税务会计与筹划习题答案教师用

1、税务会计与税收筹划习题答案第一章 基础答案一、单选题1. A 2. D 3. B 4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业 对自己经济利益的保护。 纳税关系到企业的重大利益， 享受法律的保护并进行合法的税收筹 划，是企业的正当权利。二、多选题1. ABCD 2. BCD 3. ABD4. ABCD5. ABCD 6. BD三、判断题1. 错 解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供 的财务信息， 被严格限制在一个特定的、 独立的或相对独立的经营单位之内， 典型的会计主 体是企业。 纳税主体必须是能够独立承担纳税义务

2、的纳税人。 在一般情况下， 会计主体应是 纳税主体。 但在特殊或特定情况下， 会计主体不一定就是纳税主体， 纳税主体也不一定就是 会计主体。2. 对3. 错 解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行 选择和决策，是一种合法行为。4. 错 解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的 过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四案例分析题提示 :可以扣押价值相当于应纳税款的商品 ,而不是”等于” .第二章 增值税答案一、单选题1.D 2.D 3. A 4. C 5. B 6. D 7.A 8. B9. C 10. C11. C 12

3、. A （2019 年 4 月 1 日起，均当期全额抵扣进项税额）二、多选题1. ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC, 解析：销售房地产老项目适用 5% 的征收率。5. CD,解析：进口货物适用税率为13%或9%，与纳税人规模无关。6. ABCD7. ABC解析：纳税人取得的存款利息收入，免税。8. ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。9. ABD 解析： 2019 年 4 月 1 日起， 旅客运输服务 取得客票，可以抵免进项税额。10. ABCD11. ABCD12. AB, 解析：一般纳税人出售老项目选择简易计税以及小规模纳税人出售其自行开发的房地 产项目，均不得扣除土地价

4、款。三、判断题1. 错 解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就 必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。2. 对3. 对 解析： 2009 年 1 月 1 日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。4. 错 解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税 的销项税额。5. 错解析： 小规模纳税人不存在抵扣的问题， 只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。6. 对解析：只有境内运费才允许单独抵扣。 境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。7. 对8. 对9. 错 解析：搬家公司搬运货物收入属

5、于物流辅助服务，适用6% 税率。10. 对11. 对12. 对四、计算题1.（1） 当期销项税额=5.2+3.9+10 X3000 X13%/1OOOO+13+O.26=22.75（ 万元 ）（2 ）当期准予抵扣的进项税额=26+260+0.18+2.6=288.78（ 万元）（3 ）本月应纳增值税 =22.75-288.78=-266.03（万元 ）考虑申请退还增量留抵税额2 .销项税额 =18+13=31 （万元）进项税额 =6.5+1.3+0.52=8.32 （万元）应纳增值税 = 31 8.32=22.68 万元简易计税应纳税 =15+1+0.2=16.2 万元 3. 销项税额 =30

6、+12=42 （万元）进项税额 =12+0.24+5.2+0.5=17.94 （万元）现代服务业，加计抵扣 10%=17,94 X10%=1.79(万元)应纳增值税 = 42(17.94+1.79 )=22.27 (万元)4 .进项税额 =180 + 45+30+5.4+0.18+0.52= 支付存款利息不允许抵扣 含税销售额 = (2000+1000+50+500+30+20 =3600+1100+40=4740 (万元) 销项税额=4740/1.06 X6%=268.3 (万元) 国债利息、同业拆借利息 均免税。应纳增值税 = 268.3 261.1=7.2 万元5. 进项税额 =900+

7、260+0.9+1.8+6+109/1.09 销项税额 =780+520 +0+ 30=1330 万元 应纳增值税 = 1330 1177.7=152.3 万元 软件销项税额 = 780+520 = 1300 万元 软件销售收入 = 6000+3500+500=10000 总销售收入 = 6000+3500+500261.1 (万元)+ (300+200+100+500)+40X9%=1177.7 万元+ 1500+500=12000X3%=318.58-300=18.58软件进项税额=1177.7 00000/12000=981.42 软件应纳税 = 1300 981.42=318.58 应

