2015年税务师考试税法一考题及答案

1、2015年税务师考试税法一考 题及答 案.【导读】乐税网提供：2015年税努师考试税法一考题及答案(回忆版).一.单项选择题1 下列II于城建税计税依拯的是()A逬口环节缴纳的增值税B. 进口环节壤纳的关税C. 逬口环节缴纳的消费税D. QQ内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税【答案】DIS值税、关税.消费税不是城建税的计税依据.2下列購于进口关税完税价格组成部分的是()A 进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金B. 与进口货物有关的特许权使用费C. 进口设备报关后的安装调试费用D. 进口人报关后的境内技术培训费用【答案】B【解析】需要计入完税价格的项目：(1) 由买方负担的除购货佣金以

2、外的佣金和经纪费.购货佣金“指买方为购买逬口货物向自己的采购 代理人支付的劳务费用。“经纪费“指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳翁费用(2) 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用(3) 由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用(4)(5) 卖方直接或者间接从买方荻得的对该货物逬口后销售、处富或者使用的收益下列费用.如能与该货物实付或者应付价格区分,不计入完税价梧：(1) 厂房、机械.设备等货物逬口后发生的建设、安装.装配、维修和技术援助的费用(保修费用除外)(2) 逬口货物运抵境内输入地点超卸之后发生的运辅及其相关费用.保险费用(3) 进口关税.逬口环节海关代征税及其他国内

3、税(4) 为在境内且制进口货物而支付的费用(5) 境内外技术培训及境外考察费用3下列IS于消费税征税范圉的是()A. 凋味料酒B鞭炮引线C卫星通讯车D宝石坯【答案】D【解析】宝石坯厲于珠宝玉石.是消费税的征税范围。4税收实质课税原则的意义是（）.A防止税务机关滥用权力.增加纳税人的负担B有利于体现特别法优于普通法C. 有利于税务机关执行新税法D. 防止纳税人避税.增强税法征收的适用性【答案】D【解析】税努机关根据实质课税原则.是有权亜新核定纳积人的计税价相，井据以计算应纳税额.因 此说实质课税原则的意义在于防止纳税人避税与偷税.以增强税法适用的公正性5. 下列属于资源税征收范圉的星（）久人遣原

4、油B. 井矿盐C. 煤矿生产的天然吒D. 地下水【答案】B【解析】幵采的原油.天糕气以及幵采原油的同时开采的天撚气属于资源税的征税范围但人遁石油、 煤矿生产的天然气、地下水不展于资源税的征税范阖，不征收资源税.6. 下列出租行为属于增值税征收范圉的是（）.A. IT山企业岀租自然资帝使用权B. 远洋运输企业岀租船舶C. 房地产企业出租房产D. 化工企业岀租土地【答案】B【解析】选项ACD均属于营业税征税范圉，选项BIB于有形动产租赁，属于増值税征税m.7. 下列车辆需要缴纳车辆购直税的是（）A. 防汛部专用指挥车B. 外国驻华使馆自用车辆C. 部队待种车改装成后勤车D.森林防火专用指挥车【答案

5、】C【解析】部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税，部队特种车改装成后勤车之后不雇于免税范围。选项ABD雇于免税范围。8、关于税收协走的说法错误的是（）。A. 税收协走具有高于国内税法的效力B税收协走不能和国内税法相矛盾冲突C. 税收协走不能限制有关国家提供跨国投资者更为优惠的税收政策D. 税收协走制走不能干预有关国家制走或调整、修改税法【答案】B【解析】税收协走是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件,雇于国际法的范睛,因而具有法律上的约束力，对缔约国任可一方政府及纳积人在协走规走范围内征纳活动起制约作 用，从而必然影响到国家税收权益，有时会同国内税法发生冲突。9. 2015年3月，某贸易公

6、司进口一批红酒，成交价格为200万人民币，关税税率为14%,货物运费费率为2%0 ,进口货物的保险费无法确认，该贸易公司应缴纳关税（）万元。A. 2& 04B. 28. 64C. 28.65D. 28.56【答棄】C【解析】关税=（200+200x2%）x（l+3%o） = 28.65（万元）。10某白酒厂为增值税一膨内税人,2D15年销售粮食白酒,开具増值税专用发票,全额为20 万元。另收取包装物押全1万元，包装物租全2万元,没收白酒適期包装物押全1.5万元。该 白酒厂当月增值税销项税额（）万元。A3.4B. 4.05C. 3.84D. 3.55【答案】C【解析】当期收取的白酒的包装物押全和

