中小企业财务管理问题研究

1、编号（学号）：编号（学号）：200810470991200810470991 毕毕 业业 论论 文文 （08090809 届本科会计专业）届本科会计专业） 题题 目：目：中小企业财务管理问题研究中小企业财务管理问题研究 专专 业：业： 会会 计计 学学 姓姓 名：名： 张张 丹丹 洋洋 指导教师：指导教师： 胡胡 静静 波波 完成日期：完成日期： 20102010 年年 0505 月月 0404 日日 中文摘要（关键词）1 前言2 1 中小企业财务管理的意义3 1.1 中小企业的界定3 1.2 中小企业的现状3 1.3 中小企业财务管理的重要性4 2 中小企业财务管理存在的主要问题5 2.1

2、资金短缺，融资能力差5 2.2 财务管理基础工作薄弱，财务管理制度不健全6 2.3 缺乏有效的资金管理机制，财务控制薄弱6 2.3.1 现金管理不严，导致现金闲置或不足6 2.3.2 应收账款控制不严，造成资金回收困难6 2.3.3 存货控制薄弱，造成资金呆滞6 2.4 成本费用管理水平不高6 2.4.1 管理者成本管理意识薄弱6 2.4.2 成本控制水平低6 2.5 财会人员素质偏低，财务机构设置不合理7 2.6 缺乏对财务预算管理的认识，观念落后7 2.7 利润及分配管理制度不健全，影响企业发展7 3 加强中小企业财务管理的对策8 3.1 建立良好的外部环境，完善我国中小企业融资体系8 3

3、.1.1 设立专门为中小企业融资服务的民间金融机构8 3.1.2 建立比较健全的针对中小企业的信用担保体系8 3.1.3 逐步建立中小企业投融资产业链9 3.2 规范中小企业财务会计制度，创建健康的财务管理运行环境9 3.3 加强资金管理,强化财务控制10 3.3.1 提高认识，强化资金管理10 3.3.2 强化存货管理，建立合理的库存储备10 3.3.3 加强应收款项管理10 3.4 加强中小企业的成本控制，寻求降低产品成本的途径10 3.5 提高现有财会人员素质，改革财务机构10 3.6 加强企业的财务预算管理10 3.6.1 分解各项指标,科学确定财务预算管理的责任单元11 3.6.2

4、通过实行财务预算，回避财务风险11 3.7 强化利润管理，正确处理积累和消费关系11 结束语13 参考文献14 东北师范大学毕业论文 1 摘摘 要要 中小企业己成为我国国民经济的重要组成部分，是推动国民经济发展，促进社会稳定的基础力 量。我国中小企业的发展，良好的财务管理是其必要保障。因此，分析中小企业在财务管理方面遇 到的主要障碍，寻求有效的化解对策，对我国中小企业的稳健和谐发展意义重大。本文首先介绍了 我国中小企业的现状和财务管理的重要性；然后针对中小企业由于受外部理财环境和内部经营管理 特点的制约，缺乏现代化企业强有力的财务管理意识和能力，而导致的融资困难，财务控制薄弱， 成本费用管理水

5、平低，内控制度不完善，财务预算观念落后，利润分配不规范等问题，提出了要完 善我国中小企业融资体系，规范中小企业财务会计制度，创建健康的财务管理运行环境，加强资金 管理，加强成本控制，建立健全内部控制制度，加强财务预算管理，合理使用财务杠杆，控制利润 分配等加强中小企业财务管理的对策和建议。本文旨在启发我国中小企业的管理者，要结合中小企 业的实际情况，更好的发挥其在企业管理中的重要作用，促进中小企业走上持续，快速，健康发展 的道路。 关键词：关键词：中小企业；财务管理；对策；研究 中小企业财务管理问题研究 2 前前 言言 中小企业是推动国民经济发展，促进社会稳定的基础力量。特别是当前，在确保 国

