2020年中级会计实务重点题12092.doc

1、2020 年中级会计实务重点题多选题1、下列计价方法中，不体现历史成本计量属性的是() 。A发出存货计价所使用的个别计价法B期末存货计价所使用的市价法C发出存货计价所使用的先进先出法D发出存货计价所使用的移动加权平均法E应收账款按扣除坏账准备后的净额列报多选题2、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A处置子公司B新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C对外巨额举债D在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案简答题3、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 3

2、1 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业

3、实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度

4、资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣

5、除。要求：计算甲公司 206年度的所得税费用 ( 或收益 ) ；多选题4、下列有关主营业务收入账务处理正确的有() 。A以库存商品进行非货币性资产交换( 具有商业实质且公允价值能够可靠计量) ，应按该商品的公允价值确认主营业务收入B采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值( 折现值 ) 确认主营业务收入C以库存商品进行非货币性资产交换( 不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量 ) ，应按该商品的公允价值确认主营业务收入D本期 ( 月) 发生的销售退回或销售折让，应冲减主营业务收入E以库存商品进行债务重组的，应按该商品的公允价值确认

6、主营业务收入多选题5、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A购买存货途中发生的必要的仓储费用B采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值E将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值多选题6、按企业会计准则解释第8 号资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有() 。A历史成本B现值C重置成本D可变现净值E公允价值单选题7、一个完整的会计软件系统必定包括() 功能模块，其他功能模块直接或间接与它进行联系。A报表B固

7、定资产C账务处理D销售处理单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题9、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为 500 万元，该在产品中 50% 已订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为 700 万元，其余加工中的 X 产品无销售合同且其预计售价总额为 650 万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360 万元。甲公司206年 12

8、月 31 日， X 在产品的可变现净值为 () 万元。A410B490C770D910单选题10、企业 2006 年 12 月 20 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理， 2007 年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收存在质量问题要求退货，经协商 2 月 10 日甲企业给予折让300 万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是() 。A作为 2006 年资产负债表日后事项的调整事项B作为 2006 年资产负债表日后事项的非调整事项C作为 2007 年差错更正事项D作为 2007 年当期正常事项多选题11、某股份有限公司 2005 年度财

9、务会计报告经注册会计师审主计后，于 2006 年 4 月 26 日批准报出。该公司对下列发生在 2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有() 。A2004 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少计利润850000 元，并按规定补交所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元C获知 2006 年 3

10、 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明E该公司 2005 年 12 月份与中企业发生经济诉讼事项，2006 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2006 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为2005 年度的损失，并调整了200

11、5 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题14、下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有() 。A企业自用房地产转换

12、为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产B期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额C以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额D在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动多选题15、甲公司在其 2007 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A董事会决定发行3000 万元公司债券B董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C2007 年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D施工部门提供的新证据表明2007 年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差单选题16、企业对于已计入“待处理财产

13、损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题17、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理(4 分)多选题18、下列有关中期财务报告的表述中，正确的有() 。A对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延B中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策C中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果D中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础单选题19、下列四项中不属于计算机的主要技术指标的是() 。A)

14、字长B) 存储容量C)重量D)时钟主频多选题20、下列有关固定资产的叙述中，正确的有() 。A当月增加的固定资产当月不计提折旧B盘亏固定资产不应通过“固定资产清理”科目核算C提前报废的固定资产应补提折旧D出售固定资产的损失应记入“营业外支出”科目多选题21、采用权益法核算， 企业应调整“长期股权投资”科目账面价值的会计事项有() 。A被投资单位实现净利润B被投资单位提取盈余公积C被投资单位接受捐赠D被投资单位发生亏损E被投资单位宣告分派现金股利单选题22、( 二) 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司于 2009 年 9 月 30 日向乙公司销售一批产品，应

15、收乙公司的货款为 2340万元 ( 含增值税 ) 。乙公司同日开出一张期限为 6 个月，票面年利率为 8%的商业承兑汇票。在票据到期日， 乙公司没有按期兑付， 甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。 2010 年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 300 万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于 2011 年 1 月 1 日与乙公司签订以下债务重组协议：(1) 乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：(2) 甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率3%收取利息 ; 但若乙公司 20

16、11 年实现盈利，则2012年按 5%收取利息，估计乙公司 2011 年很可能实现盈利。 2011 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续， 并开具增值税专用发票。 甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X 公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50 年平均摊销。 2011 年 7 月 1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：甲公司债务重组后应收账款的入账价值是（）万元。A106.50B248.