7、包装物租全应在收取当期作为价外费用计算増值税销 项税额。適期没收的包装物押全不需要再计算销项税额。价外费用视为含税收入应换算为不含税 收入计算增值税销。）万元17%=3.84（xl.l7）- = （20+3项税额。増值税销项税额11某管道运输企业为一膨内税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万，当月购进 材料，取得増值税专用发票全额40万元,当月抵扣进项税额，该企业当月实际缴纳増值税（）万 元。A. 10.20B. 4.2C. 6.00D. 3.00【答案】D【解析】管道运输业适用的增值税税率为11%,应缴纳的増值税100xll%-40xl7%=4.2（万 元），管道运输业对其増值税

8、实际税负超过3%的部分实行増值税即征即退政策。实际税负 =4.2100=4.2%,超过3% ,因此实际缴纳的増值税为3万元。12、某原油开采企业为一般纳税人,2015年3月开采原油10万吨当月销售6万吨,不含税 收入2400万元,3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热修井，当月应纳资源税（）万元。（原油资源税率6%）A. 1680B. 1440C. 2400D. 2160【答案】D【解析】应缴纳的资源税= 24000m6x（6+3）x6%=2160（万元）。13、某煤矿开采企业为一殷纳税人，2015年12月销售原煤30万吨，开具増值税专用发票 全额9000万元，另领用原煤5万吨用于企业冬季

9、取暖该企业同类原煤最高售价为400元应， 平均售价310元/D屯（不含増值税），该煤矿开采企业当月应纳资源税（）万元。（当地规走煤渎资源 税税率10%）A. 1050B. 900C. 1100D. 1O55【答案】D【解析】企业领用的取暖用的原煤要缴纳资源税。该煤矿开采企业应缴纳的资源税= （900+310x5）xl0%=1055（万元）14、某啤酒厂为一股纳税人，2015年3月销售A型啤酒30吨开具増值税专用发票，全额87000元，收取不锈钢桶押全6000元，销售B型啤酒20吨，开增值税专用发票金额56000 元，收取可重复使用的塑料周转箱押全5000元,当月应纳消费税（）元。A 11660

10、B. 11000C 12500D. 11900【答棄】D【解析】A型啤酒的每吨售价=（87000 + 6000/1.17）30=30070.943000 ,适用的税率为250元/I电包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱押全，B型啤酒每吨的售价二56000 -20 = 2800小于3000,适用的税率为220元/D屯。所以当月应缴纳的消费税为= 30x250+20 x220 = 11900（7L）o15、关于营业税征收范围的说法，正确的是（）。A. 纳税人提供建筑图纸审核业务雇干营业税征收范围B. 纳税人提供房屋装饰装修业务属于营业税征收范围C. 纳税人销售林木同时提供林木管护,冥管护劳务雇于

11、营业税征收范围D. 电梯销售商销售电梯并负责安装,其安装业务雇于营业税征收范围【答案】B【解析】选项A:雇于増值税应税服务中鉴证咨询服务，应计算缴纳増值税;选项C、D雇干増 值税的混合销售，要缴纳増值税。16、关于资源税纳税地点的说法正确的是（）。A. 纳税人跨省开采资源税应税产品的一律向总机构所在地税务机关缴纳B. 纳税人应纳的资源税应当向纳税人机构所在地主管税务机关纳税C. 纳税人在本省范围内开采应税资源,冥纳税地点壽调整的，由省级税务机关决走D. 扣缴义务大代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管锐务机关缴税【答案】C【解析】选项A,纳税人跨省开采资源税应税产品,其下雇生产单位与核算

12、单位不在同一省、自治区的，对其开采或者生产的应税产品,一律在开采地或者生产地纳税;选项B ,纳税 人应向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳资源，选项D,扣缴义务人代扣代缴 的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。二、多项选择题1. 下列雇于増值税征税范围的有（）。A. 单位聘用的员工为本单位提供的运输业务B. 航空运输企业提供湿租的业务C. 出租车公司向使用本公司自由出租车的司机收取的管理费用D广告公司提供的广告代理业务E房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务BCDE【答案】【解析】单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务,不征收増值税。2下列锐收文件雇于税收法规的有（）0A. 中