6、民经济适度增长、缓解就业压力方面，均发挥着越来越重要的作用。目前，全国工 商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的 99。中小企业工业总产值、销售收入、 实现利税分别占总量的 60、57和 40；中小企业大约提供了 75的城镇就业机会。 由此可见，小企业在经济发展中的地位。 从目前的中国国情来讲，小企业的存在和发展有着自身的特点，随着小企业的进 一步发展，它的地位将举足轻重。但目前我国小企业中，由于自身规模较小，经济活 动单一，追求短期效益，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落 后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分 发挥。 为了更好地发挥小

7、企业的作用，搞好小企业的会计核算，国家财政部和有关部门， 在会计法和企业会计制度的基础上，于 2004 年 4 月制定并通过了我国小企业会 计制度 ，并以 2005 年 1 月 1 日开始执行。它是在遵循一般会计核算原则的前提下， 结合我国小企业的实际情况加以制定的，充分体现了小企业自身及其会计信息使用者 的需求和特点。随着小企业会计制度的发布，小企业的财务管理的规范化已提上 日程。 但是，由于中小企业资产规模小、抵御市场风险能力不强、财务制度不健全，又 受宏观经济环境变化和企业体制的影响，目前我国中小企业财务管理明显存在很多不 足之处，影响了企业的发展。 东北师范大学毕业论文 3 1 1 中

8、中小企业财务管理的意义小企业财务管理的意义 中小企业是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。 特别是当前，在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结 构等方面，均发挥着越来越重要的作用。为此，正确指导国有小企业改革，大力扶持 各类中小企业发展，已成为当前一项刻不容缓的战略任务。 1.11.1 中小企业的界定中小企业的界定 对什么是中小企业可谓仁者见仁，智者见智，国内外的学者还未形成共识。中小 企业作为企业规模形态的概念，是大企业的对称，也就是相对于同行业中大型企业而 言，属规模较小的企业。对于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方 法。定量界

9、定设定的标准一般有三个因素：一是实收资本；二是企业职工人数；三是 一定时期（通常为一年）的经营额。定性界定的标准一般有独立所有，自主经营和在 同行业中不处于垄断地位几个标准（程勇，2004）1。 有关部门根据 2003 年全国第三产业普查结果，共同提出企业划分标准。这一规定 适用于工业、建筑业、交通运输业、批发和零售业、住宿和餐饮业。其中，工业包括 采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业。由于我实习的单位是制造业属于 工业企业，所以只例举出对工业企业的划分标准。 表表 1 1 中小企业标准暂行规定划分标准中小企业标准暂行规定划分标准 行业名称行业名称指标名称指标名称计算单位计算单位大型大

10、型中型中型小型小型 工业企业工业企业 从业人员数 销售额 资产总额 人 百万元 百万元 2 千及以上 300 及以上 400 及以上 3 百-2 千以下 30-300 以下 40-400 以下 3 百以下 30 以下 40 以下 1.21.2 中小中小企业的现状企业的现状 改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会 发展中的地位和作用日益增强。 目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的 99。中小企业工业 总产值、销售收入、实现利税分别占总量的 60、57和 40；流通领域中小企业占 全国零售网点的 90以上。中小企业大约提供了 75的城镇就业机会。近年

11、来的出口 总额中，有 60以上是中小企业提供的（程蕾等，2004）2。 相对大企业而言，中小企业改革成本低，操作便利、社会震荡小、新机制引入快。 因此，在改革进程中，中小企业往往是试验区，是突破口，是马前卒。中小企业的各 项改革成果，为大企业的改革实践提供了有益经验，也为创造多种经济成份共同发展 的大好局面做出了贡献。 中小企业财务管理问题研究 4 下表是我国部分省市中小企业的主要经济指标。从这些数据里，我们可以看出， 中小企业为当地国民经济的发展做出的巨大的贡献。 表表 2 2 我国部分省市中小企业的主要经济指标我国部分省市中小企业的主要经济指标 项目项目 城市城市 中小企业中小企业 销售收

