应收及预付账款的核算

1、应收及预付账款的核算目录目录一、知识必备（一）核算重点1.应收账款2.应收票据3.预付账款4.坏账损失（二）核算科目二、应收及预付账款核算示例（一）应收账款的核算（二）预付账款的核算三、应收及预付账款核算常见原始凭证一、知识必备（一）核算重点1.应收账款应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。2.应收票据应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。3.预付账款预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。4.坏账损失（1）坏账损失

2、的定义当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。（2）坏账的核算方法1、直接转销法 直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。 2、备抵法备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。应收账款余额百分比法余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。账龄分析法账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。采用账龄分

3、析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏账损失预计金额。销货百分比法销货百分比法是根据当期赊销金额的一定百分比估计坏账的方法。一般认为，企业当期赊销业务越多，坏账的可能性越大。企业可以根据过去的经验和有关资料，估计坏账损失与赊销金额之间的比率，也可以用其他更合理的方法进行估计。（二）核算科目房地产企业应当设置“应收账款”和“坏账准备”科目。1、“应收账款”科目。该科目用来核算公司因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位

4、、购货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目借方登记应收账款的发生额，贷方登记应收账款结算转销数。余额在借方，表示表示期末实际拥有的应收账款。本科目应设置“应收工程款”和“应收销货款”两个明细科目，并按分包单位和供货单位名称设置明细账，进行明细核算。2、“坏账准备”科目。“坏账准备”科目是“应收账款”科目的备抵科目，其贷方登记施工公司按规定应提取的坏账准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏账损失；借方登记已确认坏账损失的冲销数。房地产企业应当设置“预付账款”科目进行核算，用来核算房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。该科目借方登记按照规定预先支付给分包单位的款项

5、和预先支付给供货单位的款项，贷方登记供货单位交付材料物资金额以及收到退回的预付账款。本科目应设置“预付分包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目，并按分包单位和供货单位名称设置明细账，进行明细核算。二、应收及预付账款核算示例（一）应收账款的核算例2-1 2009年6月30日北京宏泰房地产开发公司向发包单位北京力豪实业有限公司开出工程价款结算单，结算当月已完工工程价款为1340000元，款项尚未收到。编制会计分录。 【查看原始凭证】借：应收账款应收工程款 1340000贷：工程结算 1340000例2-2 2009年11月31日北京宏泰房地产开发公司计提坏账准备30000元，编制会计分录。【查

6、看原始凭证】 借：管理费用 30000贷：坏账准备 30000例2-3 2009年12月31日北京力豪实业有限公司发生财务困难，预计工程价款只能收回840000元。编制会计分录。 【查看原始凭证】 借：坏账准备 500000贷：应收账款应收工程款 500000例2-4 接上题，2010年1月9日北京宏泰房地产开发公司经与北京力豪实业有限公司协商，北京力豪实业有限公司用1000000元偿还应收工程款。编制会计分录。【查看原始凭证】 借：应收账款应收工程款 160000 贷：坏账准备 160000借：银行存款 1000000 贷：应收账款应收工程款 1000000（二）预付账款的核算 例2-5 2009年8月2日北京宏泰房地产开发公司，按照合同规定，预付分包单位备料款45000元，用银行存款支付。编制会计分录。【查看原始凭证】借：预付账款预付分包单位款 45000贷：银行存款 45000例2-6 2009年9月4日北京宏泰房地产开发公司预付供应单位材料款5000元。编制会计分录。【查看原始凭证】借：预付账款预付供应单位款