13、华人民共和国增值税暂行条例B. 中华人民共和国个人所得税法实施条例C. 关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规走D. 中华人民共和国企业所得税法E. 税务部门规章制走实施办法【答案】AB【解析】选项C和D雇于税收法律;选项E雇于税务规童。4下列既雇于走额税率，又雇于比例税率的有()A. 消费税B. 营业税C. 资源积D. 增值税E. 房产税【答案】AC解析营业税、增值税、房产税均雇于比例税率。5甲企业为增值税一股纳税人,2015年3月外购价值260万元的素板委托乙企业进行加工素 饭取得増值税专用发票表明全额25万元，甲企业销售返回的70%素板取得增值税专用发票， 标明全额350万元，下列扌苗述正确的有

14、()。A. 甲企业不需缴纳消费税B. 乙企业代收代缴消费税16万元C. 甲企业缴纳消费税7万元D. 甲企业缴纳消费税25万元E乙企业代收代缴消费税15万元【答棄】CE【解析】乙企业应代收代缴的消费税= (260+25)v(1-5%)x5%=15(tl),甲企业销售的70%的部分的组价=(260+25)-(1-5%)x70%=210(T5tl),收回后的销售价是350万元，雇于加价销售，所以甲企业应缴纳消费税350x5%15x70%=7(万元)6下列服务免征増值税的有()。A.境内单位为出口货物提供邮政服务B.境外单位为境内单位提供有形动产租赁服务境内单位会议展览地点在境外的会议展览服务C.D.

15、 境内单位存储地点在境外的仓储服务E. 境内单位为境外工程提供勘探服务【答案】ACDE【解析】选项ACDE均属于免税的应税服务，选项B境外单位为境内单位提供的有形动产租 赁服务,雇于増值税征税范围。7关于消费税的征收范围的说法正确的是()A. 用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇雇于游艇的征收范围B. 对于购进乘用车或中轻型用容车、整车生产的汽车雇于小汽车的征收范围C. 实木指接地板及用于装饰、増壁、夭栅的实木装饰板雇于实木地板的征收范围D高尔夫球(包)雇于高尔夫球及球包的征收范围E. 以汽油、汽油组分调和生产的甲醉汽油和乙醉汽油雇于汽油征收范围【答棄】BCDE【解析】选项A :水上运动和休

16、闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才雇于游艇的征收范 围。三、计算题(_)甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟,乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批 发企业。三个企业均为増值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务：(1) 甲企业将账面成本为57.52万元的烟叶发往给乙企业加3烟丝，乙企业开具增值税专用发票,注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经 履行了代收代缴消费税的义务。甲企业委托某运输企业将烟丝运回，取得货物运输业増值税专用 发票.金额注明金额0.15万元。甲企业期初无库存烟丝。(2) 甲企业将收回烟丝25%用于销售，开具堵值税专用发票，注明金额30万元,

17、剩余用于生 产卷烟。(3) 甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业，开具増值税专用发票，注明全额200万元, 甲企业将2箱卷烟无偿赠送客户。(4) 丙企业将20箱A牌卷烟批发销售给2级批发商开具壇值税专用发票，金额80万，另将 30箱批发给零售商，开具増值税专用发票，全额150万。1. 当月甲企业应缴纳増值税()万元A3 5.72B .43.20C. 39.71D. 35.732. 当月甲企业应缴纳消费税()元A. 10&65B. 99.82C. 136.56D. 105.823. 当月丙企业应缴纳増值税()万元A .13.6B. 5.10C. 39.10D. 105.824. 当月丙企业应

18、缴纳消费税（）万元A. 26.55B. 17.25C. 16.50D. 9.30【答案】l.C; 2.B; 3.B; 4.B【解析】1 甲企业进项税=（1 +0.3）xl7%+0.15xll%=0.24 万元）甲企业销项税:30xl7%+200/80x（80+2）xl7%=3995（万元）甲企业应纳増值税=39.950.24=：3971（万元）2. 委托加工消费税=（57.52 + l+0.3）/（l30%）x30%=25.21（万元）委托加工组价二（57.52 +1 + 03）/（1-30%）=8403（万元）84.03x25%=21.01（万元）,低于直接销售30万的售价，属于加价销售。每

