{财务管理财务会计}基础会计学第章

1、财务管理财务会计基础会计学第章20XX年XX月精心制作您可以自由编辑第二章会计科目、账户与复式记账本章学习目的和要求:本章主要从两个方面阐述会计记账所需的基本知识：一方面，阐述会计核算的基本方法 会计科目和账户；另一方面”阐述复式记账的理论与方法。学习本章,要求理解设置会 计科目的意义和原则以及会计科目的分类，逬而重点掌握账户的基本结构和账户的基本数臺 关系；理解复式记账的原理和特点,重点掌握借贷记账法的账户结构和记账规则、账户对应 关系与会计分录的编制以及借贷记账法的试算平衡原理。设置账户和复式记账是会计核算特 有的方法，是基础会计学的核心内容。通过本章的学习,要能深刻理解和熟练掌握账户 和

2、借贷记账法.从而为以后各章的学习打下坚实的基础。本章主要内容：第_节会计科目第二节账户第三节复式记贝顋理第四节借贷记账法本章重点：1设置会计科目的意义、原则；2. 账户的基本结构和账户的基本数臺关系；3复式记账的原理和特点；4.借贷记账法的账户结构；5借贷记账法的记账规则；6账户对应关系；7.会计分录的编制;8借贷记账法的试算平衡。本章难点：1. 会计科目与账户的关系；2借贷记账法的账户结构；3. 有借必有贷、借贷必相等的记账规则；4. 会计分录编制的基本要领。本章主要考核单选题、多选题、名词解釋和简答题,分值一般在13分左右。第一节会计科目本节学习要求：1. 了解会计科目的涵义；2掌握设置会

3、计科目的意义、原则；3掌握会计科目的分类，熟悉工商企业主要会计科目表。、设置会计科目的意义()会计科目的含义会计科目是对会计要素的具体内容做出详细分类所形成的项目。知识整理:会计对象、会计要素、会计科目三者之间的关系如图所示：(二)设置会计科目的意义1会计科目为会计信息使用者提供详细的分类指标体系。经济业勢的发生会引起会计要素的变化。由于企业经济业勢的多样性,所引起的会计要素内 部构成以及各会计要素之间的增减变化也是错综复杂的。如果仅仅使用资产、负债、所有者 权益、收入、费用和利润六个会计要素项目来记录经济业务，则提供的会计信息就过于综合, 不利于会计信息使用者了解企业的具体经营状况。2会计科

4、目是记账和编制财务报表的基础。会计科目是对会计要素的具体划分，通常作为账户的名称，成为设置账户和登记账簿的依据, 并为编制财务报表提供了条件。在会计核算的7种方法中,设置会计科目占有重要地位,它 决走着账户开设和财务报表结构的设计,是最基本的会计核算方法。二、设置会计科目的原则:L统F原则目前我国企业使用的会计科目是财政部在2006年企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理颁布的会计科目表。2相关性原则设置的会计科目应能足企业对外报告与对内管理的要求。3. 实用性原则企业在不违反会计准则中确认、计呈和报告规走的前提下,可以根据本单位的实际IW况自行 增设、分拆、合并会计科目。4清晰性原则

5、三、会计科目的分类()会计科目按归属的会计要素分类会计科目编码的目的：为了方便填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目以及采用会计软件系统。会计科目编码方法及涵义：会计科目的编号根据会计科目的分类和排序确走。财政部的会计科目表采用的是四位数字编 号,第一位数字表示科目的大类；第二阈字表示科目的小类；第三和第四位数字是各小类之下科目的序号。在财政部颁布的会计科目表上,第一位数字的涵义：1代表资产类科目，2代表负债类科目, 3代表共同类科目，4代表所有者权益类科目,5代表成本类科目，6代表损益类科目。（二）会计科目按所提供指标的详细程度分类总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括核算指

6、标的会计科目，又称为总 账科目、一级科目。_般由财政部统一制走。明细分类科目勒寸总分类科目作进一步分类、提供更详细、更具体核算指标的会计科目。- 般由企业根据生产经营特点和管理的需要自行设置。对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级科目或多级科 目。不设明细科目的总分类科目有：库存现金、累计折旧、本年润0第二节账户本节学习要求:1.了解账户的涵义；2理解会计科目与账户的关系；3掌握账户的基本结构和账户的基本数呈关系。、账户的涵义（）账户的走义账户,是根据会计科目设置的,具有一走结构和格式,用来分类记录会计要素增减变动情况 及其结果暉体。账户名称（会计科目）日期凭证M

