历年中级会计实务常考题12608.doc

1、历年中级会计实务常考题多选题1、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有() 。A确认拥有的存货发生跌价B为成本模式计量的投资性房地产计提折旧C按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利D确认应付账款无法偿付单选题2、2002 年 2 月，A 企业因违约被一家客户起诉，原告提出索赔200000 元。2003年 1 月 26 日法院作出终审判决，判决 A企业自判决日 30 日内向原告赔偿150000元。在该企业 2003 年 3 月 2 日公布的 2002 年度会计报表中， 该赔偿金额应作为() 。A2003 年度的管理费用处B2002 年度的调整事项处理C2003 年

2、度的营业外支出处D2002 年度的非调整事项处理单选题3、在对结转固定资产的在建工程成本进行审计时，发现工程项目成本的计价存在一定问题，其中，错误的处理是() 。A甲工程项目成本包括工程项目领用的工程物资、材料，辅助生产车间提供的劳务、工程人员工资B乙工程项目成本包括工程项目外购的设备、领用的工程物资、材料，安装人员的工资、工程技术人员的工资、工程设备采购人员的工资C丙工程项目是出包项目，仅包括出包项目的工程价款D丁工程项目是更新改造项目，成本包括领用的材料物资成本，以及工程技术人员和安装人员的工资， 该更新改造项目提高了原设备的性能，但未延长原设备的使用寿命单选题4、甲公司期末原材料的账面余

3、额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y 产品 20 台，每台售价 10 万元 ( 不含增值税 ) 。将该原材料加工成 20 台 Y 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元 ( 不含增值税 ) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。期末该原材料的可变现净值为 () 万元。A85B89C100D105单选题5、下列存货盘亏损失，报经批准后，不可以转作管理费用的是() 。A保管中产生的定额内自然损耗B自

4、然灾害所造成的毁损净损失C管理不善所造成的毁损净损失D计量不准所造成的短缺净损失单选题6、甲公司 2010 年度财务报告于 2011 年 3 月 31 日对外报出， 2011 年 2 月 1 日，甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的商品， 该商品系 2010年 12 月 5 日销售； 2011 年 2 月 5 日，甲公司从银行借入货币资金 5000 万元； 2011 年 2 月 10 日，甲公司发现 2010 年 11 月 20 日入账的无形资产未摊销； 2011 年 3 月 5 日，甲公司得知丙公司 2010 年 12 月 29 日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2010 年货款。下列事项

5、中，属于甲公司 2010 年度资产负债表日后非调整事项的是 () 。A乙公司退货B甲公司从银行借入货币资金C无形资产未摊销D应收丙公司货款无法收回单选题7、某项固定资产的原始价值为100000 元，预计净残值率为10%，预计使用年限5 年。如果企业采用年数总和法计提折旧，第三年应计提的折旧额为() 元；A30000B24000C18000D6000单选题8、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000 万元，职工

6、薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10

7、 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是() 。A维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B维修保养发生的费用应当在

8、流水线的使用期间内分期计入损益C维修保养发生的费用允许当期税前扣除D维修保养期间应当计提折旧单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、下列与原材料相关的损失项目中，应计入营业外支出的是() 。A计量差错引起的原材料盘亏B自然原因造成的原材料盘亏C自然灾害造成的原材料损失D原材料运输途中发生的合理损耗单选题11、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为2008 年 4 月 20 日。公司在 2008

9、年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A发生重大企业合并B2007 年销售的商品100 万元，因产品质量问题，客户于2008 年 2 月 8 日退货C处置子公司D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费20 万元单选题12、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2010 年和 2011 年均为 25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010 年度实现利润总额2000 万元，2010 年度的财务报告于2011 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2011 年 4 月 20 日。 20

10、10 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2011 年 3 月 25 日结束。东方公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2010 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 80 万元、增值税额 13.6 万元，款项未付， 无其他相关税费。至 2010 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注

11、册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2010 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：300 台，公司按销售 400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010 年12 月31

12、 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年 9 月20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 600 万元 ( 不含增值税 ) ，于 2010 年 10 月 1 日开工，至 2011 年 3 月 31 日完工交货。至 2010 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 180 万元，实际收到货款 300 万元。 2010 年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本 36

13、0 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2011 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 1940 万元，市场售价为 2400 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 180 万元，按月收取；2011 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 2500万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处