12、入销售收入 （万元）（万元） 中小企业销中小企业销 售收入所占售收入所占 比重（比重（% %） 中小企业中小企业 销售利润销售利润 率（率（% %） 中小企业中小企业 资产收益资产收益 率（率（% %） 中小企业销中小企业销 售收入增长售收入增长 率（率（% %） 中小企业中小企业 净资产增净资产增 长率（长率（% %） 北京市北京市 1530.7541.017.912.917.29.2 天津市天津市 1614.5239.235.616.316.066.2 上海市上海市 4327.8339.415.313.675.651.3 江苏市江苏市 11408.9463.494.013.910.04.5

13、 浙江省浙江省 10261.8281.966.116.232.911.7 山东省山东省 9035.2760.565.116.523.811.4 广东省广东省 11508.8055.442.98.016.98.7 - -资料来源：依据国家统计局工业交通统计司资料来源：依据国家统计局工业交通统计司工业统计月报工业统计月报（20032003 年年 1212 月）公布的数据计月）公布的数据计 算得出。算得出。 我国的中小企业是在短时间里伴随着改革开放而发展起来的，面临着相当严峻而 复杂的问题，其产出规模小，资本技术构成较低，受传统体制与外部宏观经济影响大 等因素使得中小企业在经营管理、信誉贷款等方面呈

14、现出许多与自身发展要求不相适 应的情况。相当一部分中小企业不了解、不懂得在现代市场经济条件下，企业管理应 当以财务管理为核心，使得我国中小企业的管理局限于生产经营型管理格局之中，企 业财务管理的作用没有得到充分发挥。管理理念落后的中小企业既要面对国内大企业 的竞争，在产品和服务的空缺方面寻找生存的机会，又要面对国际上拥有先进管理理 念的大中小企业的竞争。同时由企业财务管理目标短期化，财务管理受企业领导的影 响过大等不利于企业自身发展的弊端。在劳动力比较优势尚存的前提下，企业还有生 存空间，但随着劳动力比较优势的逐渐消减，受宏观经济环境的变化和体制的影响， 我国中小企业的生存环境将变得严峻。 1

15、.31.3 中小企业财务管理的重要性中小企业财务管理的重要性 在全球 500 强企业中，已经有 80%的企业建立了以财务管理为中心的管理系统，90%以 上的企业建立了财务及企业管理系统，企业的管理效率增幅达 87%以上。在世界经济一 体化的大环境下，中小企业要在国际市场上进行激烈的拼杀，一定要掌握先进的财务 管理工具和拥有睿智的财务管理人才，因此， “唯有利用先进和管理技术和信息手段来 武装企业，构筑功能强大的以财务管理为中心的企业管理系统，才是中国企业的法宝” （张永成等，2005）3。 东北师范大学毕业论文 5 2 2 中小企中小企业财务管理存在的主要问题业财务管理存在的主要问题 由于中小

16、企业资产规模小、抵御市场风险能力不强、财务制度不健全，又受宏观 经济环境变化和企业体制的影响，目前我国中小企业财务管理明显存在很多不足之处， 其主要表现在： 2.12.1 资金短缺，融资能力差资金短缺，融资能力差 从中小企业最初的资金来源情况看，其有 53.2%的企业的起步资金来源于自有资金， 包括几个合伙人共同投资；有 35.6%的企业的资金来源于民间借款，而依靠银行贷款和 国家投资的企业很少，这表明我省中小企业在初创时期，自有资金和民间借贷起着非 常大的作用，银行由于风险的缘故不太愿意投资于中小企业（陈铁军，2004）4。 表表 3 3 中小企业资金来源表中小企业资金来源表 自有资金自有资

