内部控制流程图与相关控制

1、内部控制的相关知识点 1、控制流程图 2、工资业务控制 3、投资业务控制 v控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，是对一步一步 的交易处理过程的图形化表示，包括文件的准备、授权、流程和保管 等 v可分为:水平流程图（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程图 (vertical flowcharts) v水平流程图（系统流程图）是将程序中所涉及的部门或只能以水平的 方式描述在页面上。通常，代表某一部门或职能所应承担的活动、应 遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。 v垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的 反映系统所涉及的各个部门

2、以及部门的职能。 v1、控制流程图 流程图流程图 -符号（符号（1） 凭凭 证证 处处 理理 暂暂 存存 永永 存存 帐本帐本 报表报表 决决 策策 内连接内连接 外连接外连接 流程线流程线 说明说明 Y N 流程图流程图 -符号（符号（2） N D A N A D 凭证凭证 报表报表 副副 本本 帐帐 本本 过帐过帐 来源来源 保保 存存 按字母按字母 保存保存 按顺序按顺序 保存保存 按日按日 期期 保存保存 始始 点点 签签 名名 合合 并并 注注 销销 流程线流程线 两种来源两种来源 资料去向资料去向 流程图流程图 -符号（符号（3） 凭凭 证证 帐本帐本 报表报表 保存保存 作作 业

3、业 转记转记 暂存暂存 汇总汇总 决决 策策 去向去向 来源来源 连接连接 流流 程程 核对核对 Y N 单位或人单位或人 单位或人单位或人 流程图绘制方法流程图绘制方法 1、确定流程图式、确定流程图式 （1）横式）横式 （2）直式）直式 2、确定信息介质符号显示方式、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示）一次显示 （2）重复显示）重复显示 3、基本规则、基本规则 （1）从左到右，从上到下）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下）介质符号在上，作业符号在下 流程图绘制举例流程图绘制举例 某企业费用报销流程是某企业费用报销流程是: 首先由业务人首先由业务人 员根据原始凭证编制报

4、销凭证员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人经部门负责人 审批后交会计部门审批审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭会计部门编制付款凭 证并送交出纳付款证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐出纳付款后登记日记帐,然然 后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细 帐并归档帐并归档. 部门部门 作业作业 经办经办 流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续） v 1 流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续） 业务部门业务部门 会计部门会计部门出纳部门出纳部门 制单审核 付款 记帐 原始凭证报销单 日记帐费用帐 外单位 审核审核 付款 业务部门业务部门会计部门会

5、计部门财务部门财务部门 审核审核审核审核记帐记帐 出纳出纳 流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续） v2 控制流程图事例 工资业务控制工资业务控制v 23 工资业务控制工资业务控制 v工资业务内部控制工资业务内部控制 v工资业务基础工作工资业务基础工作 v工资业务流程再造工资业务流程再造 工资业务内部控制工资业务内部控制 工资业务循环工资业务循环 工资业务常见弊端工资业务常见弊端 工资业务内部控制要点工资业务内部控制要点 工薪业务循环图工薪业务循环图 聘用考核聘用考核 会计记录会计记录 工资分发工资分发 工资结算工资结算 考考 勤勤 其它福利其它福利 工薪业务常见弊端工薪业务常见弊端 v虚

6、列工资开支虚列工资开支 v虚提福利费虚提福利费 v擅自改变工资、福利费用途擅自改变工资、福利费用途 工薪业务内部控制要点工薪业务内部控制要点 1 1工薪循环的职务分离工薪循环的职务分离 2 2考勤记录控制考勤记录控制 3 3工资核算控制工资核算控制 4 4工资发放控制工资发放控制 工资业务基础工作工资业务基础工作 v工资形成和标准工资形成和标准 v考核方式和记录考核方式和记录 工资业务流程工资业务流程 员工考勤流程员工考勤流程 工资核算发放流程工资核算发放流程 养老金交纳流程养老金交纳流程 投资业务控制投资业务控制 31 投资业务控制投资业务控制 v投资投资业务内部控制业务内部控制 v投资投资

7、业务基础工作业务基础工作 v投资投资业务流程再造业务流程再造 投资投资业务内部控制业务内部控制 v投资业务循环投资业务循环 v投资业务常见弊端投资业务常见弊端 v投资业务内部控制要点投资业务内部控制要点 投资业务循环图投资业务循环图 投资计划投资计划 投资处置投资处置 投资收益投资收益 支付款项支付款项 投资作业投资作业 会计记录会计记录 投资业务常见弊端投资业务常见弊端 v盲目投资，投资效益差盲目投资，投资效益差 v截留投资收益，形成帐外资金截留投资收益，形成帐外资金 v证券投资证券投资“黑箱黑箱”操作，亏损企业负担，赢操作，亏损企业负担，赢 利截留或私分利截留或私分 v投资证券保管不善，帐实不符投资证券保管不善，帐实不符 v截留投资资产处置收入，形成帐外资产截留投资资产处置收入，形成帐外资产 v投资会计处理错误，调节利润投资会计处理错误，调节利润 投资业务内部控制要点投资业务内部控制要点 1 1投资循环的职务分离投资循环的职务分离 2 2投资决策控制投资决策控制 3. 3. 投资资产保全控制投资资产保全