注册会计师财务管理PPT学习教案

1、会计学1 注册会计师财务管理注册会计师财务管理 第1页/共36页 表1 资 产 负 债表 会企01表 编制单位:ABC公司 2009年12月31日 单 位:万元 资产年末 余额 年初 余额 负债和所有者权益（或股 东权益） 年末 余额 年初 余额 流动资产：流动负债： 货币资金5025短期借款6045 交易性金融资产612交易性金融负债2810 应收票据811应付票据54 应收账款398199应付账款100109 预付款项224预收款项104 应收股利 00应付职工薪酬21 应收利息00应交税费54 其他应收款1222应付利息1216 存货119326应付股利00 一年内到期的非流动 资产 7

2、711其他应付款 2318 其他流动资产80预计负债24 流动资产合计700610一年内到期的非流动负债00 其他流动负债535 流动负债合计300220 第2页/共36页 非流动资产：非流动负债： 可供出售金融资产045长期借款450245 持有至到期投资应付债券240260 长期股权投资300长期应付款5060 长期应收款专项应付款00 固定资产1238955递延所得税负债00 在建工程1835其他非流动负债015 固定资产清理12非流动负债合计740580 无形资产68负债合计1040800 开发支出股东权益： 商誉股本100100 长期待摊费用515资本公积1010 递延所得税资产00

3、盈余公积10040 其他非流动资产30未分配利润750730 非流动资产合计13001070减：库存股00 股东权益合计960880 资产总计20001680负债和所有者权益总计20001680 第3页/共36页 企业活动 经营活动 金融活动 资产 经营资产 金融资产 负债 经营负债 金融负债 第4页/共36页 第5页/共36页 第6页/共36页 第7页/共36页 资产资产 负债负债 股东权益股东权益 经营资产经营资产 金融资产金融资产 股东权益股东权益 经营负债经营负债 金融负债金融负债 净经营资产净经营资产 净负债净负债 股东权益股东权益 净负债净负债 股东权益股东权益 经营经营 营运营运

4、 资本资本 经营流经营流 动资产动资产 经营流经营流 动负债动负债 净经营长净经营长 期资产期资产 经营长经营长 期资产期资产 经营长经营长 期负债期负债 金融负债金融负债 金融资产金融资产 净经营资产净经营资产 通用通用B.S. 管理用管理用B.S. 第8页/共36页 表表1 管理用管理用资产负债表资产负债表 编制单位:ABC公司 2009年12月31日 单位:万元 净经营资产年末余 额 年初余额净负债及股东权益年末余额年初余 额 经营资产：金融负债： 经营性流动资产：短期借款6045 货币资金（经营）5025交易性金融负债2810 应收票据（经营）811应付利息1216 应收账款39819

5、9一年内到期的非流动负债00 预付款项224长期借款450245 应收股利（经营）00应付债券240260 其他应收款1222金融负债合计790576 存货119326金融资产： 一年内到期的非流动资 产 7711交易性金融资产 612 其他流动资产80应收利息00 经营性流动资产合计694598可供出售金融资产045 经营性流动负债：持有至到期投资00 应付票据（经营）54金融资产合计657 应付账款 100109 净负债 784519 第9页/共36页 预收款项104 应付职工薪酬21 应交税费 54 应付股利00 其他应付款 2318 预计负债 24 其他流动负债535 经营性流动负债合

6、计200149 净经营性营运资本494449 第10页/共36页 经营性长期资产： 长期股权投资300 长期应收款 固定资产1238955 在建工程1835 固定资产清理12 无形资产68 开发支出 商誉 长期待摊费用515 递延所得税资产00 其他非流动资产30 经营性长期资产合计13001025 经营性长期负债：股东权益： 长期应付款（经营）5060股本100100 专项应付款00资本公积1010 递延所得税负债00盈余公积10040 其他非流动负债015未分配利润750730 经营性长期负债合计5075减：库存股00 净经营性长期资产1250950股东权益合计960880 净经营资产17

7、441399净负债及股东权益17441399 第11页/共36页 第12页/共36页 表2 利 润 表 会企02 表 编制单位:ABC公司 2009年度 单位:万元 项目 本年金额上年金额 一、营业收入30002850 减：营业成本26442503 营业税金及附加2828 销售费用2220 管理费用4640 财务费用11096 资产减值损失00 加：公允价值变动收益00 投资收益60 二、营业利润156163 加：营业外收入4572 减：营业外支出10 三、利润总额200235 减：所得税费用6475 四、净利润136160 第13页/共36页 利润（损益） 经营损益 金融损益 第14页/共3