17、金民间借贷民间借贷银行贷款银行贷款国家投资国家投资 53.2%35.6%8.2%3% 自有资金 民间借贷 银行贷款 国家投资 图图 1 1 中小企业资金来源图中小企业资金来源图 在中小企业的经营过程中，没有资金，就无从经营；缺少资金，中小企业管理者 就会底气不足。正如一位企业家所说，中小企业缺少资金，就像是暴风雨中的一条小 船，不大的一个浪头就可能使船沉没。 目前资金短缺之所以成为中小企业的困难，是由于融资渠道相对有限决定的。在 发行企业债券上，因发行额度小而难以获得；中小企业本身资金有限、信誉度低等原 因也难以满足银行等金融机构的贷款条件；其他融资渠道同样不畅通。因此，陈长福 （2004）认

18、为中小企业在金融市场中得到的资金与其在国民经济中所占的比重是极不 相称的，相当程度上仅仅依赖于企业内部的资金，导致中小企业资金严重不足。因此， 中小企业资金短缺就成为制约其发展的“瓶颈” 5。 2.22.2 财务管理基础工作薄弱，财务管理制度不健全财务管理基础工作薄弱，财务管理制度不健全 一是部分企业根本就没有制度意识，认为制度没有用；二是即使有了制度也不完 整、不细致、不严密，环境变化了企业发展了，还沿用老一套制度，无法起到应有的 中小企业财务管理问题研究 6 制约作用；三是只注重制度建设，不注重制度的实施和管理，走过场，搞形式，把制 度贴在墙上，实际却不按制度办事；四是平日信誓旦旦，一有亲

19、友、熟人掺和在里面， 就感情用事。执法不严，制度也就成了一纸空文（区敏涓，2006）6。 2.32.3 缺乏有效的资金管理机制，财务缺乏有效的资金管理机制，财务控制薄弱控制薄弱 2.3.12.3.1 现金管理不严，导致现金闲置或不足现金管理不严，导致现金闲置或不足 一些中小企业普遍认为现金（包括银行存款）越多越好，预留现金占资产比率过 高，造成资金闲置，未参加生产周转，而有些企业恰恰相反，缺少资金使用计划，过 量的购置不动产，缺乏应付经营急需的资金，使企业经常陷入财务困境（章振东， 2004）7。 2.3.22.3.2 应收账款控制不严，造成资金回收困难应收账款控制不严，造成资金回收困难 郭利

20、敏（2005）认为一是没有严格的赊销制度；二是回收期过长，又缺乏有力的 催款措施；三是应收款项不能兑现或造成呆账 8。上述问题的存在，导致三角债蔓延， 应收账款周转缓慢，造成资金的回收困难，从而导致资金损失。 2.3.32.3.3 存货控制薄弱，造成资金呆滞存货控制薄弱，造成资金呆滞 不少中小企业的管理者，很重视对现金的管理，收支严格，而对原材料、半成品、 固定资产等的管理却不严，保管不善，出了问题也无人查找，资产损失浪费极有严重。 夏秀娟（2007）提到很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，对存 货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度，造成资金呆滞，周转失 灵 9

21、。 2.42.4 成成本费用管理水平不高本费用管理水平不高 加强成本费用管理是强化企业内部管理的关键。但目前相当数量的中小企业普遍 存在成本费用核算不实，控制不严，控制体系健全等问题。企业会计基础工作不健全， 成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。相 当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账阶段，事前事中控制能力低，造成企 业经济效益低下（韦江珍，2006）10。 2.4.12.4.1 管理者成本管理意识薄弱管理者成本管理意识薄弱 部分中小企业的管理者没有充分认识提高企业经济效益必须加强成本管理的重要 意义，没有充分认识到在社会主义市场经济条件下，企业之间竞

22、争的实质是企业成本 的较量。因此，成本管理松弛，预算约束弱化，损失浪费惊人。 2.4.22.4.2 成本控制水平低成本控制水平低 为了降低产品成本，不惜降低产品质量，致使损坏企业信誉，最终降低了企业利 润，有些企业难以确定生产的盈亏平衡点，在相对成本的控制方面缺乏经验和措施。 有的企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算，一旦企业出现亏损或盈利， 管理层无法辨别的盈利产品和亏损产品，这对安排产品品种，调整生产结构十分不利。 东北师范大学毕业论文 7 2.52.5 财会人员素质偏低，财务机构设置不合理财会人员素质偏低，财务机构设置不合理 大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识