7、摘要金额日期凭证M摘要金额(二)账户与会计科目的联系与区别 联系：1.二者都是对会计要素具体内容的科学分类，口径一致，性质相同。2会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；账户是会计科目的具体应用。区别：会计科目不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。二、账户的基本结构账户分左方、右方两部分,_方记增加,另一方记减少。账户的基本内容：账户名称；日期和会计凭证号；摘要；增加和减少的金额。为了会计研究教学的方便,将账户的基本结构简化为左右两方的T形账户。三、账户的基本数量关系期初余额和期末余额的记录方向一般与增加额的记录方向一致。与增加额记录在同一个方向 中的账户余额称为正常余额；反之，称为不正常

8、余额。第三节复式记账原理本节学习要求：1. 了解记账方法的涵义与种类；2. 了解复式记账法的涵义；3掌握复式记账的原理和特点。、记账方法()记账方法的含义 记账方法,是指将经济业勢引起会计要素变动的发生额登记在相关账户中所使用的方法。（二）记账方法的种类 会计记账方法有两类：单式记账法和复式记账法。单式记账法：一笔经济业勢只在一个账户中登记。（记录时以现金数额增减为主）复式记账法，是指对经济业务发生后引起会计要素的变动，要以相等的金额,同时在两个或 两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。例：A企业用银行存款50000元购入原材料二、复式记账法（）复式记账原理任何一项经济业务的发生,都

9、会引起两个或两个以上会计要素或是同一会计要素的两个项目 之间发生增减变动,且变动的金额相等。要如实地、全面地反映这一客观存在的规律性的现 象,在会计记账时,就要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记， 这就是复式记账原理。因此,会计等式是复式记账法的理论基础,复式记账是会计等式不断 实现羽斷的保证。（二）复式记账法的特点1要求对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中逬行 记录；2. 复式记账法要求每项经济业务以相等的金额在两个或两个以上账户中同时登记,不仅能够 使会计要素之间保持平衡关系,而且可以对账户记录的结果进行试算平衡,以检查账户记录 是否

10、正确。（三）复式记账法种类我国企业、行政单位、事业单位和非营利组织均采用借贷记账法。第四节借贷记账法本节学习要求：1. 了解借贷记账法的涵义;2掌握借贷记账法的账户结构；3掌握借贷记账法的记账规则及运用记账规则记录经济业隽的步骤；4. 了解账户对应关系及对应账户的涵义,理解账户对应关系的作用；5. 了解会计分录的涵义、书写规则及种类，掌握编制会计分录的要领,并能编制简单经济业务的会计分录；6. 了解过账的涵义及登记账簿的过程；7. 了解发生额试算平衡和余额试算羽斷的涵义，掌握试算平衡表的编制方法。、借贷记账法的涵义借贷记账法是以“借、贷两字作为记账符号，记录经济业务引起的会计要素增减变动情况的

11、一种复式记账法。理解要点:以借贷作记账符 ；以会计基本等式作为理论依据；复式记账法的一种。二，借贷记账法的账户结构账户的左方为借方，账户的右方为贷方。确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决走 的。资产十费用二负债+所有者权益十收入（二）各类账户的具体结构例 2-2 :某企业年初有库存现金结余1000元，本年度，企业对外销售商品，增加库存现金45000元; 支付购货款和工资，减少库存现金42000元 那么，企业在年末有库存现金结余4000元, 相关金额记入库存现金账户。库存现金账户是资产类账户，则该账户中的基本数星 关系如下：正确答案期末借方余额二期初借方余

12、额本+本期借方发生额-本期贷方发生额4000 二 1000 十 45000 - 42000库存现金账户的结构和数臺关系用T型账户表示如下图所示:例2-3 :企业年初欠供货商货款2000元 本年度，企业对夕啄购商品，增加应付购货款 39000元;本年偿还货款,减少应付购货款33000元。那么企业在本年末还欠供货商货款 8000元，相关金额记入应付账款账户。应付账款账户是负债类账户,则该账户的 基本数星关系如下：期末借方余额二期初贷方余额本+本期贷方发生额-本期借方发生额8000 二 2000 + 39000 - 33000库存现金账户的结构和数星关系用”T型账户表示如下图所示:损益类收入账户结构

13、例2-4 :企业本年累计发生的销售商品收入为84000元，年末，将全部销售收入转出。正确答案损益类费用账户结构例2-5 :企业本年累计发生的销售商品成本为40000元，年末，将全部销售成本转出。正确答案借账记账法账户基本结构总结三、借贷记账法的记账规则(-)借规账法的记删则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷的含义：(1) 对每一笔经济业务引起会计要素的变动金额,都必须在至少两个账户中进行记录；(2) 必须分别记入一个账户的借方和另一个账户的贷方。借贷必相等的含义：记入借方的金额必须与记入贷方的金额相等。(二)运用记账规则的步骤1. 分析经济业务的内容,确走所涉及的会计要素的类别及增减变动；2确走