8、6页 利润（损益） 经营损益 金融损益 第15页/共36页 营业收入营业收入 减：营业成本减：营业成本 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 经营利润所得税经营利润所得税 利息抵税利息抵税 营业收入营业收入 减：营业成本减：营业成本 销售费用销售费用 管理费用管理费用 减：财务费用减：财务费用 税后经营利润税后经营利润EBIT(1-T) 加：利息抵税加：利息抵税 管理用管理用I.S. 税前经营利润税前经营利润EBIT 税前利润税前利润EBT 减减Tax： 税后利润税后利润 减：经营利润所得税减：经营利润所得税 税后利润税后利润 税后利息税后利息 第16页/共36页 表表2 管理

9、用管理用利润表利润表 项目项目 本年金额本年金额上年金额上年金额 经营损益：经营损益： 一、营业收入一、营业收入30002850 减：营业成本减：营业成本26442503 二、毛利二、毛利356347 减：营业税金及附加减：营业税金及附加2828 销售费用销售费用2220 管理费用管理费用4640 三、主营业务利润三、主营业务利润260259 减：资产减值损失减：资产减值损失00 四、税前营业利润四、税前营业利润260259 加：营业外收入加：营业外收入4572 减：营业外支出减：营业外支出10 五、税前经营利润五、税前经营利润304331 减：经营利润所得税减：经营利润所得税97.28105

10、.62 六、税后经营净利润六、税后经营净利润206.72225.38 金融损益：金融损益： 减：利息费用减：利息费用 10496 加：利息费用抵税加：利息费用抵税33.2830.63 七、净利润合计七、净利润合计136160 备注：平均所得税税率备注：平均所得税税率32%31.91% 此处利息费用金额（104万元）为财务费用（110万元）与公允价值变动收益（0）及投资收益（6万元）抵消后的结果。 第17页/共36页 第18页/共36页 表表3 现金流量表表现金流量表表 编制单位：编制单位：ABC公司公司 2009年度年度 单位：万元单位：万元 项项目目 本年金额本年金额上年金额（略）上年金额（

11、略） 一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金28102810 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金1010 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计28202820 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金23632363 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金2929 支付的各项税费支付的各项税费9191 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金1414 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计24972497 经

12、营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额323323 二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金收回投资收到的现金4 4 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金6 6 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额1212 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计2222 第19页/共36页 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资

13、产和其他长期资产支付的现金369369 投资支付的现金投资支付的现金3030 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计399399 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额-377-377 三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金- - 取得借款收到的现金取得借款收到的现金270270 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金- - 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计270270 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金2020 分配股利、利润或偿付利息

14、支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金152152 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金2525 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计197197 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额7373 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额1919 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额3737 六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额5656 第20页/共36页 补充资料补充资料 1.1.将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调

15、节为经营活动现金流量： 净利润净利润136136 加：资产减值准备加：资产减值准备 固定资产固定资产折旧折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧100100 无形资产摊销无形资产摊销2 2 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以 “- -”号填列）号填列） -11-11 固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（收益以“- -”号填列）号填列） 公允价值变动损失（收益以公允价值变动损失（收益以“- -”号填列）号填列） 财务费用（收益以财务费用（收益以“- -”号填列

16、）号填列）110110 投资损失投资损失（收益以（收益以“- -”号填列）号填列）-6-6 递延所得税资产减少（增加以递延所得税资产减少（增加以“- -”号填列）号填列） 递延所得税负债增加（减少以递延所得税负债增加（减少以“- -”号填列）号填列） 存货的减少（增加以存货的减少（增加以“- -”号填列）号填列）207207 经营性应收项目的减少（增加以经营性应收项目的减少（增加以“- -”号填列）号填列）-212-212 经营性应付项目的增加（减少以经营性应付项目的增加（减少以“- -”号填列）号填列）-3-3 其他其他 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额323323 第2