23、教育，导致中小企业 财务管理人员的理财观念滞后，方法落后，习惯地一切听从领导，缺乏掌握知识的主 动性，缺乏创新精神和创新能力（陈长福，2004）5。多数中小企业财务与会计不分， 没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内 部管理混乱，责任不明确。部分企业出现了重生产经营管理，轻财务核算;重营销队伍 建设，轻财务人员培训的现象。少数企业文化层次和现代经营管理理念欠佳，不能按 照财政税务等机关的要求建账，主观随意性大，记账的业务只是非开票不可的业务， 有的记账是形式主义，为了应付税务管理部门的督查只记有票据的业务。 2.62.6 缺乏对财务预算管理的认识，缺乏对财务

24、预算管理的认识，观念落后观念落后 目前，一些小企业在财务预算认识上存在许多盲区和误区，认为财务预算是财务 一个部门的事情，财务预算就是财务收支计划的翻版；一些企业编制预算只是为了应 付上级主管部门的要求或获得有关单位对本企业管理水平的认同，因此表面上制定有 预算，而实际上预算无法得到有效实施和落实。王建福（2006）谈到还有一些小企业 虽然认识到预算管理的有效作用，但实际工作中却并没有把预算管理作为实现企业发 展战略的工具，而是作为调节管理者意向的手段 11。观念的落后和领导的不重视使得 小企业不可能形成健全的财务预算体系。 2.72.7 利润及分配管理制度不健全，影响企业发展利润及分配管理制

25、度不健全，影响企业发展 在利润分配管理上，林茂臣（2006）认为中小企业中私营企业较多，财务管理制 度不健全，逃税的现象比较严重 12。在利润分配上，由于缺乏现代理财观念和长期发 展战略，有的企业片面注重财力的积累，忽视适度分配的激励作用，极大的影响了员 工的工作热情。有些中小企业的经营者，没有处理好积累和消费的关系，只重眼前利 益，而不注意资本的长期积累，将企业的利润全部或大部分用于分配后个人消费，或 投资于非生产领域，从而造成企业自有资本积累少，影响到企业的规模扩张和长期发 展。 中小企业财务管理问题研究 8 3 3 加强中小企业加强中小企业财务管理的对策财务管理的对策 由于我国中小企业在

26、财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和企业自身双重 因素造成的，因此为了更好地解决问题，必须多措并举，一方面要充分发挥政府宏观 调控作用，努力改善外部环境；另一方面，企业本身要重视市场的研究，完善企业内 部财务管理运行机制，采取科学的管理方法，努力提高企业的综合素质。 3.13.1 建立良好的外部环境，完善我国中小企业融资体系建立良好的外部环境，完善我国中小企业融资体系 十六大提出“十一五”期间实施中小企业成长工程，国务院 2006 年工作重点把实 施中小企业成长工程列入了其中一项重要工作。2006 年 4 月，中小企业司司长王远枝 坐客中国中小企业信息网就解决中小企业融资难问题时谈到以下几

27、点：第一是加大公 共财政支持力度，帮助中小企业解决贷款、贴息的问题。第二是创新中小企业金融服 务。第三是构建多层次的中小企业信用担保体系。现在信用担保体系已有 2188 家，累 计担保企业 18 万多户，担保总额是 320 多亿。第四是积极推进中小企业的信用制度建 设。可见，这对于中小企业来说是一个十分可喜的消息。 3.1.13.1.1 设立专门设立专门为中小企业融资服务的民间金融机构为中小企业融资服务的民间金融机构 目前我国中小企业融资中绝大多数来自银行，而我国现有极高的居民储蓄率，也 就是说有大量闲置的民间资本，本来，银行一直是将储蓄转变为企业融资的中介，但 我国目前的银行体系明显不能有效

