生产过程核算PPT学习教案

1、会计学1 生产过程核算生产过程核算 支出支出 生产经生产经 营支营支 出出 非生产经营非生产经营 支出支出 ：营业外支出：营业外支出 偿债性支出偿债性支出 资本性支出（对外投资）资本性支出（对外投资） 收益性支出收益性支出 资本性支出资本性支出 费用费用 直接直接 分期转化分期转化 期间费用期间费用 生产费生产费 用用 产品产品 成本成本 销售销售 当期损当期损 益益 （购建固定资产、无形资产等（购建固定资产、无形资产等 ） （支付工资等（支付工资等 ） 第1页/共29页 5.1 生产过程核算内容和产品制造成本构成生产过程核算内容和产品制造成本构成 5.1.1费用和产品制造成本的概念费用和产品

2、制造成本的概念 费用：企业在日常生产经营活动中为销售商品或提供劳务而发生的费用：企业在日常生产经营活动中为销售商品或提供劳务而发生的 各项耗费。分生产费用和期间费用。各项耗费。分生产费用和期间费用。 产品制造成本：企业为生产一定数量的某一产品发生的费用合计。产品制造成本：企业为生产一定数量的某一产品发生的费用合计。 5.1.2产品制造成本产品制造成本构成构成 直接材料直接材料:产品生产时耗用的原料、半成品及其他材料产品生产时耗用的原料、半成品及其他材料 产品制产品制 造成本造成本 联系区别：生产费用是一定期间为生产发生的各项耗费，它强调期间。联系区别：生产费用是一定期间为生产发生的各项耗费，它

3、强调期间。 产品成本是按对象来归集的，它强调对象。产品成本是按对象来归集的，它强调对象。 直接人工：直接从事生产人员的薪酬直接人工：直接从事生产人员的薪酬 制造费用：企业车间为组织管理生产发生的各项折旧费制造费用：企业车间为组织管理生产发生的各项折旧费 、维修费、水电费等、维修费、水电费等 第2页/共29页 （1）生产成本）生产成本（成）（成） 生产过程中生产过程中 发生的直接发生的直接 费用费用 结转完工入库产品成本结转完工入库产品成本 未完工的未完工的 在产品成在产品成 本本 （2） 制造费用（成）制造费用（成） 生产单位生产单位 发生的各发生的各 项间接费项间接费 用用 月末分配月末分配

4、 转至转至“生生 产成本产成本” 的金额的金额 0 （3）库存商品）库存商品（资）（资） 验收入库验收入库 的产成品的产成品 成本成本 发出产品发出产品 的成本的成本 库存产成库存产成 品成本品成本 生产过程账户设置生产过程账户设置 生产费用生产费用 直接费用直接费用 间接费用间接费用 月末转入的月末转入的 制造费用制造费用 第3页/共29页 1、生产过程中领用材料的核算、生产过程中领用材料的核算 处理原则：谁领用的，归谁负担！处理原则：谁领用的，归谁负担！ 制造费用制造费用 生产成本生产成本 管理费用管理费用 原材料原材料 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用等管理费用等 贷

5、：原材料贷：原材料 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 一、归集生产费用一、归集生产费用 第4页/共29页 例例9、公司本月仓库甲材料发料汇总如下：、公司本月仓库甲材料发料汇总如下：A产品生产用料产品生产用料 50000 元，元，B产品生产用料产品生产用料80000元，车间一般修理用料元，车间一般修理用料3000元，厂部一元，厂部一 般维修用料般维修用料6000元，共计元，共计139000元。元。 借：生产成本借：生产成本A 50000 B 80000 制造费用制造费用 3000 管理费用管理费用 6000 贷：原材料甲贷：原材料甲 139000 生产过程主要经济业务核算生产过程

6、主要经济业务核算 第5页/共29页 2、生产过程中人工费的核算、生产过程中人工费的核算 处理原则：人是在哪个部门工作，其薪酬就计入该部门费用！处理原则：人是在哪个部门工作，其薪酬就计入该部门费用！ 工资核算：直接生产人员工资计入工资核算：直接生产人员工资计入“生产成本生产成本”账户，车间管理账户，车间管理 人员工资计入人员工资计入“制造费用制造费用”账户，行政管理人员工资入账户，行政管理人员工资入“管理费用管理费用” 等。等。 职工福利核算：职工福利是企业为职工集体提供的福利，用于职职工福利核算：职工福利是企业为职工集体提供的福利，用于职 工医药卫生、集体福利、生活困难补助等方面的支出。职工福

