费、运输发票问题 v【案例】某企业支付业务员提成，以过路【案例】某企业支付业务员提成，以过路 过桥费，住宿费等票据报销问题过桥费，住宿费等票据报销问题 发票管理办法解读及企业运营中的发

20、票 处理技巧 18 5、发票的种类。新版发票。 6、发票的编码规则 7、假发票如何识别？取得假发票如何补救？、假发票如何识别？取得假发票如何补救？ v【案例【案例1】某公司取得虚假发票的应对案例】某公司取得虚假发票的应对案例 v【案例【案例2】某公司取得虚假运输发票导某公司取得虚假运输发票导 致对方少缴税款的税务处罚案例致对方少缴税款的税务处罚案例 v【案例【案例3】某公司运输保险单据牵出的某公司运输保险单据牵出的 隐瞒收入隐瞒收入案例案例 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 19 19 假发票的识别：假发票的识别： 普通发票分类代码编制规则（国税函普通发票分类代码编制规则（国税函2

21、004第第521号）从号）从2005年年1月月1日起日起 1 37 07 06 2 0143（12位，旧版废止）位，旧版废止） 第第1位为国家税务局、地方税务局代码，位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、为国家税务局、2为地方税务局，为地方税务局， 0为总局。为总局。 第第2、3、4、5位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为 准。准。 第第6、7位为年份代码（例如位为年份代码（例如2006年以年以06表示）。表示）。 第第8位为统一的行业代码，其中：位为统一的行业代码，其中： 国税行业划分：国税行业划分：1工业、工业、2商

22、业、商业、3加工修理修配业、加工修理修配业、4收购业、收购业、5水电水电 业、业、6其他；其他； 地税行业划分：地税行业划分：1交通运输业、交通运输业、2建筑业、建筑业、3金融保险业、金融保险业、4邮电通信业、邮电通信业、 5文化体育业、文化体育业、6娱乐业、娱乐业、7服务业、服务业、8转让无形资产、转让无形资产、9销售不动产、销售不动产、0其其 他。他。 第第9、10、11、12位按发票的版本、限额、批次各地不一致。是细化的发位按发票的版本、限额、批次各地不一致。是细化的发 票种类代码票种类代码 。 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 20 8、发票领用、开具、缴销、发票领用、开具

23、、缴销 【问题【问题1】领购发票领购发票 临时使用发票的单位和个人如何办理？临时使用发票的单位和个人如何办理？ v细则第十九条：细则第十九条：办法办法第十六条所称书第十六条所称书 面证明是指有关业务合同、协议或者税务面证明是指有关业务合同、协议或者税务 机关认可的其他资料。机关认可的其他资料。 【问题【问题2】混合销售行为如何开具发票？】混合销售行为如何开具发票？ 【案例】【案例】某培训公司提供培训并销售书某培训公司提供培训并销售书 籍发票开具案例籍发票开具案例 销售自产货物同事提供销售自产货物同事提供建筑业劳务建筑业劳务 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 21 v【问题【问题3】

24、某公司出租一套闲置房屋，双某公司出租一套闲置房屋，双 方合同约定不开发票，是否有效？方合同约定不开发票，是否有效？ v【问题【问题4】丢失已经开具的丢失已经开具的发票存根联，发票存根联， 如何处理？如何处理？ v【问题【问题5】发票涉税问题的追溯期限？发票涉税问题的追溯期限？ 税款追溯期？税款追溯期？ v【问题【问题6】丢失空白发票如何处理？丢失空白发票如何处理？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 22 【问题【问题7】某公司将自己多余的发票某公司将自己多余的发票开具给无开具给无 业务的他人业务的他人，收取，收取2%的好处费，如何处理？的好处费，如何处理？ 注意：发票管理办法与征管

25、法的规定注意：发票管理办法与征管法的规定 【问题【问题8】大头小尾开具发票如何处罚？大头小尾开具发票如何处罚？ 【问题【问题9】母子公司间提供服务支付费用，是母子公司间提供服务支付费用，是 否需要开具发票？否需要开具发票？ 【问题【问题10】开具发票后开具发票后，如发生销货退回、发，如发生销货退回、发 生销售折让如何处理？生销售折让如何处理？ 【问题【问题11】公司上月提供的劳务，由于服务质公司上月提供的劳务，由于服务质 量问题，需退款给客户，原开出的发票如量问题，需退款给客户，原开出的发票如 何处理何处理？原多交的税款又如何处理？原多交的税款又如何处理？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票