28、解决中小企业的融资需求。 根据国外的经验，设立专门为中小企业融资服务的民间金融机构，可以成为中小 企业融资的重要渠道。德国设立了民间储蓄银行和合作银行,日本则设立了相互银行、 信用金库、信用合作社等等民间金融机构,这些民间金融机构一方面为中小企业提供贷 款,更重要的是与中小企业建立长久的关系,为其提供周到的咨询和理财服务。 我国应该进一步深化融资体制改革，设立专门为中小企业融资服务的民间金融机 构，与中小企业建立长久的关系，为中小企业提供财务管理、投资咨询等全面理财服 务，提高中小企业的管理水平和信用等级，从而使民间资本能通过这个有效的渠道进 入迫切需要融资的广大中小企业。 3.1.23.1.

29、2 建立建立比较健全的针对中小企业的信用担保体系比较健全的针对中小企业的信用担保体系 提到融资就不能不提担保。中小企业大多没有雄厚的固定资产可以用来抵押，然 后以抵押贷款的方式来获得资金；这就需要另一种方法：建立针对中小企业的信用担 保体系，使中小企业能够获得信用担保贷款。 美国成立了联邦永久性机构中小企业管理局(SBA),由中小企业管理局代理联 邦政府为中小企业从商业银行获得贷款,且担保所需资金由美国联邦政府投入,担保金 额可达融资额的 85%90%；日本则成立了信用保证协会和信用保险公库,信用保证协会 下的信用担保公司为中小企业向商业银行贷款提供担保,当中小企业难以偿还贷款时, 信用担保公

30、司可以从信用保险公库中获得还贷资金。 东北师范大学毕业论文 9 我国也已于 2002 年前后在各地成立了中小企业局，但各地中小企业局目前仍然以 行使行政职能居多，中小企业的信用担保机构资金不足、担保条件严苛等问题也普遍 存在。崔杰（2004）提出我国应该吸取国外先进经验，进一步转变中小企业局的管理 职能，完善针对中小企业的信用担保体系，采取以政府为主、多元募集的方式筹集担 保基金，通过提高担保效率、降低反担保要求和担保费用等方式为中小企业提供优良 服务，切实解决中小企业贷款担保难问题，为中小企业融资渠道的畅通提供切实可靠 的保证 13。 3.1.33.1.3 逐步建立中小逐步建立中小企业投融资

31、产业链企业投融资产业链 从根本上解决中小企业融资难的问题，需要金融机构、担保机构、企业、投资咨 询机构、科研机构等各方的长期协作。2006 年 6 月，中国首家中小企业融资促进会 广东中小企业融资促进会在广州正式成立。广东中小企业融资促进会由广东省内 36 家信用担保机构、银行、企业、社团、投资机构、科研机构及相关专业人士等自愿发 起组成，其中金融机构有 6 家。该组织旨在进一步改善中小企业投融资产业链，有效 缓解中小企业的融资难问题。这表明我国已经开始进行建立中小企业投融资产业链的 有效尝试。通过产业链的有效运行，可以在各个环节保证中小企业融资的实现，促进 中小企业的持续发展。 设立专门为中

32、小企业融资服务的民间金融机构，同时建立有政府参与的针对中小 企业的信用担保体系，进而形成中小企业投融资产业链，是解决目前中小企业融资难 的一条“良策” 。当然，解决中小企业融资困难这一问题，仅仅通过一条途径是远远不 够的，还需要在各个方面拓宽中小企业的融资渠道，需要政府在宏观方面的调控措施， 需要中小企业不断增强自身素质、提高信用等级。通过各方的努力，我国中小企业一 定能够突破融资难这一“瓶颈” ，取得更大的发展。 3.23.2 规范中小企业财务会计制度，创建健康的财务管理运行环境规范中小企业财务会计制度，创建健康的财务管理运行环境 李国青（2006）提出建立现代企业制度，不能仅仅限于国有大中