17、50C314.02D373.52单选题23、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“递延所得税资产”项目金额() 万元。A450B500C525D550多选题24、企业的资产总额包括 () 。A对外投资B固定资产C库存股D尚未完工的基建项目多选题25、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是() 。A企业生产经营的基本情况B事项和资产负债表日后事项的说明C重大投资、融资活动D关联方关系及其交易的说明简答题26、为什么在四张主要的会计报表之外，还需要提供会计报表附注？单选题27、同一控制下企业合并

18、形成的长期股权投资，其初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当记入_科目。A资本公积资本溢价或股本溢价B营业外收入C投资收益D营业外支出简答题28、甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。 2012 年 1 月甲公司内审部门在对甲公司 2011 年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：(1)2011 年 1 月 1 日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买 1 元商品奖励 1 分，每 1 积分的公允价值为 0.01

19、 元( 即每 1 积分可以免费购买 0.01 元的货物 ) 。2011 年专营店销售商品 3000 万元 ( 不包括客户使用奖励积分兑换的商品 ) ，共授予奖励积分 3000 万分。甲公司估计有 20%的积分顾客将放弃行权，不会使用。至 2011 年年末，顾客已使用积分 1600 万分。甲公司在确认收入时， 进行了如下会计处理：确认主营业务收入 2970 万元。确认递延收益 30 万元。(2) 甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。 同时规定，在特定区域范围内免费送货， 超出特定区域将根据距离远近收取送货费。 2011 年甲公司收取货款 23

20、40 万元，已经发出货物 2106 万元 ( 含增值税 ) ；另外，收取送货费 14 万元，其中已经完成送货量 90%。2011 年支付给物流公司送货费 25 万元，其中：免费送货部分发生的送货费 18 万元，超出免费区域的送货费 7 万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：确认主营业务收入 ( 销售商品 )2000 万元。确认其他业务收入 ( 送货劳务 )14 万元。确认其他业务成本7 万元。确认销售费用18 万元。(3) 甲公司于 2011 年 12 月 5 日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860 万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账

21、面价值为780 万元，其中成本 520 万元，公允价值变动 260 万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积( 其他资本公积 ) 余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：确认其他业务收入860 万元。确认其他业务成本780 万元。(4) 甲公司于 2011 年 12 月 8 日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400 万元。由于甲公司上一项工程， 占用了大量流动资金， 造成财务困难， 无法支付丙公司已到期的货款。 经甲、丙公司协商后达成如下协议： 甲公司用日用品按照现行市价 300 万元 ( 不含税 ) 抵偿所欠丙公司货款。 甲公司于当日交付了货物， 双方办理了债

22、务解除手续。 甲公司该批日用品的成本为 220 万元。甲公司对该债务重组会计处理如下：未确认销售收入和销售成本。将库存商品账面价值 220 万元与偿还债务金额 400万元之间的差额确认为营业外收入 180 万元。(5) 甲公司于 2011 年 12 月 15 日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车， 该货车将用于生产经营。 换入货车的公允价值为 15 万元 ( 甲公司未取得增值税专用发票 ) ，甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为 12 万元，增值税税额为 2.04 万元，另外甲公司补付丁公司货币资金 0.96 万元。该批货物的成本为 10 万元。甲公司进行了如下的会计处理：认定

23、该项业务属于非货币性资产交换。未确认销售收入和销售成本。确认了营业外收入 2 万元。确认固定资产入账价值 15 万元。(6) 甲公司于 2011 年 12 月 16 日与戊批发商签订协议， 戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为 500 万元 ( 不含增值税 ) ，给出的现金折扣条件为 (2/10 ，n/15) ；假如戊公司放弃现金折扣， 甲公司可以将收款期延长 1 年，但销售价格将变更为530 万元。甲公司于当日发出货物，成本为 420 万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。 甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：确认主营业务收入530 万元。确认主营业务

24、成本420 万元。要求：根据上述资料，逐笔分析、判断 (1) 至 (6) 笔经济业务中各项会计处理是否正确 ( 分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号 ) ；如不正确，请说明正确的会计处理。 ( 答案中金额单位用万元表示 )多选题29、下列支出中，属于资本化后续支出的有() 。A企业下属某管理部门汽车的修理费支出B固定资产的改良支出C融资租入的固定资产的改良支出D每隔三年需修理的固定资产装修费用单选题30、大海公司于 2010 年 7 月 1 日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为 3200 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 200 万元。在改扩建过程中领用工程物资