8、向税务机关申请退税 = 318.58-100006. A 项目是老项目，到税务机关备案后，税率3%，简易计税。简易计税的项目，不存在进项税额抵扣，故应交增值税与进项没有关系。A 项目应交增值税 =60 万元B 项目为新项目，按照一般计税办法。销项税额 =900 万元进项税额 =180+260+0.72+2.6=443.32万元B 项目应交增值税 =900 443.32=456.68 万元其他进项税额=260+30+(436+54.5 ) /1.09 X9%+218/1.09 X9%+92.7/1.03X3%=260+30+40.5+18+2.7=351.2万元应交增值税 =456.68-351

9、.2=105.48 万元共计应交增值税 =60+105.48=165.48 万元7. (1 )全部进项税额 = 13+1.3+7.15+0.65=22.1 (万元)全部销项税额 =13+1.95=14.95(万元)(2 )不得免征和抵扣税额 =(40-20 X3/4 )X(13%-9%)=1 万元(3)应纳税额 = 14.95-(22.1-1 ) -2=14.95-21.1-2=-8.15 (万元)(4 )出 口应退税全额 =(40-20 X3/4 )X9%=2.25(万元)（5 ）比大小确定当期应退税和应抵退税8.152.25 ；实际应退税 2.25 万 元 内销抵应退税 = 出口应退税全额

10、 -实际应退税 =0 下期留抵税额 = 8.15 2.25=5.9 （万元）五、分录题1. 会计分录：（1 ）借：应收账款贷：主营业务收入应缴税费应交增值税 （ 销项税额 ） 借：主营业务成本贷 :库存商品20天内付款，折扣1%，折扣额=200 X1%=2 税。借：银行存款财务费用贷：应收账款2260 0002000 000260 0001400 0001400 000万元，折扣只对应销售收入，不能减少增值2240 00020 0002260 000（2）折让重新开具专用发票，可以减少对应的增值税额。借：应收账款565 000（红字）贷：主营业务收入500 000 （红字）应缴税费应交增值税（

11、销项税额）65 000（红字）借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应缴税费应交增值税 （ 销项税额 ） 借：主营业务成本贷 :库存商品（4 ）销售增值税转型前购进或自制的固定资产， 值税 2 万元计入 “简易计税” 明细账。 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产1130 0002260 0003000 000390 0002100 0002100 000简易计税， 税率 3% 减按 2% 征收， 应交增200 000300 000500 000（3 ）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。虽然 是分期收款合同，但因全额开具发票，必须当期全额纳税。借：银行存款10

12、2 000贷：固定资产清理100 0002 000贷：应交税费简易计税100 000固定资产清理净损失 =20-10=10 万元 借：资产处置损失贷：固定资产清理100 000（5 ）可抵扣进项税额 = 10.4+0.9=11.3 万元 借：固定资产900 000应缴税费应交增值税（进项税额 ）113 000贷：银行存款1013 000（6 ）根据增值税暂行条例规定，代垫运费不作为价外费用缴纳增值税。 借：应收账款1180 000贷：主营业务收入1000 000应缴税费应交增值税 （销项税额 ）130 000银行存款 50 000借：主营业务成本700 000贷：库存商品700 000（7 ）

13、月末，增值税计算增值税销项税额 = 26-6.5+39+13=71.5万 元增值税进项税额 = 30+11.3=41.3 万元 一般计税办法应纳增值税 = 71.5 41.3=30.2 万元 简易办法应交增值税 =0.2 万元 借：应缴税费应交增值税 （转出未交增值税 ） 302 000贷：应缴税费未交增值税302 000下月缴纳增值税时：借：应缴税费未交增值税302 000应交税费简易计税2000贷：银行存款304 0002.（1） 借：原材料41 万元应缴税费应交增值税（进项税额 ）5.29 万元贷：银行存款46.29 万元（2 ）借：分期收款发出商品1000 万元贷：库存商品1000 万

14、元借：银行存款904 万 元贷： 主营业务收入800 万元应缴税费应交增值税（销项税额 ）104 万元借：主营业务成本500 000贷：分期收款发出商品500 000（3 ）借：无形资产专利权100 万元贷：银行存款100 万元4）借：管理费用20 万元1.2 万元21.2 万元应缴税费应交增值税贷：应付账款（进项税额 ）5）借：销售费用50 万元应缴税费应交增值税（进项税额 ）3 万元贷：银行存款53 万元6）借：银行存款30 万元贷：其他业务收入30 万元7）借：固定资产6000 万元应缴税费应交增值税（进项税额 ）540 万元贷：银行存款6540 万元8 ）融资相关的费用，无论取得专用发