33、型企业，有条件 的中小企业也要逐步建立完善的企业法人制度和科学的法人治理结构 14。应推动中小 企业制度的多元化和社会化，实现治理结构合理化，对于集体企业要推动产权改革， 明晰产权关系，对私营企业要引导资本向社会化方向发展，改变家族化管理方式，吸 收现代企业制度的要素。 企业要想在新的市场经济环境中做到防范财务风险、提高资金效率,必须全面提升 企业的财务管理层次（孙世荣，2006）15。第一,财务管理内容上的拓展。除传统的 资金管理和财物管理外,还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚至知识资本(技 术、人才、信息等)管理方面拓展。第二,财务管理方法的更新。量化的财务管理方法 应得到更多的应用

34、,如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外,旨在 防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分 中小企业财务管理问题研究 10 析方法等也应引起足够的重视。 3.33.3 加强资金管加强资金管理理, ,强化财务控制强化财务控制 3.3.13.3.1 提高认识，强化资金管理提高认识，强化资金管理 把提高认识，强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容,贯彻落实到企业内 部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变 观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个 部门、各个生产经营环节的大事（姚

35、志红，2004）16。因此要层层落实,共同为企业 资金的管理做出贡献。 3.3.23.3.2 强化存货管理，建立合理的库存储备强化存货管理，建立合理的库存储备 企业要在强化市场调研的前提下，尽量压缩产品资金占用，搞活资金，定期清查 财产物资，及时处理库存积压和过时产品，保证最佳存货持有量，最大限度的压缩呆 滞的库存物资，以科学的方法确定存货资金的最佳结构，保证资金结构的合理性（韦 江珍，2006）10。 3.3.33.3.3 加强应收账款管理加强应收账款管理 应收账款管理主要包括：信用政策的确定，应收账款回收情况的监督，对坏账损 失的事先准备和制定适当的适当政策。本着成本效益原则，当应收款项所

36、增加的盈利 超过其所增加的成本时，实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景， 就应当放宽信用条件增加赊销量。孙爱芬等（2005）提到由于中小企业人员有限，内 部分工不会过细，因此，收款责任由销售部门人员承担，可以节约内部人工资金成本 17。 3.43.4 加强中小企业的成本控制，寻求降低产品成本的途径加强中小企业的成本控制，寻求降低产品成本的途径 一是实行成本定额管理。每年深入车间、班组，对影响成本费用升降的各种因素 进行调查分析，并以全过程的先进水平和本企业历史最好水平为参数，进行科学预算， 制定出切合实际的成本定额指标，并及早下达到车间、部门，作为当年企业成本费用 管理的目标和

37、对车间、部门进行考核的依据。二是实行全员成本控制，建立目标责任 制。严虹（2003）认为为保证成本目标的实现，年初对成本费用目标进行层层分解落 实，横向分解落实到厂内有关职能部门进行管理控制；纵向分解落实到车间班组个人 进行管理控制，形成一个纵横交错的成本费用管理网络，并严格进行考核 18。三是定 期搞好全方位的成本费用分析。肯定成绩，找出差距，对挖潜增效的成功经验进行全 面推广，相互学习，对成本超支过大现象及时查明原因，确保成本费用控制在既定的 目标范围内，确保产品的低成本优势（彭志武，2006）19。 3.53.5 提高现有财会人员素质，改革财务机构提高现有财会人员素质，改革财务机构 首先

38、，指定企业有关部门要定期或不定期地组织财会人员培训学习，特别要学习 东北师范大学毕业论文 11 会计法 、 企业会计准则 。领会其中条款内容，熟练掌握有关会计理理论及法律法 规，提高技术操作水平，确保会计信息质量。要加强财会人员职业道德教育，一个优 秀的财务人员不公要有较宽的专业知识，还应具备良好的职业道德。 其次，要分设财会机构。中小企业只有设置专门的财务管理机构，配备高素质的 财务管理人员，才能有利于突出财务管理的职能，充分发挥财务管理的作用。会计人 员是财务管理的重要力量，为管理当局提供真实而有价值的信息，可以为企业当家理 财，当好参谋。所以财会机构分设的同时要协调好会计和财务管理的关系

