【大学课件】会计报表

1、第七章第七章 会计报表会计报表 教学目的与要求：要求理解会计报表的作用、种类 和编制要求，着重掌握资产负债表、利润表和现金 流量表的结构原理和根本的编制方法。 教学重点：资产负债表、利润表的编制方法。 教学难点：资产负债表、利润表、现金流量表的编 制方法。 教学课时：教学课时：10课时；其中理论：4学时、 实训：4学时。 教学方法：教学方法：演练法 第一节第一节 会计报表概述会计报表概述 w一、会计报表的含义一、会计报表的含义 w会计报表是以日常核算资会计报表是以日常核算资 料为主要依据编制的，用料为主要依据编制的，用 来集中、概括地反映企业来集中、概括地反映企业 和单位的财务状况、经营和单位

2、的财务状况、经营 成果以及本钱费用情况的成果以及本钱费用情况的 书面文件。书面文件。 w二、编制会计报表的作用二、编制会计报表的作用 w三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求 编 制 要 求 w四、会计报表的种类四、会计报表的种类 按反 映的 经济 内容 分类 财务状况报表 经营成果报表 是总括反映企业在某一 特定日期或一定时期财 务状况的会计报表。包 括资产负债表和现金流 量表 是总括反映企业在一定 时期利润的形成与分配 等根本情况的会计报表。 一般指利润表 按编 制的 时间 分类 年度会计报表 中期会计报表 是指企业每年末编报的 会计报表，通常称为决 算报告，主要有资产负 债表、利润

3、表和现金流 量表 指企业于年度中期末、 季末和月末编报的会计 报表，主要有资产负债 表和利润表 按报 送的 对象 分类 外部报表 内部报表 是指为满足企业外部投资者、 债权人和政府部门了解企业经 营状况、经营成果和现金流量 的需要而定期对外提供和发布 的会计报表。包括资产负债表、 利润表、现金流量表、资产减 值准备明细表、利润分配表、 股东权益增减变动表及其他有 关报表。它通常有统一的格式 和规定的反映内容 指为满足企业内部经营管理的 需要而定期报送企业内部管理 者的会计报表。它一般不需要 统一的格式，也没有统一的指 标体系，内容由企业自行规定 按报 表反 映资 金运 动的 状态 分类 静态报

4、表 动态报表 反映企业在某一时点 上的资金情况的报表， 如资产负债表等 反映企业在某一时期 资金运动变化情况的报 表，如利润表、现金流 量表等 按填报单按填报单 位分类位分类 基层会计报表 汇总会计报表 其他分类其他分类 方法方法 报表编制 根底分类 按报表的 主次分类 个别会计报表 汇总会计报表 合并会计报表 主表 附表 独立核算的基层 企业的会计报表 上级企业或上级单 位对所属企业汇总 编制的会计报表 会计 报表 的结 构 表头 补充资料 附表 主表 包括会计报表的名称、会计报表 反映的时间、编表单位名称和盖 章、报表编号和金额单位等内容 用以反映会计报表所要提供的 主要会计信息。不同的会

5、计报 表所要提供的信息不同，结构 也各异 建立在某一张会计报表编制 的根底之上,附表可单独编制， 也可和主表合并在一起编制。 也叫会计报表附注，为报表使 用者理解会计报表内容对会计 报表的会计处理方法、处理方 法的变更情况、非经常性工程 的解释或说明 w第二节第二节 资产负债表资产负债表 w一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义 w含义含义 w是反映企业某一特定日期如月末、季是反映企业某一特定日期如月末、季 末、半年末、年末财务状况的会计报末、半年末、年末财务状况的会计报 表。表。 w编制依据编制依据 w“资产负债所有者权益资产负债所有者权益 w二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用 w提

6、供了经济资源及其分布的情况，经营者可提供了经济资源及其分布的情况，经营者可 以据此分析企业资产分布是否合理以据此分析企业资产分布是否合理 w反映了企业资金来源渠道和构成情况，可据反映了企业资金来源渠道和构成情况，可据 此分析企业财务结构的优劣和负债经营的合此分析企业财务结构的优劣和负债经营的合 理程度理程度 w通过对前后期资产负债表的比照分析，可以通过对前后期资产负债表的比照分析，可以 考察企业的资本保值和增值情况。预测企业考察企业的资本保值和增值情况。预测企业 未来的财务状况和财产平安程度未来的财务状况和财产平安程度 w提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿提供财务分析数据资料，借以评价企业

7、的偿 债能力债能力 w三、资产负债表的内容和结构三、资产负债表的内容和结构 w1资产负债表的内容资产负债表的内容 资产资产 负债负债 所有者所有者 权益权益 表名、编制单位名称、编 制报表日期及编表使用的 货币计量单位 是资产负债表的最重要的 部分，其格式有账户式和 报告式两种 资产负债表的结构资产负债表的结构 表首 表体 表首 表体 w四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法 w1、准备工作、准备工作 w1编制好期末调整会计分录，做好期末编制好期末调整会计分录，做好期末 的转账工作；的转账工作； w2将本月所发生的会计事项和月末的调将本月所发生的会计事项和月末的调 整事项依据会计分录