14、理。根据上述资料，回答下列问题：东方公司在对 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应在原已编制的 2010 年 12 月 31 日资产负债表中增加 () 。A“递延所得税负债” 162 万元B“递延所得税资产” 57.5 万元C“递延所得税负债” 260.5 万元D“递延所得税资产” 20 万元单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损

15、溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题15、一般来说，房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。以下程序排列正确的是（）。规划设计与方案报批；投资机会找寻；可行性研究；获取土地使用权证；投资机会筛选；施工建设与竣工验收；市场营销和物业管理；签署合作协议。ABCD单选题16、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税100 万元B因报告年度走私而被罚款0

16、0 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100 万元D以存货归还报告年度形成的负债100 万元单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题18、下列项目中，应计入营业外支出的是() 。A计提的无形资产减值准备B购买交易性金融资产所支付的相关费用C管理不善造成的存货盘亏净损失D出售无形资产所有权造成的净损失单选题19、（）对于预测存货水平的需求量没有帮助。A有关商业周期行为的知识B将成本通过内部会

17、计核算分配到公司的不同部门C有关需求季节变化的信息D经济计量模型单选题20、存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于计量误差或定额内的自然损耗引起的，经批准，应记入 () 。A“待处理财产损溢”B“营业外支出”C“其他应收款”D“管理费用”单选题21、2004 年 4 月 1 日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2004年 4月 28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出 120 万元；该经营租人固定资产剩余租赁期为2 年，预计尚可使用年限为6 年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2004 年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为（）万元。A15

18、B16.88C40D45多选题22、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有() 。A公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额：B公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值小于其账面价值的差额C公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额D公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额简答题23、甲企业为一家上市公司，主要从事产品制造企业，企业适用所得税率25%，按净利润的 10%提取盈余公积。甲企业发生的经济业务如下：(1) 甲企业在 2007 年年初取得一份土地使用权，其账面价值 5400 万元，

19、使用年限为 60 年，甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧，无残值。2008 年1 月决定将其出租，租赁期 3 年，并采用成本模式计量。(2)2008 年 1 月 1 日，甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张，每张面值 100 元，票面利率 3%，每年 1 月 1 日支付上年度利息。购入时每张支付款项 97 元，另支付相关税费 2200 元，划分为可供出售金融资产。 购入债券时的市场利率为 4%。(3)2008年 7 月1 日，甲企业为建造一条生产线，借款1000 万元，期限2 年，年利率为6%，利息每半年支付一次。工程出包给乙公司，并于当日开工。按照协议规定，甲企业

20、应分别于8月 1日、9 月 1 日、10月 1 日支付 300万元，12月 1 日支付 100 万元，工程预计于 2009 年 10 月末达到预定可使用状态并交付使用。协议签订后，协议双方均按照协议规定执行。(4)2008 年 12 月 31 日，由于丙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值持续下降为每张 70 元，甲企业预计，如果丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。(5)2009 年 1 月 1 日，企业经协商决定将2007 年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量， 当天该土地使用权的公允价值5700 万元。到 2009 年年末公允价值为 5800 万元。同日，甲企业

21、收到债券利息3 万元。(6)2009 年，丙公司采取措施使财务困难大为好转。2009 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上升到每张90 元。根据上述材料，逐项分析，要求：作出与投资性房地产有关的会计分录。多选题24、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有() 。A发行债券B退回以前年度售出商品C在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理E发生重大仲裁多选题25、科海股份有限公司2009 年度财务报告于2010 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其 2009 年度会计报表附注中披露的有 () 。A2009年

22、 11 月 1 日，从该公司董事持有 51%股份的公司购货 800 万元B2010年 1 月 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元C2010 年 1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10 万元误计入在建工程D2010 年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资500 万元，从而持有该公司50%的股份E资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额多选题26、按照现行规定，下列各项能确认为无形资产的有() 。A生产经营企业取得后已用于自行开发建造厂房的土地使用权B企业自行研制开发形成的专利权C企业自创的商誉

23、D企业持有并准备增值后转让的土地使用权E企业拥有的市场份额多选题27、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（） 。A发生了巨额亏损B以资本公积转增股本C发现了财务报表舞弊D发现了资产减值损失计提严重不足E法院已结案诉讼项目赔偿额与原先确认的预计负债有较大差异单选题28、某上市公司 2003 年度财务报告于 2004 年 2 月 10 日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是 2004 年 4 月 10 日，经董事会批准报表对外公布是 4 月 20 日，股东大会召开日期是 4 月 25 日，按照准则规定， 资产负债表日后事项的时间区间