15、票还是普通发票，均不得抵扣进项税。借：财务费用106 万元贷： 银行存款106 万元（9 ）借：银行存款5.65 万元贷：其他业务收入5 万元应缴税费应交增值税（销项税额 ）0.65 万元（10 ）报销差旅费，住宿费可以抵扣进项税额，高铁客票可以抵扣进项税额=21.8/1.09*9%=1.8 万元， 其他费用不得抵扣进项税。借：管理费用40 万元应缴税费应交增值税（ 进项税额 ）2.4 万元贷：银行存款42.4 万元8 月份应纳增值税计算如下：销项税额 = 104+0.65=104.65 万元进项税额 = 5.29+ 1.2+3 +540+2.4=551.89 万元应纳税额 = 104.65

16、551.89=-447.24 万 元应纳税额为负数， 考虑申请退还增量留抵税额3. （1 ） 国内运输收入入账： 借：银行存款贷：营业收入运输收入 应缴税费应交增值税 国际运输收入入账： 借：银行存款贷：营业收入运输收入1090 万元1000 万元（销项税额 ）90 万元5000 万元5000 万元（2 ）期租业务，按照运输业征收 9% 的增值税 借：银行存款 109 万元贷：营业收入运输收入 应缴税费应交增值税 （ 销项税额 ） （3 ）港口装卸业务，按照物流辅助服务征收 借：银行存款贷：营业收入运输收入 应缴税费应交增值税 （ 销项税额 ） （4 ）取得港口堆存业务，按照仓储服务，征收借：

17、银行存款 贷：营业收入运输收入 应缴税费应交增值税（5 ）借：燃料 应缴税费应交增值税 贷：银行存款（6 ）借：生产用材料 应缴税费应交增值税 贷：银行存款（7 ）借：营运费用 应缴税费应交增值税 贷：银行存款（8 ）过闸费按照出租不动产，征收 借：营运间接费用 应缴税费应交增值税 贷：银行存款（9 ）借：固定资产 应缴税费应交增值税 贷：银行存款100 万元9 万元 6% 的增值税 212 万元200 万元12 万元6% 的增值税318 万元300 万元（销项税额 ）18 万元200 万元（进项税额 ）26 万元226 万元20 万元（进项税额 ）2.6 万元22.6 万元15 万元（进项税

18、额 ）0.9 万元15.9 万元9% 的增值税20 万元（进项税额 ）1.8 万元21.8 万元1000 万元（进项税额 ）90 万元1090 万元6%50 万元3 万元53 万元10 ）港口费、码头停靠费，属于物流辅助服务，税率 借：营运间接费用应缴税费应交增值税 （ 进项税额 ） 贷：银行存款（11 ）简易计税，适用税率 3% 减按 2%计税，应交增值税 0.8 万元，计入“未交增值税” 明细账，期末无需再结转。借：固定资产清理500 000累计折旧500 000贷：固定资产1000 000借：银行存款408 000400 000贷：固定资产清理8 000贷：应交税费简易计税固定资产清理净

19、损失 =50-40=10 万元借：资产处置损失100 000贷：固定资产清理100 000进项税额 = 26+2.6 +0.9 +1.8+90 +3= 124.3 万元 销项税额 =90+9 +12+18 =129 万元 应纳税额 =129 124.3=4.7 万元 简易办法应交增值税 =0.8 万元 借：应缴税费应交增值税 （转出未交增值税 ） 47 000贷：应缴税费未交增值税 47 000 下月缴纳增值税时：借：应缴税费未交增值税47 000应交税费简易计税8 000贷：银行存款55 0004. 取得收入，无论取得的专用发票，还是普通发票，会计处理都一致。1 ）借：银行存款住宿收入应交增

20、值税（销项税额）12720 00012000 000720 000贷：营业收入贷：应交税费2）借：银行存款1060 000贷：营业收入餐饮收入1000 000贷：应交税费应交增值税（销项税额）60 0003）借：银行存款530 000贷：营业收入 KTV 收入500 000贷：应交税费应交增值税（销项税额）30 0004）出租会议室 并提供服务，按照会议展览服务计税，税率为6%借：银行存款212 000贷：营业收入租赁收入200 000贷：应交税费应交增值税（销项税额）12 0005）接站送站服务，属于运输业，税率9%借：银行存款109 000贷：营业收入运输收入100 000贷：应交税费应交