7、利的核工医药卫生、集体福利、生活困难补助等方面的支出。职工福利的核 算有两种方法：算有两种方法：（1）据实列支；（据实列支；（2）先按工资总额一定比例计提）先按工资总额一定比例计提 ，作为，作为“应付职工薪酬应付职工薪酬-职工福利职工福利”，实际发生时再从中提取使用，实际发生时再从中提取使用 。 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 第6页/共29页 应付职工薪酬（负）应付职工薪酬（负） 实际支付的职工薪酬实际支付的职工薪酬应付职工工资、福利、五险一金等应付职工工资、福利、五险一金等 尚未支付职工薪酬尚未支付职工薪酬 该账户根据薪酬内容下设该账户根据薪酬内容下设“工资工资”、“职工

8、福利职工福利 ”等明细账户进行明细核算等明细账户进行明细核算 第7页/共29页 按期结算工资按期结算工资 ： 制造费用制造费用 生产成本生产成本 管理费用管理费用 + + + 应付职工薪酬应付职工薪酬 -工资工资 + 结算工资：结算工资： 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 第8页/共29页 支付工资：支付工资： a 、 取现取现 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 b 、发放工资发放工资 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资 贷：库存现金贷：库存现金

9、生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 第9页/共29页 例例10、湘江公司本月应付职工工资为、湘江公司本月应付职工工资为90000元，其中元，其中A产品生产工产品生产工 人工资为人工资为30000元，元，B产品生产工人工资为产品生产工人工资为40000元，车间管理人元，车间管理人 员工资为员工资为8000元，厂部管理人员工资为元，厂部管理人员工资为12000元元 。 （1）计算结转本月工资：）计算结转本月工资： 借：生产成本借：生产成本A 30000 B40000 制造费用制造费用 8000 管理费用管理费用 12000 贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资 90000 （2）

10、取现，以备发工资：）取现，以备发工资： 借：库存现金借：库存现金 90000 贷：银行存款贷：银行存款 90000 （3）发放工资：）发放工资： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资 90000 贷：库存现金贷：库存现金 90000 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 第10页/共29页 职工福利核算方式一：据实列支职工福利核算方式一：据实列支 制造费用制造费用 生产成本生产成本 管理费用管理费用 + + + 库存现金等库存现金等 - 支付福利费：支付福利费： 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款） 生

11、产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 第11页/共29页 借：生产成本借：生产成本 600600 销售费用销售费用 400400 管理费用管理费用 200200 贷：库存现金贷：库存现金 12001200 第12页/共29页 职工福利核算方式二：按月计提，实际发生时再从中提取使用职工福利核算方式二：按月计提，实际发生时再从中提取使用 制造费用制造费用 生产成本生产成本 管理费用管理费用 + + + 应付职工薪酬应付职工薪酬-职工福利职工福利 + 计提福利费：计提福利费： 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工福利职工福利

12、计提计提 库存现金等库存现金等 - 应付职工薪酬应付职工薪酬-职工福利职工福利 - 实际发生：实际发生： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工福利职工福利 贷：库存现金等贷：库存现金等 支付支付 第13页/共29页 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 例例11.11.接例接例1010（湘江公司本月应付职工工资为（湘江公司本月应付职工工资为9000090000元，其中元，其中A A产产 品生产工人工资为品生产工人工资为3000030000元，元，B B产品生产工人工资为产品生产工人工资为4000040000元元 ，车间管理人员工资为，车间管理人员工资为80008000元，厂部管理

13、人员工资为元，厂部管理人员工资为1200012000 元元 。）。） 湘江公司按当月应付工资的湘江公司按当月应付工资的6%6%计提福利费计提福利费 借：生产成本借：生产成本A 1800A 1800 B 2400 B 2400 制造费用制造费用 480480 管理费用管理费用 720720 贷：应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬职工福利 54005400 例例12. 湘江公司发放职工生活困难补助湘江公司发放职工生活困难补助2000元，现金支付。元，现金支付。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工福利职工福利 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000 第14页/共29页 3、招待费、办公用