24、为 () 。A2004年 1月 1日至 2004年 2月 10日B2004年 2月 10日至 2004年 4月 20日C2004年 1月 1日至 2004年 4月 20日D2004年 1月 1日至 2004年 4月 25日多选题29、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008

25、 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为 60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5)

26、 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列事项中属于会计估计变更的有() 。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认

27、方法的改变E坏账准备计提比例的改变单选题30、( 二)甲公司 2010 年 12 月 31 日购入一幢自用办公楼， 购买价款为 5000 万元，另发生直接相关税费 200 万元，均已通过银行存款支付。 该办公楼购入后立即投入使用，预计其使用年限为20 年，预计净残值为100 万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。 2011 年 12 月 31 日，甲公司对该幢办公楼进行减值测试，预计其未来现金流量现值为4300 万元，该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500 万元。 2012 年 1 月 1 日，甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租，协议约定租赁期为 2012年1月 1

28、 日至 2014 年 12 月 31 日，年租金为480 万元于每年年末收取。 2012 年1 月1 日该办公楼的公允价值为 4800 万元；2012 年 12 月 31 日、2013 年 12 月 31日、2014 年 12 月 31 日该办公楼的公允价值分别为 5000 万元、 5100 万元、 4900 万元。 2015 年 1 月 1 日，租赁期届满，甲公司将该项投资性房地产处置取得价款5150 万元。假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。2012 年 1 月 1 日甲公司对该项办公楼的下列处理中，正确的是（）。A.

29、借：投资性房地产成本4800；累计折旧 255；固定资产减值准备445；贷：固定资产 5200；资本公积其他资本公积300B. 借：投资性房地产成本4800；累计折旧 255；固定资产减值准备445；贷：固定资产 5200；公允价值变动损益300C. 借：投资性房地产成本4800；累计折旧 245；固定资产减值准备255；贷：固定资产 5000；资本公积其他资本公积300D. 借：投资性房地产成本4800；贷：固定资产 4500；公允价值变动损益300-1- 答案： A,B,C,D 解析 确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资

30、期间确认的应收股利、 确认无法偿付的应付账款， 应分别计入“资产减值损失”、 “其他业务成本”、 “投资收益”、“营业外收入”科目。2- 答案： B 解析 资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。 调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项， 有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。该诉讼事项在 2002 年报表报出时已经存在，并且在报出口前已经证实，所以应当作为 2002 年的资产负债表日后事项进行调整。3- 答案： D 解析 根据企业会计准则固定资产的有关规定：“与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经

31、济利益超过了原先的估计， 如延长了固定资产的使用寿命， 或者使产品质量实质性提高， 或者使产品成本实质性降低， 则应当计入固定资产账面价值， 其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。 ”除此之外，不能记入固定资产成本，应作为当期费用。4- 答案： A为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值为：2010-95-201 85 万元。5- 答案： B 解析 存货清查的会计处理6- 答案： B 解析 选项 A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项 C，是资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调

32、整事项；选项 D，因为火灾是在报告年度 2010 年发生的，所以属于调整事项，如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项。7- 答案： C 解析 第三年应计提的折旧额 =100 000(1 - 10%)315=18 000( 元 )8- 答案： B 解析 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： C 解析 企业发生的存货盘亏，如果是收发、计量差错或自然原因造成的，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后， 计入当期管理费

33、用； 自然灾害等形成的非常损失， 计入营业外支出； 原材料运输途中发生的合理损耗， 计入原材料成本。11- 答案： B 解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项； 对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项 B”符合调整事项的特点；“选项 A 和 C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项 D”不属于资产负债表日后事项。12- 答案： D 解析 见事项 2 的会计处理 ( 见答题参考资料 ) 。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”

34、科目。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案： B暂无解析16- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项 C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入： 选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。17- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18- 答案： D 解析 计提的固定资产减值准备应计入“资产减值损失”；购买交易性金融资产所支付的相关费用计入“投资收益”； 管理不善造成的存货盘亏净损失应计入“管理费用”；转让无形资产所有权造成的净损失应计入“营业外支出”。19- 答案： B将成本通过内部会计