21、增值税（销项税额）9 000（6 ）农产品取得普通发票，按照总额的9%抵扣允许抵扣进项税额=51.5 X9%=4.635 万元 计入蔬菜成本的金额 =51.5 4.635 =46.865 元借：存货食品蔬菜468 650应交税费应交增值税（进项税额） 46 350 贷：银行存款 515 000 （7 ）借：物料用品服务用品床单60 000应交税费应交增值税（进项税额）7 800贷：银行存款67 800（8）装修饭店，允许当月全额抵扣进项税额 借：在建工程装修工程800 000应交税费应交增值税（进项税额）104 000贷：银行存款904 000 进项税额 = 4.635+0.78+10.4=1

22、5.815 万元销项税额 =72+6+3+1.2+ 0.9=83.1 万元应纳税额 =83.1 15.815 = 67.285 万元 借：应缴税费应交增值税 （转出未交增值税 ） 672 850贷：应缴税费未交增值税672 850下月缴纳增值税时：借：应缴税费未交增值税672 850贷：银行存款672 850六筹划题1. 提示 :运用价格折让临界点 ,计算临界点价格 ,比较后决策 .2. A 企业采取经销方式：应纳增值税=500 X210 X13%-50 X1250 X3%-1600= 13650 -1875-1600= 10175 （元） 收益额=500 X210-50 0250=10500

23、0-62500=42500A 企业采取来料加工方式 :应纳增值税=41000 X13%-1600= 5330 -1600= 3730 （元）收益额 =41000 （元）来料加工方式少交增值税 6445 元，少获得收益 1500 元。对于 B 企业来说：采取经销方式：应纳增值税=50 X1250 X3%=1875 （元）货物成本=500 X210 X（1+ 13% ）= 118650（元）采取来料加工方式：应纳增值税 =0货物成本=50 X1250+41000 X（1+ 13%） =62500+ 46330=108 830（ 元）来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低9820元，增值税少交1

24、875元。3. （1 ）提示，福利用途的纸张后续不能形成销项税额，故进项税额不允许抵扣。（2 ）提示：属于以物易物，应按照换出货物的售价计税。（3 ）提示：单位将不动产无偿赠送他人，视同销售。A 企业将部分专利技术无偿赠送给 B企业，也应视同销售。第三章 消费税答案一、单选题1. A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂 环节交纳消费税， 商业零售环节不缴； 卡车不是消费税的征税范围。 使用过的小轿车不交消 费税，只交增值税。2. A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客 车都不属于消费税的征税范围。3. C 解析：卷烟的

25、批发环节缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在 生产环节缴纳消费税；酒精属于非应税消费品。4. D解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。5. D解析：自制涂料用于粉刷办公楼，属于用于非消费税应税项目，使用时纳税。自制烟丝用于继续加工成卷烟属于连续生产应税消费品；酒精不缴纳消费税。6 A 解析：消费税一般在生产和进口环节征收，零售电池、涂料和零售啤酒不是纳税环 节；高档家具不属于消费税征税范围。7 D 解析：提回后用于连续生产应税消费品时不缴纳消费税，最终消费品销售时缴纳消 费税；提回后用于生产非应税消费品时不纳税； 提回后按加工环节计税价格直接平价出售

26、时 不纳税；提回后以加工环节计税价格为基础加价出售时应缴纳消费税。8.C. 解析：电动汽车、 高尔夫球车、四十个座位的大客车，均不属于征税范围。二、多选题1. AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比 例税率计算消费税。2. ABCD 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接加价 销售时 还要 缴纳消费税。3. ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零 售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。4. ABD 解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤

27、酒，应当征收消费税。 其销售额还应当征收增值税，按消费税与增值税 之和计征城建税和 教育附加 。5. BD 解析：A属于连续生产应税消费品；BD属于视同销售；C酒精属于非应税项目。6. ABD 解析：一般消费品都在生产环节和进口环节缴纳消费税，特殊的是卷烟，除生产 环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。7ACD 解析：一般情况下，增值税和消费税的税基相同，均为含有消费税不含增值税的销售额； 销售货物在统一征收增值税后， 应税消费品再征收一道消费税， 非应税消费品只征 收增值税。8AD 解析：属于消费税同一税目的才可以抵扣。但白酒不可以抵扣。9 ABD 解析：只有连续生产应税消费品时，不

