专业合作社--审计报告--范文

1、审计报告某某专业合作社全体股东：我们审计了后附的某某专业合作社（以下简称贵合作社）财务报表，包括2009年 12月31日的资产负债表，2009年度的盈余及盈余分配表和成员权益变动表以及收支明 细表。一、管理层对财务报表的责任按照农民专业合作社会计准则和农民专业合作社会计制度（试行）的规定编制 财务报表是贵合作社管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表 编制相关的内部控制，以使财务报表不存在山于舞弊或错误而导致的重大错报：（2）选 择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会讣佔计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审讣意见。除本报告“三、 导

2、致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计 工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对 财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审讣证据。选择的 审计程序取决于注册会计师的判断，包括对山于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风 险的评佔。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但口的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选 用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是

3、充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项(1) 、该合作社尚未对固定资产提取折旧。(2)林木资产的价值未经中介机构评佔 而是以永顺县农业局经管站高级农技师计算出具的书面证明及某某县农业局签章后确 认。四、审计意见我们认为，除前段所述事项可能产生的影响外，贵合作社财务报表已经按照农民专 业合作社会计准则和农民专业合作社会计制度(试行)的规定编制，在其他重大方 面公允反映了贵合作社2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果及权益 变动情况。附：已审的财务会计报表中国注册会讣师:中国注册会讣师:某某会计师事务所中国湖南某地二00年十月十四日某某专业合作社财务报表

4、附注2009年12月31日（除特别说明，以人民币元表述）一、合作社概况某某专业合作社（以下简称本合作社）设立于年 月 日，执有某某县工商行 政管理局核发的农民专业合作社营业执照注册号为。合作社注册地址为:湖南省某某县大坝乡双凤村。注册资本为人民币万元，实收资本为人民币 万元, 法定代表人：刘春风。经营范围：组织：釆购、供应成员所需的生产资料；收购、销售 成员的产品：引进新技术、新品种、开展技术培训、技术交流和咨询服务。二、主要会计政策1、会计制度本合作社执行农民专业合作社会计制度。2、会计年度本合作社釆用公历年制。即公历1月1日至12月31日作为一个会计年度。3、记帐本位币本合作社以人民币为记

5、帐本位币。4、记帐基础和计价原则本合作社会讣核算以权责发主制为记帐基础，采用历史成本为计价原则。5、现金等价物的确定标准现金等价物是指持有的期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。6、坏帐核算方法(1) 本合作社坏帐损失按直接转销法核算。(2) 坏帐确认原则因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产仍不足全部清偿时，因债务人逾期 未履行偿债义务且具有明显特征表明不能收回时，确认坏帐损失发生。7、存货核算方法(1) 存货包括：原材料、产成品、包装物、低值易耗品等。(2) 存货按实际成本核算，存货发出的计价方法：釆用个别计价法，低

6、值易耗品采用 一次摊销法摊销。8、长期投资核算方法(1) 以货币资金投资的，按实际支付金额计入成本；以放乔非现金资产取得的长 期股权投资，其投资成本以所放弃非现金的账面价值和所支付的相关税费确定。(2) 股权投资差额对采用权益法核算的长期股权投资。若长期投资取得时的成本与在被投资单位所有 者权益所中所占的份额的差额以及长期股权投资山成本法改为权益法时，投资成本与享 有被投资单位所有者权益份额的差额，设置“股权投资差额”明细科LI核算。年末时， 对借方差额按10年的期限平均摊销。(3) 收益确认法本合作社长期股权投资均采用权益法核算，并在各会计期末按应分孕或应分担的被 投资单位实现的净利润或发生

7、的净亏损的份额，确认投资收益，并调整长期股权的帐面 价值。9、固定资产计价及折旧方法(1)使用期限在一年以上的房屋、建筑物和机器、机械、运输工具，以及单位价值在 500元以上、使用年限在两年以上的非生产经营用设备和器具、工具，作为固定资产核 算。固定资产按历史成本计价，采用直线法分类计提折旧。各类固定资产折旧率如下:固定资产类别估计经济使用年限净残值（）年折旧率（）房屋及建筑物3053.16机器设备1059.5电子设备10010运输设备8511.875其他设备1059.510、在建工程核算方法在建工程是指正在建设、安装中的房屋建筑物与设备及其他固定资产，按成本值入 账。包括建筑、安装直接成本，