14、经济业务应记入相关账户的方向及金额。例 2-6 :正确答案业务1 :从某供应商购进商品，采购成本为25000元，货款尚未支付。资产和负债同时増加，借方登记库存商品，贷方登应付账款。业务2 :用银行廉 20000元偿还到期的长期借款。资产和负债同时减少，借方登记长期借款，贷方登1己银行存款。业务3 :收到顾客归还前欠购货款10000元，存入银行。资产內部一增一减,借方登记银行曲,贷方登记应收账款。以下业务略。四、账户对应关系与会计分录()账户对应关系1账户的对应关系与对应账户的含义。按照有借必有贷、借贷必相等的记账规则记录每笔经济业务,就会使有关账户之间产生 了应借、应贷的相互依存关系，通常将这

15、种关系称为账户的对应关系,发生对应关系的账户， 称为对应账户。2. 账户对应关系的作用(1) 账户对应关系可以帮助人们了解经济业务的内容(2) 账户对应关系有助于发现经济业勢的记录是否合理(二)会计分录1会计分录的含义会计分录(简称分录)是指标明每笔经济业务应借、应贷的账户名称及其金额的记录。 在会计实务中,会计分录是通过填制记账凭证来实现的。2. 书写规则上借下贷，借贷错开，金额前不必写出货币符号。借：账户名称XXX （金额）贷：账户名称XXX （金额）会计分录三要素：账户名称、借贷方向、金额。3会计分录的种类简单会计分录:只涉及两个账户,_借一贷。如：从银行提取现金1000元。正确答案借:

16、库存现金1000贷：银行存款1000复合会计分录：涉及两个以上账户，包括T昔多贷、一贷多借、多借多贷的形式。如：某企业采购价值50000元的原材料,其中,30000元货款已用银行存款支付,其余货 款暂欠。正确答案借:原材料50000贷:银行存款30000应付账款200004编制会计分录的方法与步骤例4企业向银行借入短期借款50000元分析涉及要素涉及资产、负债要素确走应记账户”银行存款” ”短期借款”分析增减变化银行存款与短期借款同增 确走记账方向记入银行存款借方与短期借款”贷方。明确记账金额应记入50000元。正确书写分录借：银行存款50000贷:短期借款50000(三)会计分录编制举例例2

17、-7 :京通商贸公司于2008年12月1日开业,开业的第一个月发生以下经济业务。(1) 12月1日，收到所有者投入的货币资金300000元，存入企业的开户银行。分录是:正确答案借:银行存款300000贷:实收资本300000(2) 12月2日，从银行取得借款25000元,期限为6个月，年率为6% ,利息每季结算次,借款已存入银行。分录是：正确答案借：银行存款25000贷:短期借款25000(3) 12月4日，购入货车1辆，买价120000元，款项用银行存款支付。分录是:正确答案借：固定资产120000贷:银行存款120000(4 ) 12月8日，预付6个月的办公用房租金12000元，款项用银行

18、存款支付。租期从12月1日算起。分录是：正确答案借：预付账款12000贷：银行存款12000五、过账将每笔经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额,分别转记到总分类账中开设的相应账户 的过程,称为过账。也就是会计方法中的登记账簿。例：某企业本月月初各账户余额如下：银行存款20000元,应收账款10000元,固走资产50000元，实收资本80000元。本月发生以下业务：业务1 :用银行存款40000元购买机器设备一台。正确答案借：固定资产40000贷：银行存款40000业务2 :从银行借入短期借款60000元,存入银行。I正确答案借:银行存款60000贷:短期借款60000业务3 :收回某单位前欠

19、货款5000元，存入银行。正确答案借：银行存款5000贷：应收账款5000六. 借贷记账法的试算平衡(-)试算平衡原理1试算平衡的含义试算平衡,就是根据资产二负债+所有者权益这一会计等式的平衡关系，按照记账规则 的要求，通过汇总计算和对比，来检查账户记录是否正确、完整的一种方法。2试算平衡的方法发生额试算平衡和余额囲平衡。(1)发生额试算平衡在借贷记账法下,憐记账规则的原理进行的试算平衡,称为发生额试算平衡。理论依据：”有借必有贷、借贷必相等”的记账规则公式：全部账户借方发生额合计二全部账户贷方发生额合计(2)余额试算平衡在借贷记账法下ft会计等式的原理进行的试算平衡，称为余额试算平衡。理论依据:会计等式 公式：全部账户借方余额合计二全部账户贷方余额合计(二)试算平衡表的编制 两种格式：一种是分别编制本期发生额试算平衡表和期末余额试算平衡表；另一种是将本期 发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。试算平衡表账户名