28、缴纳消费税，其他方面自用时，都应缴纳 消费税。10.ABC 解析： D 高尔夫球车不属于消费税征税范围。三、判断题1. 对 解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售 额计征增值税。2. 对 3. 错4. 错 解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售 环节缴纳。5. 对6 对 解析：消费税采用实耗扣税法，而增值税采用购进扣税法。7. 对8. 错 解析：除了卷烟以外的应税消费品， 进口环节缴纳消费税后， 国内的批发和零售环节， 不再缴纳消费税。 、9. 对10. 对 四、计算题1. (1)进口原材料应纳关税 =(120+8+10+13)

29、X1O%=151 X1O%=15.1( 万元) 进口原材料应纳增值税 =(151 + 15.1)X13%=21.593万元(2) 进口机器设备应纳关税 =(60+3+6+2)X10%=71 X10%=7.1( 万元)进口机器设备应纳增值税 =(71+7.1)X13%=10.153 (万元)(3) 本月销项税额 =260+1.3 +10 X(2000/100)X13% =287.3 (万元)允许抵扣的进项税额 =21.593+10.153+ 0.36+39+1.8+13=85.906( 万元)应纳增值税 = 287.3 -85.906 = 201.394 (万元)(4) 本月应纳消费税 =(20

30、00+10+10X2000/100)X12%=2210 X12%=265.2( 万元)2. 进项税额 =19.5+6.5=26 万元销项税额 = 65+26+10.4=101.4 万元应纳增值税 = 101.4-26=75.4 万元领用外购高尔夫球杆的杆头、 杆身和握把， 已纳消费税可以抵扣； 外购生产高尔夫球的 原材料，没有缴纳消费税。购进时已纳消费税 =150 X10%=15 万元销售高尔夫球车不纳消费税销售时应纳消费税 =(500+200 )X10%=70 万元应向税务机关缴纳消费税 =70-15=55 万元3. 小汽车进口环节组成计税价格=(10 X40+10+5+3)X( 1+15%

31、 )心-5%)= 480.7 /0.95= 506 万元小汽车进口环节消费税 = 506 X5%= 25.3万元小汽车进口环节增值税 = 506 X13%= 65.78万元卷烟进口环节组成计税价格=150 X(1+20% ) +100 X150/10000/(1-56% )=412.5 万元卷烟进口环节消费税 =412.5 X56%+100 X150/10000=232.5 万元卷烟进口环节增值税 =412.5 X13%=53.625万元销项税额=8 X90.4/1.13 X13 %+ 130+117= 83.2 + 130+117= 330.2 万元允许抵扣的进项税额=65.78 +0.09

32、 + 53.625 = 119.495 万元应纳增值税=330.2 119.495 = 210.705 万元小轿车单一环节缴纳消费税，进口环节缴纳了消费税后，国内销售环节不再缴纳消费税。只有卷烟特殊，双环节缴纳消费税，因此，进口环节缴纳了消费税后，国内批发环节还 应复合缴纳消费税。应交消费税=900 X11%+60 X150/10000=99+0.9=99.9万元4 .白酒消费税分从价计征和从量计征两部分消费税=(100 X20%+400 X20%+160 X20%+8 X4 X20% ) + (50+100+20+8 )X 2000 X0.5/10000=692 X20%+178 X0.仁1

33、56.2 万元增值税销项税额 =13+52+20.8+8X4 X13%=89.96万元进项税额=18万元应交增值税=89.96 18=71.96 万元五、分录题1. 借：银行存款23730贷：主营业务收入20000其他业务收入1000应交税费-应交增值税2730应纳消费税=(20000+1000 )X20%+2000 X0.5=4200+1000=5200(元)借：税金及附加5200贷：应交税费一一应交消费税52002. (1)发出材料时：借：委托加工物资55 000贷：原材料55 000(2)支付加工费和增值税时：借：委托加工物资20 000应交税费-应交增值税(进项税额)2 60023 2

34、00贷：银行存款（ 3 ）支付代扣代缴消费税时：代扣代缴消费税=（55000+20000）+（1-30%） X30%=32143（元）提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入“应交税费应交消费税”借：应交税费 -消费税32 143贷：银行存款32 143提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：借：库存商品75 000贷：委托加工物资75 000六筹划题1. 提示： 10000 元以内的手表，不属于消费税征税范围，故方案可行，原售价，需要缴纳消费税=11000 X20 %= 2200元，仍有降价幅度=2200 1100 =1100 元2 方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。 。该酒