17、1页/共36页 期初应收账款期初应收账款 期末应收账款期末应收账款 本期收入本期收入现金流现金流 情形情形10100010000？ 情形情形21000010000？ 归纳：归纳： 现金流入现金流入=收入收入-应收应收 成本费用与现金流的基本关系 ： 期初应付期初应付 账款账款 期末应付账款期末应付账款本期成本期成 本费用本费用 现金流出现金流出 情形情形10100010000？ 情形情形21000010000？ 情形情形3期初存货期初存货0期末存货期末存货M1000010000+M 情形情形4期初折旧期初折旧0期末折旧期末折旧M1000010000-M 归纳：归纳： 现金流出现金流出=成费成费

18、-应付应付+存货存货-折旧折旧 归纳：归纳： 营业现金营业现金净流量净流量=净利润净利润+折旧折旧- 营运资本营运资本 第22页/共36页 第23页/共36页 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 28102810 销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括前期销售本期收销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括前期销售本期收 到的现金到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 1010 如收到的罚款现金等如收到的罚款现金等 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 23632363 购买商品、接受劳务实际支付的

19、现金，包括前期购买本期支购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括前期购买本期支 付的现金付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 2929 实际支付给职工的现金实际支付给职工的现金 支付的各项税费支付的各项税费9191企业按规定支付的各种税费，包括本期支付的前期税费企业按规定支付的各种税费，包括本期支付的前期税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 1414 如现金支付的租金、差旅费、招待费等其他管理销售费用等如现金支付的租金、差旅费、招待费等其他管理销售费用等 销售商品获得的现金销售商品获得的现金=营业收入营业收入-应收应收 收其他与经营有关

20、的现金收其他与经营有关的现金 =营业外收入营业外收入-应收应收 购买商品支出的现金购买商品支出的现金 支付工支付支付工支付 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 =成本费用成本费用-应付应付+存货存货-折旧折旧-利息利息 支付的税金支付的税金=Tax+营业税金及附加营业税金及附加- 应付应付 经营活动现金流经营活动现金流=收入收入-应收应收-（成本费用（成本费用-应付应付+存存 货货-折旧折旧-利息）利息）- Tax 现金流量表中经营活动现金流量计算的两种方法：直接法和间接法现金流量表中经营活动现金流量计算的两种方法：直接法和间接法 1. 直接法直接法按现金收支的主要类别直

21、接反映经营活动产生的现金流量按现金收支的主要类别直接反映经营活动产生的现金流量 第24页/共36页 第25页/共36页 净利润净利润 加：折旧、摊销加：折旧、摊销折旧摊销费不会导致现金流发生折旧摊销费不会导致现金流发生 存货的减少存货的减少存货的增加不影响利润但会导致现存货的增加不影响利润但会导致现 金流出金流出 经营性应收项目的减少经营性应收项目的减少会增加现金流入会增加现金流入 经营性应付项目的增加经营性应付项目的增加会减少现金流出会减少现金流出 财务费用财务费用属于筹资活动属于筹资活动 投资损失投资损失属于投资活动属于投资活动 经营活动现金流经营活动现金流 步骤步骤1：调整折旧与摊销的影

22、响：调整折旧与摊销的影响 步骤步骤2：调整营运资本变动的影响：调整营运资本变动的影响 步骤步骤3：调整掉属于投资及筹资活动的损益（但忽视利息对税的影响）：调整掉属于投资及筹资活动的损益（但忽视利息对税的影响） 经营活动现金流经营活动现金流=净利润净利润+折旧折旧- 营运资本营运资本+I =EBIT(1-T) +折旧折旧- 营运资本营运资本+IT v2. 间接法间接法以净利润为计算起点，调整不涉及现金的收入以净利润为计算起点，调整不涉及现金的收入 、费用、营业外收支等以及不涉及损益但涉及现金的有关项、费用、营业外收支等以及不涉及损益但涉及现金的有关项 目，并剔除投资、筹资活动后得出的经营活动现金流目，并剔除投资、筹资活动后得出的经营活动现金流 第26页/共36页 以上分析说明：会计报表中以上分析说明：会计报表中“经营活动现金流量经营活动现金流量”是不纯的经营现金流量，真实的经营现金流是会计报表中是不纯的经营现金流量，真实的经营现金流是会计报表中“经营活动现金流量经营活动现金流量”中与经营有关部分以及中与经营有关部分以及“投资活动现金流量投资活动现金流量”中与经营有关部分。即经营活动现金流量（剔除利息影响）中