39、。 3.63.6 加强企业的财务预算管理加强企业的财务预算管理 预算管理是保证企业有效经营的必要条件，是实现企业战略决策的保证，积极推 行预算管理，从制度上规范企业管理，加强财务监管，使公司的一切经济活动全面纳 入预算控制范围并确保生产经营工作有序进行，体现现代企业制度要求。 3.6.13.6.1 分解各项指标分解各项指标, ,科学确定财务预算管理的责任单元科学确定财务预算管理的责任单元 通过预算管理，强化企业的内部管理，发展内部控制。朱青（2006）强调将企业 所有的经济活动都纳入到预算管理的环节中，通过自上而下、自下而上的指标细致分 解、层层落实，确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及

40、相应的奖惩制度20。 使各个部门的方向明确、责权清晰。同时通过建立严密的预算管理组织机构，强化对 各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。这样，就可以避免由于内部 管理不善、控制力薄弱而造成的经济损失。 3.6.23.6.2 通过实行财务预算，回避财务风险通过实行财务预算，回避财务风险 财务预算着眼于公司资金的运用，同时指导公司的筹资助人策略，合理安排公司 的结构。企业的流动性资产过多，流动性虽然相对较好，但会影响其盈利能力。企业 财务结构中，短期负债的资本成本虽然较低，但相应的财务风险较大。企业的财务预 算就是要处理好资产的盈利性和流动性，财务结构的成本和风险的关系。而财务管理 的

41、核心是企业的现金预算，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营 者能够及早采取措施。合理，科学的财务预算能正确地考虑现金流量的确定性与到期 债务之间的关系，为企业合理回避财务风险提供有力保障。 3.73.7 强化利润管理，正确处理积累和消费的关系强化利润管理，正确处理积累和消费的关系 首先，增强法律意识，加强利润管理。为规范企业的利润分配，国家制定和颁布 了若干法规，这些法规规定了企业利润分配的基本要求、一般程序和重大比例。企业 的利润分配必须依法进行，这是正确处理企业各项财务关系的关键。在强化中小企业 内部管理的基础上，按照会计制度，企业会计准则的要求处理各种业务活动，不得稳 瞒收

42、入，严禁少计少摊费用或乱挤成本费用，确保国家税收的及时足额完成。 其次，在利润分配过程中要处理好消费和积累的关系。中小企业要强化长期战略 意识和现代财务管理观念，除了在利润分配过程中要按照有关规定足额提取盈余公积 中小企业财务管理问题研究 12 和公积金外，可适当留存一部分利润作为积累，这部分未分配利润仍归企业所有者所 有。积累的净利润不公可以为企业扩大生产筹措资金，增强企业发展能力和抵搞风险 的能力，同时还可以供未来年度进行分配，起到以丰补歉、稳定投资报酬率的作用。 着眼于长远发展，建立自有资本的补充机制，处理好消费和积累的关系，使企业走向 良性发展轨道。 东北师范大学毕业论文 13 结结

43、束束 语语 通过以上对中小企业财务管理的理论及实践的研究，我们可以看到中小企业在财 务管理上的外部问题主要为：缺乏政府支持，融资渠道少，信用低，后续资金不足； 财务管理基础工作薄弱，财务管理制度不健全；资产疏于管理，财务控制薄弱；成本 费用管理水平低；财务会计人员素质偏低，财务机构设置不合理；缺乏对财务预算管 理的认识，观念落后；利润及分配管理制度不健全，影响企业发展。 通过进一步的深入分析，提出优化中小企业的财务管理工作，提出企业财务管理 质量的建议和对策。但作为中小企业的所有者和经营者应不能一味地强调政府的支持， 而应切实做好企业自身内部管理，建立有效的财务管理控制体系，逐步提升财务管理 的层次，加强资金管理，强化财务控制，加强财务预算管理，合理使用财务杠杆，控 制利润分配，从而达到促进我国中小企业健康、稳定、高效发展的目的。 中国经济要从经济大国走向经济强国