2020年高级会计师《会计实务》案例题及解析十一含答案

1、2020年高级会计师会计实务案例题及解 析十一含答案【案例分析题一】甲公司为一家从事机械装备制造的股份制集团 企业。自2014年起，甲公司积极参与国家“一带一路建设，将一带 一路沿线国家作为境外业务拓展的重点，为更有效地管理境外经营 的风险，甲公司于2016年初聘请A会计师事务所协助优化内部控制 体系，并聘请B会计师事务提供2016年度内部控制审计服务。假定 不考虑其他因素。有关资料如下：内部控制体系优化A会计师事务所在梳理甲公司涉及境外经营的相关内部控制制 度及其运行情况时，发现下列事项： 甲公司境外发展战略方案由董事会下设战略委员会拟订，经 董事会审议通过后实施。 境外子公司根据境外供应商

2、要求，可以采用预付款方式采购 原材料;预付账款余额占应付总价款的比例，由境外子公司自行确定。 2015年末的财务数据显示，境外子公司预付账款余额占应付总价款 的比例显著高于行业平均水平，且80%以上为跨年度预付账款。 境外经营中现金被盗可能性较高、损失金额相对较低的零售 型境外子公司，可以按照规定的权限和程序在所在地采用购买保险的 方式对现金被盗风险进行风险分担。 甲公司可以为境外子公司提供重大担保，经甲公司董事会审 议通过后实施;境外子公司要求变更己经批准的担保事项的，只需经 子公司管理层同意并报甲公司管理层备案。 甲公司于每年年末组织集团内各单位（含境外子公司）对存货 进行抽查盘点，并形成

3、书而的抽查盘点记录。A会计师事务所根据企业内部控制基本规范及其配套指引的 要求，于2016年第一季度末为甲公司提供了内部控制改进建议。甲 公司根据A会计师事务所的建议修改了相关内部控制制度，并要求集 团内各单位自2016年7月1日起严格执行。要求：根据企业内部控制基木规范及其配套指引的要求，逐 项指出资料中事项至是否存在内部控制不当之处;对存在不 当之处的，分别提出改进的控制措施。正确答案事项存在不当之处。改进措施：企业境外发展战略方案经董 事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。事项存在不当之处。改进措施：企业应当加强预付账款和定 金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，

4、发 现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。事项不存在不当之处。事项存在不当之处。改进措施：境外子公司（被担保人）要求变 更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序。事项存在不当之处。改进措施：企业至少应当每年年度终了 对存货开展全而盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。（2）内部控制审计B会计师事务所在实施甲公司2016年度内部控制审计工作中， 发现下列事项：甲公司的境外子公司M公司在合同执行方而存在内部控制缺 陷。注册会计师执行有效程序后认定，该缺陷导致集团层而的财务报 表产生重大错报，达到了财务报告内部控制重大缺陷的认定标准。甲公司的境外子公司N公司在机械工程项目管理环节存在员 工

5、串谋舞弊的可疑迹象，可能导致集团层面的财务报表产生重大错报。 N公司管理层对注册会计师申请商务工作签证未给予必要协助，致使 注册会计师无法计划进行现场审计，且不配合注册会计师执行替代程 序。截至内部控制审计报告日，注册会计师无法取得进一步审计证据。要求：根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求，指 出资料(2)中B会计师事务所出具内部控制审计报告时发表审计意见 的类型，并简要说明理由。正确答案B会计师事务所出具内部控制审计报告时应发表无 法表示意见的审计意见。理由：注册会计师审计范围受到限制，无法对内部控制有效性发 表意见。要求：根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求，指 出资料(2)中B会计师事务所对审计发现的财务报告内部控制重大缺 陷应如何处理。正确答案B会计师事务所对审计中发现的财务报告内部控制 重大