行政单位会计制度讲解20140107郑州

1、 内容提要： （二）改进会计核算方法 第四章 负债 行政单位会计科目行政单位会计科目 现行科目现行科目新科目新科目 资产类资产类 现金 银行存款 *零余额账户用款额度 *财政应返还额度 有价证券 暂付款 库存材料 固定资产 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处理财产损溢 政府储备物资 公共基础设施 受托代理资产 预付账款预付账款 存货存货 资产基金资产基金 存货存货 存货存货 经费经费支出支出 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 资产基金资产基金 存货存货 存货存货 存货存货 固定

2、资产固定资产 资产基金资产基金 固定资产固定资产 固定资产固定资产 经费经费支出支出财政财政拨款收入拨款收入 资产基金资产基金 固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 累计折旧累计折旧 固定资产固定资产 待处理财产损溢待处理财产损溢 转入待处理财转入待处理财 产损溢产损溢 资产基金资产基金 固定资产固定资产 待处理财产损溢待处理财产损溢 核准报废核准报废 在建工程在建工程 无形资产无形资产 行政单位会计科目行政单位会计科目 现行科目现行科目新科目新科目 负债类负债类 应缴预算款应缴财政款 应缴财政专户款应交税费 暂存款应付职工薪酬 *应付工资（离退休费）应付账款 *应付地方（部门）津贴补 贴 应付

3、政府补贴款 *应付其他个人收入其他应付款 长期应付款 受托代理负债 应付账款应付账款 待偿债净资产待偿债净资产 收货时收货时 资产基金资产基金固定固定 资产（存货）资产（存货）固定资产（存货）固定资产（存货） 应付账款应付账款 待偿债净资产待偿债净资产 财政财政拨款支出拨款支出 财政财政拨款收入拨款收入 付款时付款时 行政单位会计科目行政单位会计科目 现行科目现行科目新科目新科目 净资产类净资产类 固定基金财政拨款结转 结余财政拨款结余 其他资金结转结余 资产基金 预付款项 存货 固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 待偿债净资产 行政单位会计科目行政单位会计科目 现行科目

4、现行科目新科目新科目 收入类收入类 拨入经费财政拨款收入 预算外资金收入其他收入 其他收入 行政单位会计科目行政单位会计科目 现行科目现行科目新科目新科目 支出类支出类 经费支出经费支出 拨出经费拨出经费 结转自筹基建 资资 产产年初余额年初余额期末余额期末余额负债和净资产负债和净资产年初余额年初余额期末余额期末余额 流动资产：流动负债： 库存现金应缴财政款 银行存款应缴税费 财政应返还额度应付职工薪酬 应收账款 应付账款 预付账款应付政府补贴款 其他应收款其他应付款 存货一年以内到期的长期负债 流动资产合计流动负债合计 固定资产非流动负债： 固定资产原价长期应付款 减：固定资产累计折旧受托代

5、理负债 在建工程负债合计 无形资产 无形资产原价 减：累计摊销 待处理财产损溢财政拨款结转 政府储备物资财政拨款结余 公共基础设施其他资金结转结余 公共基础设施原价其中：项目结转 减：公共基础设施累计折旧资产基金 公共基础设施在建工程待偿债净资产 受托代理资产净资产合计 资产总计资产总计负债和净资产总计负债和净资产总计 资产负债表资产负债表 收入支出表收入支出表 项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数 一、年初各项资金结转结余一、年初各项资金结转结余 （一）年初财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余 （二）年初其他资金结转结余 二、各项资金结转结余调整及变动二、各项资金结转结

6、余调整及变动 （一）财政拨款结转结余调整及变动 （二）其他资金结转结余调整及变动 三、收入合计三、收入合计 （一）财政拨款收入 1.基本支出拨款 2.项目支出拨款 （二）其他资金收入 1.非项目收入 2.项目收入 项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数 四、支出合计四、支出合计 （一）财政拨款支出 1.基本支出 2.项目支出 （二）其他资金支出 1.非项目支出 2.项目支出 五、本期收支差额五、本期收支差额 （一）财政拨款收支差额（一）财政拨款收支差额 （二）其他资金收支差额（二）其他资金收支差额 六、年末各项资金结转结余六、年末各项资金结转结余 （一）年末财政拨款结转结余 1.财政拨款结

7、转 2.财政拨款结余 （二）年末其他资金结转结余 财政拨款收入支出表财政拨款收入支出表 项目项目 年初财政年初财政 拨款结转拨款结转 结余结余 调 整 年 初调 整 年 初 财 政 拨 款财 政 拨 款 结 转 结 余结 转 结 余 归集调入归集调入 或上缴或上缴 单位内部调剂单位内部调剂 本年财政本年财政 拨款收入拨款收入 本年财政本年财政 拨款支出拨款支出 年末财政拨款年末财政拨款 结转结余结转结余 结转结转结余结余结转结转结余结余结转结转结余结余 一、公共财政预算资金一、公共财政预算资金 （一）基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出 1.项目 2.项目 二、政府性基金预算资金二、政府性基金预算资