试析小规模企业审计方法及存在的问题与对策.doc

1、试析小规模企业审计方法及存在的问题与对策一、小规模企业审计的现状在未来的发展中，随着国家不断鼓励自主创业，放宽成立公司的条件，小规模企业还 将增多，并且小规模企业的审计也越来越多。由于有的小规模企业的情况比较复杂，有的 审讣人员缺乏经验，不擅长对这种混乱的小规模企业进行审讣，学习程度低，使得针对小 规模企业的审讣这些人员有许多不清楚的地方。比如不知道如何划分小规模企业，不知道 如何简化审计程序，不知道如何提高审计质量等等，也使得对于小规模企业的审讣质量不 高。另外，小规模企业的人员、资金少，在管理方面不够细致。有些小规模企业的管理者 没有内部审计的意识，内部审计问题较多。很多小规模企业没有内部

2、审计机构，使得整个 小规模企业的审计状况更不太乐观。难以确定是否应该接受小规模企业的委托业务;难以 运用现代审计技术;难以进行业务循环审计;审计风险较大。二、小规模企业审计方法（一）观察、检查、询问观察是指注册会计师到企业中现场的实地查看，查看相关的工作人员正在进行的活动 或者执行的程序。其中观察包括对小规模企业的生产场所、固定资产、各类现场的实物、 相关的业务活动和内部控制的执行情况等进行实地查看。观察是最直接的审计方法，审讣 人员在观察过程中可以快速获取审计证据，通过视觉的观察获取大量的信息。检查是通过对小规模企业的各项财产物资及其报告记录进行分析检查。检查包括对各 项企业形成的如纸质版或

3、者电子版等形成的文件或者记录进行仔细检查，进而形成书面证 据，来确定被审计单位的相关财务记录是否真实合法，是否符合国家的规定。主要检查小 规模企业的原始凭证、会讣账簿、财务报表是否合法，是否符合相应的规定，有无舞弊或 者错误的存在。询问是审计人员通过对工作人员进行口头询问相关的工作情况从而获取审计相关的信 息，并对信息进行加工处理和评价的过程。通过询问的审计方法，审计人员可以获取与小 规模企业内部相关或者与外部相关的审计信息，可以获取大量的审计信息和证据，并进行 记录，能够根据询问的结果进一步制定审计计划。（二）重新讣算、重新执行重新计算是指审计人员用人为的办法和计算机技术对一些财务数据和信息

4、进行核对， 以确保的相关的数据真实准确。会讣凭证、会计账簿、会计报表等都是重新计算的对象， 利用重新计算可以对相关的财务数据进行核验以检查财务数据是否真实可靠。重新执行是审计人员运用人为的方法或者计算机技术站在独立的角度重新执行小规模 企业的内部控制或者内部程序。重新执行是为了确定被审计单位的内部控制或者内部程序 是否真实有效合理。比如审计人员可以利用企业的银行存款日记账与对账单重新编制银行 存款余额调节表，然后将其与小规模企业编制的进行对比，看是否一致。（三）函证、分析程序函证是指审计人员直接从第三方获取书面答复而作为审计证据的过程，书面答复可以 有纸质、电子或者其他介质。由于函证来自独立的

5、笫三方，所以可靠性比较高，是审计人 员喜欢而乂能够信任的审讣方法。函证分为积极函证法和消极函证法，注册会计师通常采 用积极式函证，要求函证人员直接向注册会计师直接回复是否同意函证的内容。分析程序是指注册会讣师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间 的内在关系，对财务信息作出评价。小规模企业的财务数据比较混乱不够真实完整，不太 适合用分析性程序。三、小规模企业审计存在的问题小规模企业的审计现状不太乐观，从自身来分析，小规模企业本身就存在许多缺陷造 成审计难题。（一）管理人员不够重视内部审计许多管理人员并没有内部审计的意识，内部审计是对自身的财务信息进行检查、监督 和评价，包括检查企

6、业的财务信息是否真实合法和完整有效。内部审讣是山企业的内部的 审计机构或人员进行实施审计，是组织内部自身的一种相对独立的监督手段。它可以初步 判断企业的经济事项是否有效合理，而且能够帮助企业及时发现财务方面的问题，对发现 的问题进行纠正，对经营不合理的管理事项进行监督检查，能够帮助企业改善管理问题， 控制经营风险，从而帮助小规模企业实现更好的发展，提高面对风险的能力，给企业带来 长远的利益。（二）缺少高素质的内部审计人员小规模企业内部审计意识淡薄，通常聘用不起职业能力很高的审计人员。对小规模企 业内部审计而言，即使有内部审计机构，聘用的内部审计人员的职业水平也不高。在小规 模企业中，要保持好独

7、立性通常不是一件容易的事情，私营企业的老板通常不按照法律法 规办事，指使企业员工做出一些不合法的事情。身为企业的内部审讣人员，面对管理层的 压力较大，容易受到利益的诱惑，失去独立性，使其内部审讣的工作很难进行或者没有达 到内部审计该有的作用。（三）内部审计缺少法律依据且审计范围小对于内部审计而言，国家没有太多关于内部审计的规定，多数是一些补充的制度规定, 这些规定通常是政策规定，没有指明具体的操作方法，使得审讣人员在审计过程中缺少指 导。面对一些审汁问题也不知道有效的解决方法和途径，使得内部审讣也无法起到相应的 监督作用。对于内部审讣的问题我国还在探究当中，没有太多很完善的内部审讣制度，还 存

8、在的缺陷有待弥补。四、小规模企业审计的对策当前我国的小规模企业发展迅速，包含各种组织形式，在国民经济中占有较大的比重。 因此，针对小规模企业审计的问题，现提出如下儿点建议：（一）国家增强对小规模企业审计的重视，出台更多与其审计有关的法律目前，中国拥有近三十万的审计人员，除审计法之外与审计相关的法律比较少， 从法律的角度上看，国家对于审计颁布的法律还不够多，法律对于审计的监管力度还不够 大，缺乏更加规范的监督与管理，小规模企业审计缺乏指导性。只有国家颁布更多规范的 小规模企业的法律法规，小规模企业审计才能更加客观公正合理，更具有信服力。（二）加强小规模企业自身管理小规模企业自身管理有缺陷，制度不够合理，缺乏专业人士管理，大多数111管理者自 己管理的情况下，容易出现舞弊的情况，或者账簿记录不够真实完整。财务这一模块做的 不够合理，存在不少的问题，公司的管理制度必须根据实际情况，制定更加合理的制度准 则，并且招聘专业的管理人士管理公司。（三）加强小规模企业的内部控制小规模企业的内部控