8、登记入账；整事项依据会计分录登记入账； w3结算出各资产、负债和所有者权益账结算出各资产、负债和所有者权益账 户的期末余额。户的期末余额。 w2、资产负债表的编制方法、资产负债表的编制方法 表首应根据各工程 填列单位名称、日 期和货币单位 年初数 应根据上应根据上 年度报表年度报表 的年未数的年未数 填列填列。 期末数应根据应根据 相关总账和明细相关总账和明细 账的期末余额填账的期末余额填 列。列。 w1直接填列的工程。 w“应收票据、“固定资产原价、“累 计折旧 、 “短期借款 “应付票据、 “其它应付款 、“应付工资 、 “应付 福利费 “应交税金、 “应付利润 、 “其它未交款 、 “实

9、收资本 、 “资本 公积 “盈余公积 工程。 w2分析计算后填列的工程 wA、根据总账科目余额计算填列 w“货币资金工程 = 现金 + 银行存款 + 其他货币 资金 w“存货工程 = 物资采购 + 原材料 + 生产本钱 - 存货跌价准备 + 其他存货科目 w“未分配利润工程 = 本年利润 + 利润分配 wB、根据明细科目余额计算填列 w“应收账款工程= w “应收账款 明细科目的借方余额+“预收账款明细 科目的借方余额 w“预付账款工程= w “预付账款 明细科目的借方余额+“应付账款明细 科目的借方余额 w“应付账款工程= w “应付账款 明细科目的贷方余额+“预付账款明细 科目的贷方余额

10、w“预收账款工程= w “预收账款 明细科目的贷方余额+“预收账款明细 科目的贷方余额 C、总账科目和明细科目的余额分析计算填列 “长期借款工程 = “长期借款 总账科目的期末余额 - “长期借款科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期 的长期借款局部 D、根据科目余额减去其备抵工程后的净额填列 “无形资产工程 = 无形资产 - 无形资产减值准备 第三节第三节 利润表利润表 w一、利润表的含义与作用一、利润表的含义与作用 w含义含义 w是反映企业在一定期间如月份、季度、半年度、是反映企业在一定期间如月份、季度、半年度、 年度的经营成果的会计报表年度的经营成果的会计报表 w编制依据编制依据 w

11、收入一费用利润收入一费用利润 w二作用 w1、可以解释、评价、预测企业的经营成果和获利 能力。 w2、可以解释、评价、预测企业的偿债能力。 w3、可以帮助企业管理者进行经营决策。 w4、可以考核企业管理人员的业绩。 w5、是给投资者分配利润及政府课征所得税的依据。 w二、利润表的内容、结构和编制方法二、利润表的内容、结构和编制方法 w1利润表的内容利润表的内容 收入收入费用利润利润 包括主营业务 收入、其他业 务收入、营业 外收入和投资 收益等 包括销售费用、 管理费用、财 务费用、主营 业务成本、其 他业务支出、 营业外支出、 营业税金及附 加、所得税费 用等 包括营业利 润、利润总 额、净

12、利润 等 w2利润表的结构利润表的结构 表名、编制单位、编制报 表日期及编表使用的货币 计量单位 3、报表表体格式 单步式 多步式 表首 表体 多步式利润表具体计算过程 主营业务利润 利润总额 营业利润 净利润 至 上 而 下 加 或 减 第一步 第四步 第二步 第三步 根据有关账户的 发生额直接或计 算后填列 根据至上月 的累计数+本 月数 需计算后填 列的工程 从表中由 上至下计 算后填列 的工程 其余可直接根据某 一损益类账户的发 生额分析填列 第四节第四节 现金流量表现金流量表 w一、现金流量表的性质和作用一、现金流量表的性质和作用 w 1现金流量表的含义 w 现金流量表是指企业管理当

13、局编制的为会 计报表使用者提供企业一定会计期间内现金 流入、现金流出信息，以便于报表使用者了 解及评价企业获取现金流量的能力，并据以 预测企业未来的现金流量的一种会计报表。 w1现金： w是指企业持有的库存现金以及存于银行或其他金融 机构，并可随时用于支付的款项。即相当于库存现 金、银行存款和其他货币资金的总称 w2现金等价物： w指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换成金 额现金、价值变动风险较小的投资 w3现金流量： w指企业在一定期间内现金和现金等价物的流入量和 流出量 w2现金流量表的作用 w 1提供了当期现金流量的实际数据， 有助于评价企业支付能力、偿债能力和周 转能力。 w 2有

14、助于评价企业收益质量和财务弹 性。 w 3有助于评价企业的资金流动性，预 测企业未来的现金流量。 w二、现金流量的分类二、现金流量的分类 w三个过程产生的现金从哪里来？又到哪里去？ 经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外 的所有交易和事项 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 销售商品、 提供劳务收 到的现金 收到的其他 与经营活动 有关的现金 收到的税 费返还 当期销售商品、提供劳务收到的现金 减：当期因销售退回而支付的现金 加：当期销售、提供劳务收到的销项税额 当期收到前期的应收账款 当期预收的账款 当期收回前期核销的坏账损失 当期收到前期的应收票据 减：