26、处理技巧 23 v【问题【问题12】从事超出经营范围内的业务，从事超出经营范围内的业务， 可否开具相关内容的发票？可否开具相关内容的发票？ v【问题【问题13】未按照规定安装、使用税控未按照规定安装、使用税控 装置，或者损毁、装置，或者损毁、擅自改动税控装置处和擅自改动税控装置处和 处罚？处罚？ v【问题【问题14】某公司在纳税评估中因与税某公司在纳税评估中因与税 务就是否补税问题产生争议，未按照税务务就是否补税问题产生争议，未按照税务 人员要求补税，税务机关就收缴其发票并人员要求补税，税务机关就收缴其发票并 停止向其发售发票，停止向其发售发票，该行为是否正确？该行为是否正确？如如 何应对？何

27、应对？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 24 未按规定使用发票的行为：未按规定使用发票的行为： 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票， 不得有下列行为：不得有下列行为： （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发 票监制章和发票防伪专用品；票监制章和发票防伪专用品； （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、 变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、 存放、携带、邮寄、运输；存放、携带、邮寄、运输； （三）拆本使用发

28、票；（三）拆本使用发票； （四）扩大发票使用范围；（四）扩大发票使用范围； （五）以其他凭证代替发票使用。（五）以其他凭证代替发票使用。 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 25 9、发票保管的要求有哪些？、发票保管的要求有哪些？ 办法第办法第29条开具发票的单位和个人应当按照条开具发票的单位和个人应当按照 税务机关的规定存放和保管发票，不得擅税务机关的规定存放和保管发票，不得擅 自损毁。已经开具的发票存根联和发票登自损毁。已经开具的发票存根联和发票登 记簿，记簿，应当保存应当保存5年。年。保存期满，报经税务保存期满，报经税务 机关查验后销毁。机关查验后销毁。 税款追溯期限税款追溯期

29、限 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 26 二、增值税发票问题分析及处理技巧二、增值税发票问题分析及处理技巧 （一）增值税专用发票（一）增值税专用发票 1、什么是三方发票？如何规避三方发票违规？、什么是三方发票？如何规避三方发票违规？ 2、黄某在、黄某在AB两企业之间居间代理联系业务，两企业之间居间代理联系业务， 有时代收货款，代转交发票并收取好处费，有时代收货款，代转交发票并收取好处费， 是否构成虚开代开专用发票？是否构成虚开代开专用发票？ 3、某公司取得对方虚开发票是善意还是恶意、某公司取得对方虚开发票是善意还是恶意 的争议案例的争议案例 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处

30、理技巧 27 v4、销售固定资销售固定资产如何发票开具？产如何发票开具？ v5、买一赠一如何开具发票？、买一赠一如何开具发票？ v6、销、销售代销货物如何开具发票？售代销货物如何开具发票？ v7、在什么情况下可以使用、在什么情况下可以使用一批作为计一批作为计 量单位，汇总开具发票？量单位，汇总开具发票？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 28 v8、商业企业向供货方收取的返还利润、好、商业企业向供货方收取的返还利润、好 处费等各种收入，能否开具增值税专用发处费等各种收入，能否开具增值税专用发 票？票？ v9、发生销货退回、销售折让以及开票有误、发生销货退回、销售折让以及开票有误 等

31、如何开具红字专用发票？等如何开具红字专用发票？ v10、自来水公司在收取污水处理费是否应、自来水公司在收取污水处理费是否应 该向一般纳税人该向一般纳税人开具增值税专用发票？开具增值税专用发票？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 29 v11、一、一般纳税人将外购货物做为实物投资般纳税人将外购货物做为实物投资 入股是否可以开具增值税专用发票？入股是否可以开具增值税专用发票？ v12、纳税销售货物先开具发票的如何确定、纳税销售货物先开具发票的如何确定 纳税义务发生时间？纳税义务发生时间？ v13、不在同一个县市区的总分支机构之间、不在同一个县市区的总分支机构之间 的货物转移，受货机构不

32、开发票不收款，的货物转移，受货机构不开发票不收款， 是否做视同销售处理？是否做视同销售处理？ v【案例】【案例】货物移库一定做视同销售吗货物移库一定做视同销售吗? 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 30 v14、2010年年5月月B公司虚开专用发票被税务公司虚开专用发票被税务 机关查处，协查发现机关查处，协查发现2009年年7月月A公司善意公司善意 取得取得B公司虚开的专用发票并抵扣了进项税，公司虚开的专用发票并抵扣了进项税， 但是但是A公司已经于公司已经于2010年年3月注销，对此该月注销，对此该 如何处理？如何处理？A公司股东是否承担连带责任？公司股东是否承担连带责任？ 发票管

