增值税相关练习题

1、 【例题【例题1】某企业收购一批】某企业收购一批免税免税农产品用于生产，农产品用于生产， 在农产品收购发票上注明价款在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运元，支付运 输公司运送该批货物回厂的运费输公司运送该批货物回厂的运费2000元并取得合元并取得合 规发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项规发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项 税（税（ ）元。）元。 A13000 B13140 C17000 D17340 【答案【答案】B 【解析】该批业务可计算抵扣进项税【解析】该批业务可计算抵扣进项税 =10000013%20007%=13140（元）。（元）。 【例题【例题2】某企业采购

2、原材料支付运杂费共计】某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得元，取得 运输发票上注明运输费运输发票上注明运输费800元、建设基金元、建设基金80元、保险费元、保险费20 元、装卸费元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记 入采购成本的运输费是多少？入采购成本的运输费是多少？ 【答案】可计算抵扣进项税【答案】可计算抵扣进项税=（80080）7%=61.6（元）（元） 记入采购成本的运输费记入采购成本的运输费=100061.6=938.4（元）。（元）。 【重要提示】（【重要提示】（1）如果发票所列项目不能把运输费与其他）如果发票所列项目不能

3、把运输费与其他 杂费杂费分开分开，则不可计算抵扣进项税。（，则不可计算抵扣进项税。（2）计算基数）计算基数:这里这里 所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货货 票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装 卸费、保险费等其他杂费卸费、保险费等其他杂费。(3)自行计算抵扣进项税，是自行计算抵扣进项税，是 按规定的发票、凭证上的规定项目所列金额直接乘扣除率按规定的发票、凭证上的规定项目所列金额直接乘扣除率 计算出来的，计算出来的，计算抵扣时的计算基础不必进行价税分离。计算抵扣时的计算

4、基础不必进行价税分离。 【知识点归纳】关于运输费抵扣进项税问题的归纳【知识点归纳】关于运输费抵扣进项税问题的归纳: 【例题【例题3】某厂外购一批材料用于应税货物的生产，】某厂外购一批材料用于应税货物的生产， 取得增值税发票，价款取得增值税发票，价款10000元，增值税元，增值税1700元；元； 外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款 20000元，增值税元，增值税3400元，当月应税货物销售额元，当月应税货物销售额 50000元，免税货物销售额元，免税货物销售额70000元。计算当月不元。计算当月不 可抵扣的进项税额。可抵扣的进项税额。 【答案】当

5、月不可抵扣的进项税额【答案】当月不可抵扣的进项税额 =340070000（5000070000）=1983.33 （元）。（元）。 【解析】计算不得抵扣进项税时，仅对不能准确划【解析】计算不得抵扣进项税时，仅对不能准确划 分的进项税进行分摊计算。分的进项税进行分摊计算。 【例题【例题4】某企业将数月前外购的一批生产用材料改变用途，】某企业将数月前外购的一批生产用材料改变用途， 用于职工福利，账面成本用于职工福利，账面成本10000元，则需要做进项税转出元，则需要做进项税转出 是多少？是多少？ 答案：答案：1000017%=1700（元）。（元）。 【例题】某企业将一批以往购入的材料毁损，账面成

6、本【例题】某企业将一批以往购入的材料毁损，账面成本 12465元（含运费元（含运费465元），其不能抵扣的进项税是多少？元），其不能抵扣的进项税是多少？ 答案：（答案：（12465465）17%465（17%） 7%=204035=2075（元）。（元）。 由于运输费由于运输费465是按是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以扣除率计算过进项税后的余额，所以 要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出 【例题】某制药厂【例题】某制药厂5月采购原材料发生进月采购原材料发生进 项税项税20万元，其中直接用于免税项目的进万元，其中直接用于免税项目的进 项税项税3

7、万元，难以划分征免用途的进项税万元，难以划分征免用途的进项税8 万元。当月应税项目销售额万元。当月应税项目销售额40万元，免税万元，免税 项目销售额项目销售额10万元，当月不得抵扣的进项万元，当月不得抵扣的进项 税是多少？税是多少？ 不可抵扣进项税不可抵扣进项税=810 （40+10）+3=1.6+3=4.6（万元）（万元） 例题：某家具厂销售货物例题：某家具厂销售货物30000元（不含税）同时元（不含税）同时 送货上门，另收取运费送货上门，另收取运费1000元，则该家具厂的增元，则该家具厂的增 值税销项税额为（值税销项税额为（ ） A.5100元元B.5270元元 C.5245.30元元D.

