会计内部控制制度初探

1、会计内部控制制度初探 摘要：改革开放以来，我国市场经济开展迅速，各个事业单位的工作也开展的比较顺利，会计内部控制制度的完善是事业单位开展的内部需要，本文分析了现阶段事业单位内部控制制度的现状，并提出了相关的政策制度。关键词：会计内部控制;制度现代社会，经济全球化的开展为各国经济带来了前所未有的契机，尤其是我国的事业单位，受到外部环境的影响越来越大，事业单位面临的外部风险也越来越大，与事业单位紧密联系的会计内部控制制度也越来越受到事业单位的重视。不断完善、健全事业单位会计内部控制制度，加强对事业单位内部会计制度理论的研究分析，已成为当代社会面临的一个重要问题。1关于事业单位内部控制的含义?内部会

2、计控制根本标准?中对内部有着这样的规定，所谓内部控制，指的是各个单位为了保证各项业务活动能够顺利有效的进行，同时也为了能够让资产保存完整，从而保证事业单位组织能够实现经营管理系统的措施和程序。可以说，事业单位会计内部控制制度几乎涵盖了事业单位管理的各个方面，依据会计内部控制目的的不同，可以将会计内部控制制度划分为会计控制和管理控制。2现阶段会计内部控制制度存在的问题(1)事业单位对于会计内部控制制度没有给予足够的重视。有的事业单位，其仅仅将财务内部控制制度看成了财务部门的问题，并没有将会计内部控制制度放在整个事业单位财务管理战略的高度来看待。不仅如此，从目前的情况来看，会计内部控制制度的建设本

3、身还不是很完善，目前尚没有形成一个比较有效的内部控制机制。例如，相当一局部事业单位的会计部门不能对资金本钱实现有效的控制，没有形成统一的操作标准和规定，而这些制度有可能会给一些不法分子造成可乘之机，对事业单位的健康开展形成了一定的阻碍。(2)很多制度流于形式。从目前的情况来看，虽然有一局部事业单位的会计内部控制制度已经很完善，但是大多还只是存在于纸上，流于形式，并没有得到很好的实施，使得会计内部控制制度失去了本来应有的作用。在相当多的事业单位，由于制度的制定部门与执行部门并非一个部门，所以制度从制定到执行有很多的阻碍因素，例如有些制度制定的不切合实际，操作性比较弱，以至于在执行的过程中不是很顺

4、利。(3)会计内部控制制度受到人为的影响因素比较大。由于事业单位对于员工个人的实际情况缺乏一定的了解，这可能会造成一定的隐患，我们都希望事业单位能够按照正常的流程和程序去执行，但是有时候又往往会受到偏离既定的办事流程，有时候甚至会出现抵抗的现象。如果员工对于制度的建立没有参与到其中，很有可能会引起在执行的过程中抵抗执行现象的出现。(4)信息沟通不及时。对于事业单位的财务部门来说，及时、准确并且完整的收集事业单位各个部门的相关数据是非常重要的，但是从目前的情况来看，事业单位各个部门之间还没有实现这种及时有效的沟通，信息沟通的不及时也成为事业单位顺利开展的一个重要因素。3完善内部会计控制依据?内部

5、会计控制标准?中对内部会计控制定义、目标、原那么、内容、方法及检查都做了详细的规定，在?内部会计控制标准?中，内部会计控制的涵义为本标准所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的平安、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序;。关于内部会计控制的内容，?内部会计控制标准?也做了详细描述，内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程工程、采购与付款、筹资、销售与收款、本钱费用、担保等经济业务的会计控制;，同时对内部会计控制的根本目标也做了规定，主要包括以下三个方面：(1)标准单位会计行为，保证会计资料真实、完整；(2)堵

6、塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的平安、完整；(3)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。4关于内部控制制度建设的对策在中国人民银行公布的?加强金融机构内部控制的指导原那么?文件中指出，内部控制是金融机构的一种自律行为。纵观现代社会，金融工具和产品日益朝着多元化的方向开展，而且建立有效的会计内部控制制度，让事业单位朝着合理化、科学化的方向开展。根据这个文件的指导意见，可以从以下几个方面进行努力。(1)将会计内部机构和会计内部控制机制合理化。在这方面，一定要将事业单位自身的开展方向和开展规划融入到事业单位自身的财务机构当中，根据现行的?会计法?规定，

7、一定要对负责会计工作的领导进行明确，而且最好是设定独立的会计部门，并且配备专职的会计人员，建立科学、明确的会计制度，在有条件的情况下，加强事业单位内部各个系统之间的联系，并使之处于稳定运作的状态。总的来说，就是各个事业单位一定要根据自身的情况，具体情况具体分析，建立起符合事业单位自身的内部控制制度。(2)会计人员的继续教育培训。不管是哪个岗位的工作人员，一定要保持持续学习的状态。要想提升员工的整体素质，保持终身学习的习惯是非常重要的，终身学习的内容不仅仅包含学习技能上的进一步深造，还应该在员工的思政政治教育水平和职业操守方面进行教育。中国有几千年的历史文化传统，以人为核心的管理理念也由来已久。

8、只有从人的思想道德以及职业操守等多个方面来对员工进行教育的和培训，才能从根本上保证员工的工作效率和工作积极性，整个事业单位的开展也才会更加的有动力，开展后劲也才能更充足。(3)建立会计人员岗位责任制和领导负责制。作为事业单位部门的领导，事业单位领导者应该肩负起自身的责任，尤其应该注意的是应该保证事业单位的财务人员能够在一个相对宽松和稳定的状态下进行工作，尽量让财务人员能够防止为事业单位会计营造一个良好的工作环境。这样事业单位的会计人员才能有效的对事业单位实现有效的财务监制，也才能为事业单位的开展提供良好的财务环境。(4)完善事业单位内部的审计制度。一般情况下，事业单位的会计内部执行都是由审计机

9、构来执行的，而事业单位内部审计机构的建立主要是为了检查事业单位内部控制制度是否健全，其主要包含以下主要内容：首先是保证会计资料健全、准确；其次是保护资产的完整；再次是催促员工能够按照内部的管理制度来进行工作；最后是催促事业单位能够守法经营。但是，在现实生活当中，由于事业单位的内部审计人员大多是直接向董事会或者是高管负责，有的事业单位审计甚至是由财务人员来担任，致使内部的审计没有发挥应有的作用，针对这一现象，事业单位最好是能够设立独立的审计部门，让其发挥应有的作用，以此来保护事业单位的健康开展。(5)充分利用信息化的便利条件。现代社会，科学技术飞速开展，计算机的普及给人类社会带来了极大的便利。人

10、类工作的效率也大大提高了，会计的工作也越来越依赖计算机，但是使用计算机虽然方便了，但是也容易受到互联网潜在威胁的影响，所以，各个事业单位的财务工作人员一定要在使用计算机的时候懂得躲避保证会计工作平安进行。随着我国社会主义经济体制改革的不断深化，为了适应市场开展需求，内部会计控制制度仍然需要进行不断的改革创新，逐渐加以完善，促使政府部门、监督部门和执行单位三管齐下，实现内部会计控制制度制定科学合理、执行标准可行、监控明显有效的目的，这样，拥有了较为完善以及符合自身情况的内部控制制度，我国事业单位的开展才会更加的顺利，我国的社会主义社会建设也才能更加顺畅。参考文献【1】裴敏.浅议会计核算中心内部控制制度的建立.财经界(学术版),2021(13).【2】郄传芬.浅议会计信息化下如何完善内部控制制度.现代商业,2021(27).【3】李晓菊.浅议会计内部控制制度在行