33、理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 31 v15、善意取得对方虚开的发票是否缴纳税、善意取得对方虚开的发票是否缴纳税 收滞纳金？收滞纳金？ v16、某公司滞留票补税罚款案例及正确处、某公司滞留票补税罚款案例及正确处 理理 v17、进项留抵税额抵顶查补欠税，应何时、进项留抵税额抵顶查补欠税，应何时 取得发票？取得发票？ v 【案例】税务稽查截止时间不同，罚款大【案例】税务稽查截止时间不同，罚款大 不相同。不相同。 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 32 v18、丢失增值税专用发票要承担什么责任？丢失增值税专用发票要承担什么责任？ 丢失进项抵扣发票如何处理？丢失进项抵扣发票如何处理

34、？ v19、外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联，、外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联， 能否办理出口退税？能否办理出口退税？ v20、库存商品已过保质期、商品滞销或被、库存商品已过保质期、商品滞销或被 淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售 处理的，当初取得的进项发票是否要做进处理的，当初取得的进项发票是否要做进 项转出？项转出？ v21、确实无法支付的应付款项转作收入，、确实无法支付的应付款项转作收入， 当初取得的进项发票是否要做进项转出？当初取得的进项发票是否要做进项转出？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 33 v22、自建房屋购买的照明灯具的发

35、票是否自建房屋购买的照明灯具的发票是否 可以抵扣进项税额？可以抵扣进项税额？ v23、哪些进项发票不得从销项税额中抵扣、哪些进项发票不得从销项税额中抵扣 进项税金？进项税金？ v24、取得失控增值税专用发票如何处理？取得失控增值税专用发票如何处理？ v25、取得对方公司开具出数量与事实不符，、取得对方公司开具出数量与事实不符， 税价合计相符的发票如何处理？税价合计相符的发票如何处理？ v26、货物采购中是要低价普通票还是取得、货物采购中是要低价普通票还是取得 高价专用发票，哪个最节税？高价专用发票，哪个最节税？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 34 （二）增值税其他扣税凭证（二）

36、增值税其他扣税凭证 v1、厂内倒运费能否抵扣？运输发票如何开、厂内倒运费能否抵扣？运输发票如何开 具？具？ v2、铁路快运包干费、超重费、到付运费和、铁路快运包干费、超重费、到付运费和 转运费能否抵扣？转运费能否抵扣？ v3、一般纳税人取得铁路部门开具的运输发、一般纳税人取得铁路部门开具的运输发 票，如果发票托运人或收货人名称与其不票，如果发票托运人或收货人名称与其不 一致，如何处理？装卸费、运杂费、保险一致，如何处理？装卸费、运杂费、保险 费能否抵扣？费能否抵扣？ v4、国际货物运输代理业发票和国际货物运、国际货物运输代理业发票和国际货物运 输发票、输发票、航空货运单能否抵扣航空货运单能否抵

37、扣？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 35 v5、不属于消费税范围的机动车发票是否可、不属于消费税范围的机动车发票是否可 以抵扣？以抵扣？ v6、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买 农产品能否开具农农产品能否开具农副产品收购发票副产品收购发票?能否抵能否抵 扣进项税额扣进项税额? 农副产品收购发票开具的具农副产品收购发票开具的具 体要求是什么？体要求是什么？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 36 三、其他发票问题分析及处理技巧三、其他发票问题分析及处理技巧 v1、财税（、财税（2003）16号规定：劳务公司从号规定：劳务公司从 用

38、工单位收取的全部价款减去代收转付给用工单位收取的全部价款减去代收转付给 劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及 住房公积金后的余额为营业额。那么该差住房公积金后的余额为营业额。那么该差 额征收营业税情况额征收营业税情况如何开具发票？如何开具发票？ v2、未开票、未开票收入申报纳税后，客户又索取发收入申报纳税后，客户又索取发 票。如何处理？票。如何处理？ v3、某单位提供汽车融资租赁业务，应该开、某单位提供汽车融资租赁业务，应该开 增值税发增值税发票还是营业税发票？票还是营业税发票？ 发票管理办法解读及企业运营中的发票 处理技巧 37 v4、融资租赁、融资租赁售后回租售后回租是否可以开具发票？是否可以开具发票？ v5、某公司、某公司3月份销售货物，月份销售货物，5月份才开具发月份才开具发