8、5621.36元元 【答案【答案】C 【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企 业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的 运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴 纳增值税。增值税销项税额纳增值税。增值税销项税额=30000+1000 （1+17%）17%=5245.30（元）。（元）。 例题：某机械厂（一般纳税人，兼营运输业务）例题：某机械厂（一般纳税人，兼营运输业务） 销售机械收取机械款（含税）销售机械收取机械款（含税）20000元，给其他元，给其他 单位

9、运货收取运费单位运货收取运费200元，并为此业务购买汽油，元，并为此业务购买汽油， 则，该项业务的销项税金是多少？则，该项业务的销项税金是多少？ 答案：答案：20000/（1+17%）17%=2905.98（元），（元）， 兼营收取的兼营收取的200元运费缴纳营业税。在此种情况元运费缴纳营业税。在此种情况 下，制造机械的进项税可以抵扣，但是购买运输下，制造机械的进项税可以抵扣，但是购买运输 汽油的进项税不能抵扣。汽油的进项税不能抵扣。 例题：例题： 某金店为增值税一般纳税人，某金店为增值税一般纳税人，5月采取月采取“以旧换新以旧换新” 方式向消费者销售金项链方式向消费者销售金项链20条，每条新

10、项链的零条，每条新项链的零 售价格为售价格为2500元，每条旧项链作价元，每条旧项链作价800元，每条元，每条 项链取得差价款项链取得差价款1700元，取得首饰修理费用元，取得首饰修理费用2270 元。计算该金店上述业务应纳增值税。元。计算该金店上述业务应纳增值税。 答案：金银首饰以旧换新以实际收到的不含税的全答案：金银首饰以旧换新以实际收到的不含税的全 部价格计算销项税，部价格计算销项税， 应纳增值税应纳增值税=（201700+2270）/（1+17%） 17%=5270元元 例题：例题： 某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收 入为入为

11、140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为万元（含税），当期发出包装物收取押金为 4.68万元，当期逾期未归还包装物押金万元，当期逾期未归还包装物押金2.34万元。该企业万元。该企业 本期应申报的销项税额是多少？本期应申报的销项税额是多少？ 答案：除黄酒、啤酒包装物在逾期未归还时计入销售额计答案：除黄酒、啤酒包装物在逾期未归还时计入销售额计 征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额中征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额中 计征增值税，计征增值税， 应纳增值税应纳增值税=（140.4+4.68）/（1+17%）17%=21.08万万 元元 例题：例题： 2009年年3月

12、，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公 司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000元，另外收取包装物押金元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发元；啤酒开具普通发 票，收取的价税合计款票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金元，另外收取包装物押金 1500元。副食品公司按合同约定，于元。副食品公司按合同约定，于2009年年12月将白酒、月将白酒、 啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业 务，该酒厂务，该酒厂2009年

13、年3月增值税销项税额是多少？月增值税销项税额是多少？ 答案：除黄酒、啤酒包装物在逾期未归还时计入销售额计征答案：除黄酒、啤酒包装物在逾期未归还时计入销售额计征 增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额中计增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额中计 征增值税，征增值税， 应纳增值税应纳增值税=50000 17 %+（3000+23400）/（1+17%） 17%=123359.9元元 【例题】某商业企业是增值税一般纳税人，【例题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年年4月初留抵税额月初留抵税额2000元，元，4月发生下月发生下 列业务：列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控

14、发票，价款）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款元，税款1700元；元； （2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；元； （3）从农民手中收购大豆）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购价款吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购价款1500元；元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款 30000元，税款元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；元，款已付，货物未入库，发票已认证；

15、 （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款元，税款3400元；元； （6）零售日用商品，取得含税收入）零售日用商品，取得含税收入150000元；元； （7）将）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格元，同类不含税销售价格 30000元。元。 （8）外购电脑）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后元，购入后5台办公使台办公使 用，用，5台捐赠希望小学，另台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台台全部

16、零售，零售价每台8000元。元。 （9）将自用过）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算： （1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）；）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）； （2）当期销售货物的增值税销项税；）当期销售货物的增值税销项税； （3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；）转让使用过的旧轿车应纳的增值税； （4）当期应纳增值税。）当期应纳增值税。 答案：答案： （1）当期购进商品进项税额）

17、当期购进商品进项税额 =1700+150013%+900+60002017%=23195（元）（元） 粮食毁损进项税转出粮食毁损进项税转出=5220（1-13%）13%=780（元）（元） 当期可抵扣的进项税当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）（上期留抵） =24415（元）（元） （2）当期销项税额）当期销项税额=150000+8000（10+5） （1+17%）+3000017%=44330.77（元）（元） （3）转让旧轿车应纳增值税）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%） 4%/2=1600（元）（元） （4）当期应纳税额）当期应纳税额=44330.77