8、以及建设期间相关的借款利息以及汇兑损益。在建工程在已达到预定可使用状态时，对尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用 状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产核算, 待办理了竣工决算手续后再作调整。11、无形资产的计价和摊销方法（1）、无形资产的计价A、土地使用权本合作社购入或以支付出让金方式取得的土地使用权按照实际支付的价款作为实 际成本，在尚未建造使用前，作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转 入相关在建工程成本。B、专利技术等其他无形资产，购入或按法律程序申请取得的按实际支付的价款入 帐：投资转入的，按投资各方确认的价值作为实际成本。（2）、无形资

9、产的摊销方法在预计使用年限、合同规定的受益年限、法律规定的有效年限三者之中的较短年限 内，自取得当月起采用直线平均摊销。12、借款费用的会计处理方法借款费用是指专门借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用（包括手续费 等），以及因外币借款而发生的汇兑差额。除为购建固定资产的专门借款所发生的借款 费用外，其他借款费用均于发生当期确认为财务费用。为购建固定资产的专门借款发生 的借款费用，在购建固定资产达到预定可使用状态之前予以资本化，计入资产的原始价 值：在购建固定资产达到预定可使用状态之后，计入当期损益。13、收入确认原则本合作社在已将产品、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给买方，不再对该

10、 产品、商品实施继续管理权和实质控制权，与交易相关经济利益能够流入公司，并具与 销售该产品、商品相关收入、成本能够可靠的计量时，确认收入。提供的劳务，在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入；当劳 务的开始和完成分属不同会计年度，按完工进度或完成的工作量确认收入。符合“建造 合同”的，按“建造合同”的相关规定确认收入。三、相关税费本合作社为免税单位。四、盈余分配本合作社盈余按下列顺序和比例分配：（1）弥补以前年度亏损；（2）弥补以前年度亏损后剩余盈余按口分之十提取法定盈余公积金；（3）按成员与本社的业务交易量（额）比例分配给本社成员。五、会计报表项目注释1、货币资金项目年初数年末

11、数现金银行存款介汁2、应收款项（1）账龄分析项目年初数比例年末数比例1年以内合（2）说明：其中大户主要有3、林木资产项目年初数本年增加本年减少年末数茶叶树合计4、固定资产及累计折旧项目年初数本年增加本年减少 年末数（一）固定资产原值其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工 电子设备- 其他设备合计中华人民共利国主席令申中华丿氏共木III乩5、应付款项6、股金股东年初数比例（）22妙（1）期末余额为（2）说明：其中大户合 II务（二）累计折旧（三）固定资产净值玉说明：本年未计提固定H通中 现了公布，徉他人）民共（|2 0 1 0年1 0肉华人屛合作社成立时注册资本为人尽匝0 1万丽乍修創 等6人，已

12、经某某县工商行政管型局Qfp船華iq） 业执照，注册号为。2000穿鸟一112（）聊擋I元，截止2009年12月31日新增履奄尚柯舉lLi7、专项基金第一章2老、1年末数为30000.00元。8、盈余公积年末数为78000.00元。9、经营收入及经营支IS勺零sflsa右M?1f录 轟;蛀 Bb 霭保|;屢第十黎眼 触保陽第十埔鑿通楚 湍缴缴匮贯從缴 乍缴；共和国第十- :共和国第七-渕祀表大会常窃 漁代表大会常窃7 -ir漳项目本年收入本年支出茶叶3200600.002287350.0010、管理费用本年度实际为133250.00元。六、或有事项截止2009年12月31日，本合作社无对正常生产、经营活动有重大影响需特别披 露的或有事项。七、承