19、条卷烟的售价=2000000/80/250=100（元）f卷烟比例税率为56% r甲企血肖费税:30x30%+200/80x（80+2）x56%+150x（80+2）/10000-25.21 = 99.82（ 元）3 丙企业増值税:80 x 170%+150x17%-200x 17%=5.1（万元）4 丙企业消费税:150xn%+30x250/10000=1725（万元）（二）甲技术开发咨询公司为増值税一般纳税人f 2015年4月发生下列业务：为我国境内乙企业（小规模）提供产品硏发服务并提供培训业务，取得研发服务收入30万元，培训收入10万元，发生业务支出7.2万元。(2) 为我国境内丙公司提

20、供技术项目论证服务,开具増值税专用发票,注明全额为120万元。(3) 向我国境内丁企业车转让一项专利取得技术转让收入240万元,技术咨询收入60万，已履行相关各案手续，另转让与专利技术配套使用的设备一台并取得技术服务费，开具増值税 专用发票，设备金额50万元，技术服务费20万元。万,支付运费，取得运输业墳税100购进电脑及办公用品，取得增值税发票，金额为(4)专用发票。注明全额1万。当月取得凭证符含税法规走，并当月认证抵扣。1. (1)、业务应瞬项税额()万元A. 8.37B. 8.49C. 9.46D. 9.062. (3)应计销项税额()万元。A. 6.4B. 21.18C. 3.00D.

21、 9.703. 甲当月准予从销税中抵扣的进项税额为()万元。A. 7.38B. 7.34D. 17.004甲当月应缴纳増值税（）万元。A. 2.05B. 11.76C. 11.78D. 2.16【答案】1. C【解析】销项税额=（30 + 10）/（1+6%） +120x6%=946（万元）2. D【解析】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免税。销项税额二50x 17%+20 x 6%=97（万元）3. C【解析】进项税额=100xl7%+lx 11%=17.11（元）4. A应纳增值税=9.46+971711=205（万元）四、综合题甲企业为自营出口的生产企业，増值税

22、一般纳税人，201年J月和7月生产经营情况如下:5月份经营情况：内销货物明细如下：单位:万元以上价款均为含税价，以预收货款方式销售的货物尚未发生。注:万元，进料加工出口货物离岸价格折进料加工保税进口和牛到岸价格折合人民币800万元。合人民币1425万元，发生仓储保管支甲企业物流中心为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400 (3)万 元。出120万元，増值积税额外购原材料燃料以及电力等取得壇值税专用发票，注明金额为800 (4)。 万元,职工食室及浴室耗用其中的2% 136 (5)甲企业与丙公司签订投资协议,接受丙公司以 自产设备对本企业进行投资，丙公司开34万元。具壇值税专用发票，注明全额为

23、200万元，増值税6月份经营情况600万万元;出口货物取得收入折合人民币(1)内销货物1000件,每件不含税价格0.4元。万元264.71万元，增值税45 (2)国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明全额万 元，(3)甲企业研发中心将已使用过的一台设备移送用于企业在建工程。该设备原值80万元。万元，该设备购进时已抵扣进项税额136已提折旧26万元，市场不含税公允价格为48 件用于本企业招待所，货物已移送。将与内销货物相同的自产产品400 (4) 3%(不，城市维护 建设税税率7% ,教育费附加征费率，退税率 已知:増值税税率17%13%。)进料加工保税进 口料牛采用实耗法确走计税价格，计划分配率为60% 考虑地方教育费附加当月取得的相关凭 证符含税法规走，并在当月认证抵扣。每一步计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。提示:根据上述资料，回答下列问题。1.关于甲企业上述业务的税务处理下列说法正确的有（）月份采用分期.A）本题不全（万元。（）月份应缴纳增值税5甲企业2.A. -35.48B. -0.28C. -28.98D. -7.783.关于甲企业经营业务的税务处理，下说法正确的有（）。A. 当月应退税款