18、-24415+1600=21515.77 （元）。（元）。 例例7：某食品加工厂：某食品加工厂2009年年10月发生下列业务：月发生下列业务： （1）向农民收购大麦）向农民收购大麦10吨，支付价款吨，支付价款20000元，验收后送另一食元，验收后送另一食 品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税元，取得增值税 专用发票；专用发票； （2）从一小规模纳税人购入小工具一批，取得税务机关代开的增）从一小规模纳税人购入小工具一批，取得税务机关代开的增 值税专用发票，价税合计值税专用发票，价税合计3605元；元； （）生产玉米渣（）生产玉米渣10吨，销

19、售吨，销售9吨取得不含税销售额吨取得不含税销售额21000元，将元，将 吨玉米渣发给职工；吨玉米渣发给职工； （）生产夹心饼干销售，开具发票的不含税销售额（）生产夹心饼干销售，开具发票的不含税销售额100000元；元； （）上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本（）上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本 4536元（含运输费元（含运输费186)元。元。 （）转让（）转让2009年月购入的小型设备一台，转让收取支票年月购入的小型设备一台，转让收取支票8000 元，发生转让运输费元，发生转让运输费500元，清理费元，清理费400元，取得规定发票。元，取得规定发票。 要求按顺序计

20、算：要求按顺序计算： （）该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税；（）该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税； （）该食品厂当期进项税转出数；（）该食品厂当期进项税转出数； （）销售产品的增值税销项税；（）销售产品的增值税销项税； （）该食品厂转让小型设备应纳的增值税；（）该食品厂转让小型设备应纳的增值税； （）该食品厂当期应纳增值税。（）该食品厂当期应纳增值税。 答案：答案： （1）当期购进商品进项税额：）当期购进商品进项税额： 收购大麦的进项税收购大麦的进项税20000 13%=2600元元 加工费进项税加工费进项税600/(1+17%) 17%=87.18元元 购买工具进项税购买工具进项

21、税2605/(1+3%) 3%=105元元 发生进项税额发生进项税额2600+87.18+105=2792.18元元 （）当期进项税转出（）当期进项税转出=(4526-186)(1-13%) 13%+186/(1-7%) 7%=650+14=664元元 （）当期销项税额（）当期销项税额 玉米渣销项税玉米渣销项税=21000 13%=2730（元）（元） 发给职工玉米渣视同销售销项税发给职工玉米渣视同销售销项税=21000/9 13%=303.33元元 销售夹饼干销项税销售夹饼干销项税=100000 17%=17000元元 当期销项税合计当期销项税合计=2730+303.33+17000=200

22、33.33元元 （）转让小型设备应纳增值税（）转让小型设备应纳增值税=8000/（1+17%）17%-500 7%=1162.39-35=1127.39（元）（元） （5）当期应纳税额）当期应纳税额=20033.33-2792+664+1127.39=21515.77 （元）。（元）。 例例8：某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，：某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2009年年3月发月发 生下列业务：生下列业务： （1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款 10000元，增值税元，增值税1700元；外购一台生产设备，取

23、得增值税专用元；外购一台生产设备，取得增值税专用 发票，注明价款发票，注明价款30000元，增值税元，增值税5100元；元； （2）委托外贸企业进口一批塑料，关税完税价格）委托外贸企业进口一批塑料，关税完税价格15000元，关税元，关税 税率税率6%，支付了相关税费将材料运回企业；，支付了相关税费将材料运回企业； （3）销售）销售50件自产件自产A型小电器，价税合并取得收入型小电器，价税合并取得收入12360元；元； （4）将）将2件件A型电器赠送客户试用；型电器赠送客户试用； （5）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元之元之 （

24、6）将使用过的一台旧设备出售，原价）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价元，售价15450元。元。 要求计算：要求计算： （1）该企业进口塑料材料应纳的增值税；）该企业进口塑料材料应纳的增值税； （2）该企业出售旧包装物应纳的增值税；）该企业出售旧包装物应纳的增值税； （3）该企业出售旧设备应纳的增值税；）该企业出售旧设备应纳的增值税； （4）该企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节税金）该企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节税金） 答案：答案： （1）该企业进口塑料材料应纳的增值税）该企业进口塑料材料应纳的增值税=15000 （1+6%） 17%=2703元元（小规模纳税人进口货物（小规模纳税人进口货物 也要使用规定税率）；也要使用规定税率）； （2）该企业出售旧包装物应