14、品费的核算、招待费、办公用品费的核算 处理原则：归厂部行政部门负担的，计处理原则：归厂部行政部门负担的，计“管理费用管理费用”科目科目 归车间负担的归车间负担的 ，计，计“制造费用制造费用”科目科目 例例12. 本厂本月用银行存款支付办公费、电话费本厂本月用银行存款支付办公费、电话费4000，其中厂部，其中厂部 负担负担2800元，车间负担元，车间负担1200元。元。 借：制造费用借：制造费用 1200 管理费用管理费用 2800 贷：银行存款贷：银行存款 4000 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 第15页/共29页 4、水电费的核算、水电费的核算 处理原则：归厂部行政部门负

15、担的，计处理原则：归厂部行政部门负担的，计“管理费用管理费用”科目科目 车间一般耗费的车间一般耗费的 ，计，计“制造费用制造费用”科目科目 车间生产产品直接发生的，计车间生产产品直接发生的，计“生产成本生产成本”科目科目 例例13. 湘江公司本月共发生水电费湘江公司本月共发生水电费20000元，其中生产元，其中生产A产品负担产品负担 8000元，生产元，生产B产品负担产品负担4000元，车间管理负担元，车间管理负担2000元，厂部管理元，厂部管理 负担负担6000元，增值税共计元，增值税共计3400元，款未付。元，款未付。 借：生产成本借：生产成本A 8000 B4000 管理费用管理费用 6

16、000 制造费用制造费用 2000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额） 3400 贷：应付账款贷：应付账款 23400 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 第16页/共29页 5、借支差旅费的核算、借支差旅费的核算 例例14.李厂长出差，预借差旅费李厂长出差，预借差旅费5000元，用现金支付。元，用现金支付。 假设十天后，李厂长回来报销差旅费假设十天后，李厂长回来报销差旅费5200，用现金补付，用现金补付200. 又如果李厂长报销差旅费又如果李厂长报销差旅费4800，多余两百已用现金退回，多余两百已用现金退回. 借：管理费用借：管理费用 5200 贷：

17、其他应收款贷：其他应收款-李厂长李厂长 5000 库存现金库存现金 200 借：管理费用借：管理费用 4800 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款-李厂长李厂长 5000 借：其他应收款借：其他应收款 李厂长李厂长 5000 贷：库存现金贷：库存现金 5000 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 第17页/共29页 6、固定资产折旧费的核算、固定资产折旧费的核算 处理原则：归厂部行政部门负担的，计处理原则：归厂部行政部门负担的，计“管理费用管理费用”科目科目 归车间负担的归车间负担的 ，计，计“制造费用制造费用”科目科目 例例15. 湘江公司本月应提折旧费总额

18、为湘江公司本月应提折旧费总额为20000元，其中车间用元，其中车间用 固定资产的折旧费固定资产的折旧费14000元，厂部用固定资产折旧费元，厂部用固定资产折旧费6000元。元。 借：制造费用借：制造费用 14000 管理费用管理费用 6000 贷：累计折旧贷：累计折旧 20000 累计折旧（资）累计折旧（资） 因处置固定资因处置固定资 产资产而冲减产资产而冲减 的固定资产折的固定资产折 旧旧（） 计提的固定资产计提的固定资产 折旧折旧 （+） 累计已提固定资累计已提固定资 产折旧产折旧 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 第18页/共29页 7、无形资产摊销的核算、无形资产摊销的

19、核算 处理原则：无形资产摊销的价值根据其用途计入处理原则：无形资产摊销的价值根据其用途计入“制造制造 费用费用”或或“管理费用管理费用”，计提的摊销金额同时记入，计提的摊销金额同时记入“累累 计摊销计摊销”。 例例16.本月摊销生产产品的某专利权本月摊销生产产品的某专利权 价值价值3000元。元。 借：制造费用借：制造费用 3000 贷：累计摊销贷：累计摊销 3000 累计摊销（资）累计摊销（资） 因处置无形资因处置无形资 产而冲减的无产而冲减的无 形资产摊销形资产摊销 （） 摊销的无形资产摊销的无形资产 （+） 累计已摊无形资累计已摊无形资 产价值产价值 生产过程主要经济业务核算生产过程主要

20、经济业务核算 第19页/共29页 制造费用是车间为组织管理生产而发生的各项费用。这些费用间接构制造费用是车间为组织管理生产而发生的各项费用。这些费用间接构 成产品制造成本，平时发生时在成产品制造成本，平时发生时在“制造费用制造费用”账户进行归集，该账户账户进行归集，该账户 按生产单位（车间）设置明细账户进行明细核算。月末按一定分配标按生产单位（车间）设置明细账户进行明细核算。月末按一定分配标 准分配计入各产品的生产成本。准分配计入各产品的生产成本。 制造费用（成）制造费用（成） 车间为组织管理生产发生的各项间接费用车间为组织管理生产发生的各项间接费用月末分配至月末分配至“生产成本生产成本”的金