15、票据贴现利息 当期返还的增值税、消费税、营业税、所 得税、教育附加之和 当期收到的捐赠现金 加：当期收到的押金、定金 当期收到的罚金、违约金 当期收到非常损失赔偿金 当期技术转让收入 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 购置商品、 接受劳务所 支付的现金 支付的各 项税费 支付给职 工以及为职 工支付的现金 当期购置商品、接受劳务支付的现金 加：当期购货支付的增值税 当期支付前期的应付账款 当期支付前期的应付票据 当期预付的账款 减：购货退回收到的现金 当期支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴 加：当期支付前期的职工未领取工资 为职工支付的养老保险、待业保险等 当期支付的职工医疗费、困

16、难补助等 不包括分配计入“在建工程局部 当期企业按规定支付的各项税费 加：当期上交前期应交未交的税费包括支 付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、 房产税、土地增值税、车船使用税等。 续续1 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 支付的其他 与经营活动 有关的现金 当期列入“营业费用中的运杂费、保险费、 展览费、广告费、业务费等现金付出数 加：当期列入“管理费用中的差旅费、业 务招待费、审计费、统筹退休金和退休人员 费用等现金支出数。 加：当期列入“制造费用中的办公费、水 电费、修理费现金付出数。 加：当期列入“营业外支出中的罚款支出、 捐赠支出等现金付出数。 加：当期列入“待摊费用

17、中的预付保险费、 固定资产修理费及改进支出。 加：当期“开办费支付的现金 续续2 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在 现金等价物范围内的投资及其处置活动 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 收回投资所 收到的现金 取得投资收益 所收到的现金 当期出售、转让或到期收回的短期投资及 一年以下委托贷款收到的现金 加：当期销售、转让或到期收回的长期股 权投资而收到的现金。 加：当期出售、转让或到期收回的长期债 权投资而收到的现金。 当期因股权性投资和债权性投资而取得的 现金股利、利息以及从子公司、联营企业 和合营企业分回利润收到现金 不包括

18、股票股利 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 处置固定资 产、无形资 产和其他长 期资产所收 到的现金净额 当期购入不需安装的固定资产付出的现金 加：当接受捐赠固定资产当期支付的相关费用 当期购入工程物资支付的现金 减：当期出售工程物资收到的现金 加：自营工程当期负担的职工工资 当期支付的土地增值税 出包工程当期预付或补付承包单位款 当期购入无形资产所支付的现金 当期支付自行开发无形资产相关费用 续续1 购建固定资 产、无形资 产和其他 长期资产所 支付的现金 反映小企业购置、建造固定资产，取得无 形资产和其他长期资产所支付的现金，不包 括为购建固定资产而发生的借款利息资本化 的局部

19、，以及融资租入固定资产支付的租赁 费。借款利息和融资租入固定资产支付的租 赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。 本工程可以根据“固定资产、“在建工程、 “无形资产、“现金、“银行存款等科目 的记录分析填列 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资所支 付的现金 支付的其他 与投资活动 有关的现金 长（短）期股票投资当期支付的现金、佣金、 手续费 长（短）期债券投资当期支付的现金、佣金、 手续费 加：其他股权投资当期支付的现金 加：其他债权投资当期支付的现金 购买股票时已宣告但尚未领取的现金股利付 现 加：购买分期付息债券时支出的应计未领 取债券利息 当期付现的与投资活动有关的违约金

20、、 罚金 续续2 筹资活动产生的现金筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构 成发生变化的经济活动 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 收回投资所 收到的现金 收到的其他 与筹资活动 有关的现金 借款所收 到的现金 发行股票当期实际收到的股款净额 （发行收入-佣金-发行费用=净额） 发行债券当期实际收到的现金净额 （发行收入-佣金-发行费用=净额） 向银行或其他金融机构借入的各种短期借 款 加：向银行或其他金融机构借入的各种长 期借款 当期取得的住房租金收入、住房租赁保证 金、拨入的住房资金、分得的职工出售或 出租拥有部分产权的住房收入、出售职工 住房使用权的收入之和 加：当期收到的其他与筹资活动有关的现 金 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 偿还债务所 支付的现金 支付的其他 与筹资活动 有关的现金 分配股利、利 润或偿付利息 所支付的现金 当期偿还债务本金支付的现金 当期用现金支付的现金股利或支付给其他投 资单位的利润 当期用现金支付的短期借款利息 加：当期用现金支付的长期借款利息 当期用现金支付的长期应付款利息 当期用现金支付的长期债券利息 当期支付的直管和委托代管的住房公积金 加：企业代职工交纳的住房公积金 发给职工的住房困难补助 当期支付的职工住房维修及管理费 捐赠的现金 续续1 w三、现金流量表的