25、 500 万元，领用生产用原材料 300 万元，原材料的进项税税额为 51 万元。发生改扩建人员薪酬 80 万元，用银行存款支付其他费用 69 万元。该厂房于 2010 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧， 预计尚可使用年限为 20 年，预计净残值为 100 万元。 2012 年 12 月 10 日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，每年年末收取租金，每年租金为 200 万元，起租日为 2013 年 1 月 1 日，到期日为 2014 年 12 月 31 日，对租出的投资性房地产采用成本模式

26、计量， 租出后，该厂房扔按原折旧方法、 折旧年限和预计净残值计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2013 年度影响利润总额的金额为() 万元。A200B170C30D100-1- 答案： B,E 解析 期末存货计价所使用的市价法，不符合历史成本计量属性。按照准则规定，期末存货应该采用成本与可变现净值孰低法计价。应收账款在计提了坏账准备后，以扣除坏账准备后的净额列报体现了谨慎性要求，不体现历史成本计量属性。2- 答案： B,D 解析 处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。3- 答案：计算甲公司206年度的所得税费用 ( 或收益 ) ：暂无解析4- 答案： A,B,D,E

27、 解析 选项 C，以库存商品进行非货币性资产交换( 不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量 ) ，应按该商品的成本结转，不确认主营业务收入。5- 答案： B,C,D 解析 选项 A，购买存货途中发生的必要的仓储费用应该计入存货成本，不影响当期损益；选项 E，将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。6- 答案： A,B,E 解析 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值 =账面原价累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性； 计算可收回金额时， 会涉及现值与公允价值计量属性， 故选 ABE

28、。7- 答案： C 考点 系统初始化8- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9- 答案： D 解析 按照企业会计准则第1 号存货的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定估计售价时， 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货， 其可变现净值应当以合同价格为基础计算， 企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的， 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 本

29、题期末 500 万元的存货中 50%有不可撤销的销售合同，另 50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。本题计算为： (700+650)-80-360=910( 万元 ) 。10- 答案： A 解析 资产负债表日后期间发生的销售折让，属于调整事项。11- 答案： A,D 解析 资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部分，因此选项 B 不正确；选项 C、E 属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应

30、由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： A,B,D 解析 选项 A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时， 产生的差额作为资本公积核算； 选项 C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。15- 答案： C,D 解析 A 、B 为非调整事项。16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存

31、货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17- 答案：固定资产后续支出的会计处理：企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析， 确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。(1) 如果发生的固定资产后续支出使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计， 如延长了固定资产的使用寿命， 或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低， 则应予以资本化， 计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。(2) 如果发生的固定资产后续支出， 不符合资本化的条件， 则应予以费用化， 即在发生时直接计

32、入当期损益。固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，通常就属于这种情况。暂无解析18- 答案： B,C,D 解析 按照企业会计准则中期财务报告准则的规定，企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入， 应当在发生时予以确认和计量， 不应在中期财务报表中预计或者递延， 但会计年度末允许预计或者递延的除外； 企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策， 中期会计计量应当以年初至本中期末为基础， 财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。 企业在确认、 计量和报告各中期财务报表项目时， 对项目重要性程度的判断， 应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础。19- 答案： C 解析 本

33、题考查计算机性能指标。衡量计算机性能的主要技术指标有：字长、存储容量、存取周期、运算速度、时钟主频。选项 C不属于计算机的主要技术指标。20- 答案： A,B,D 解析 提前报废的固定资产不应补提折旧；当月新增加的固定资产当月不提计提折旧，但当月减少的固定资产当月应照提折旧。21- 答案： A,C,D,E 解析 本题考查重点是对“长期股权投资的权益法核算”的熟悉。投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法进行核算。在这种情况下， 投资企业不编制合并财务报表，但由于在被投资企业中占有较大的份额，按照重要性原则， 应对长期股权投资的账面价值进行调整， 以客观地反映投资状

34、况。采用长期股权投资权益法核算时， 长期股权投资的账面价值要随着被投资企业的所有者权益变动而相应变动， 大体上反映在被投资企业所有者权益中占有的份额。选项 A、C、D、E 均属于企业应调整“长期股权投资”科目账面价值的会计事项。因此，本题的正确答案为 ACDE。22- 答案： C甲公司债务重组后应收账款的入账价值 =2340(1+8%6/12) - 500(1+17%)-600-800) (1 -30%)=314.02( 万元 ) 。23- 答案： D 解析 “递延所得税资产”项目调整额=-500-50=-550(万元 )24- 答案： A,B,D 解析 本题所考查的考点是资产的范围。资产是企业通过交易或事项所获得的经济资源，这些经济资源必须能够用货币计量， 并且能够在未来为企业带来经济效益。企业的资产按其变现