21、额的金额 0 生产成本（成）生产成本（成） 直接材料、直接人工、直接材料、直接人工、 结转入库产品成本结转入库产品成本 尚未完工尚未完工 产品成本产品成本 分配转入的制造费用分配转入的制造费用 借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 二、分配结转制造费用二、分配结转制造费用 第20页/共29页 例例17. 月末，湘江公司本月生产车间制造费用账户借方归集费用见月末，湘江公司本月生产车间制造费用账户借方归集费用见T形形 账借方。车间本月生产账借方。车间本月生产A、B两种产品。两种产品。 要求：按生产工时分配本车间本月的制造费用，要求：按

22、生产工时分配本车间本月的制造费用，A产品生产工时产品生产工时2000 小时，小时，B产品生产工时产品生产工时3000小时。小时。 制造费用制造费用 3000 8000 1200 2000 14000 28200 0 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 借：生产成本借：生产成本 A 11280 B 16920 贷：制造费用贷：制造费用 28200 11280 16920 生产成本生产成本-A产品产品 生产成本生产成本-B产品产品 第21页/共29页 三、完工产品结转入库三、完工产品结转入库 库存商品库存商品 结转入库产品结转入库产品 实际成本实际成本 结转入库产品成本结转入库产品成

23、本 生产成本生产成本 （1）直接材料（）直接材料（2）直接人工）直接人工 （3）分配转入的制造费用）分配转入的制造费用 结转入库产品成本结转入库产品成本 尚未完工产品成本尚未完工产品成本库存产品实际成本库存产品实际成本 借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 第22页/共29页 例例18. 湘江公司本月投产的湘江公司本月投产的A、B产品已完工，产品已完工，A产品完工产品成产品完工产品成 本为本为99280元，元，B产品完工产品成本为产品完工产品成本为140920元。元。 借：库存商品借：库存商品A 99280 B 140920 贷：

24、生产成本贷：生产成本 A产品产品 99280 B产品产品 140920 生产过程主要经济业务核算生产过程主要经济业务核算 第23页/共29页 原材料原材料 应付职工薪酬应付职工薪酬 累计折旧累计折旧 应付账款应付账款 制造费用制造费用 车间发生的各车间发生的各 项间接费用项间接费用 月末分配至月末分配至 “生产成本生产成本 ”的金额的金额 0 库存商品库存商品 验收入库验收入库 的产成品的产成品 发出产品发出产品 的成本的成本 库存产品库存产品 成本成本 管理费用管理费用 行政部门发行政部门发 生的各项费生的各项费 用用 月末分配月末分配 至至“本年本年 利润利润” 0 生产成本生产成本（成）

25、（成） 直接材料、直接材料、 直接人工及直接人工及 分配转入的分配转入的 制造费用制造费用 结转入库完结转入库完 工产品成本工产品成本 未完工产未完工产 品成本品成本 第24页/共29页 说明：直接材料、直接人工一般在发生时直接计入相关产品说明：直接材料、直接人工一般在发生时直接计入相关产品 成本，制造费用如是为生产某一种产品发生的，则也直接计成本，制造费用如是为生产某一种产品发生的，则也直接计 入相关产品成本，如果制造费用是同时为生产多种产品发生入相关产品成本，如果制造费用是同时为生产多种产品发生 的，则需在月末将归集的制造费用按一定标准分配（生产工的，则需在月末将归集的制造费用按一定标准分配（生产工 时、生产工人工资、机器工时等）计入相关产品成本。时、生产工人工资、机器工时等）计入相关产品成本。 第25页/共29页 制造费用的分配：制造费用的分配： 分配率分配率=制造费用总额制造费用总额各产品分配标准之和各产品分配标准之和 某产品应负担的制造费用某产品应负担的制造费用=分配率分配率该产品的分配标准该产品的分配标准 例例19.本月制造费用借方发生额为本月制造费用借方发生额为28200元，本月元，本月A产品的生产工时产品的生产工时 为为2000小时，小时，B产品的生产工时为产品的生产工时为3000小时。小时。 制造费用分配率制造费用分配率=28200（2000+3000