35、厂以价值 250 万元的原材料委托 A 厂加工成酒精， 加工费支出 150 万元， 加工后 的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100 万元。A. 酒精在委托加工环节不缴纳消费税。白酒销售后，应交消费税为：2000 X20 % +100 X0.5 X2 = 500 （万元）B. 税前利润=2000 250 150 100 500 = 1000 （万元） 方案二：委托加工成白酒，收回后直接加价销售。该酒厂将价值 250 万元的原材料交 A 厂加工成白酒， 需支付加工费 250 万元。 产品运 回后仍以 2000 万元的价格销售。A. 代收代缴消费税为：组税价格=（250+2

36、50+100X0.5 X2） +（l-20 % ）=750 万元消费税=750 X20 % +100 X0.5 X2 = 250 （万元）B. 白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣。白酒销售后，应交消费税为：2000 X20 % +100 X0.5 X2 = 500 （万元）总消费税=250+500=750（万元）C. 税前利润=2000 250 250 750 = 750 （万元）方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。由本厂生产，消耗材料 250 万元，需支付人工费及其他费用 250 万元。A. 自产白酒销售后，应交消费税为：2000 X20 % +100 X0.5 X2 = 500 （万

37、元）B. 税前利润=2000 250 250 500 = 1000 （万元）通过计算可知，方案一和方案三利益一致，都可以选择。第四章 流转小税种答案、单选题1. D 解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。2. D解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。3. D解析：货物运抵境内输入地点起卸前的支出，都计入完税价格。4. B5. A解析：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。6. C解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地增值税； 兼并企业从被兼并企业得到房地产， 不征土地增值税； 非房地产企业间用房地产进

38、 行投资，免征土地增值税。7C8 D 到达中国口岸起卸前的支出计入进口货物的关税完税价格。二、多选题1. ABCD2. AC3. BD 解析：转让房地产时缴纳的税金包括增值税 、印花税、城建税及 教育附加 （视同 税金）。 其中，增值税是价外税，不允许扣除 。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业 作为销售方并不涉及。4. ABCD5. ABC6. ABC 解析：房地产企业可以加扣 20% ，非房地产企业不得加扣 20 。7 ABD 解析：进口关税计入货物成本。8 BC 解析：买地卖地按差价缴纳 增值税； 缴纳土地增值税时，只允许扣除买地支付的款 项和卖地时支付的相关税费，没有开发，不得加计扣

39、除20 。三、判断题1. 错 解析：缴纳 增值税和消费税 的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1% 。城建税的征税范围遍及城乡。2. 错 解析 : 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时不允 许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让二手房缴纳的印花税， 允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。3. 对4. 错解析：城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。5. 错解析：本命题缺少一个关键条件 - 纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额 20% 的房地产开发项目，免征土地增值税。6对7 错 解析：原产于我国境内的货物，进口

40、时采用最惠国税率。8对9对 10 错 解析：进口关税和出口关税的计税依据中都不包含关税本身。四、计算题1. 第一步，确定收入总额为货币与实物之和 2900+100=3000 （万元） 第二步，确定扣除项目金额：支付地价款 1000 万元房地产开发成本 900 万元开发费用=100+（1000+900）X5%=195 （万元）增值税3000 X9%=270 （万元）城建税和教育附加：270 X（7%+3%+2%）=32.4 （万元）， 印花税：3000 X0.05%=1.5 万元加扣费用：（1000+900）X20%=380（万元）扣除费用总计 =1000+900+195+33.9 +380=

41、2508.9 （万元）第三步，确定增值额： 3000 -2508.9=491.1 （万元） 第四步，确定增长率：491.1 +2508.9=19.6%增长率低于 20% 的普通标准住宅，免税。2. 土地款 =4750+250=5000 万元，住宅楼和写字楼土地成本各 2500 万元 住宅楼：收入 =20 000 万元增值税=20 000 X9%=1800 万元，城建税及教育附加 =1800 X（7%+3%+2%） =216万元，印花税：20000 X0.05%=10 万元允许扣除金额=2500+3000+(300+5500X5%)+ 216 +5500 X20%=2500+3000+575+2

42、16 +1100= 7391 万元增值额 =20 000- 7391=12609 万元增长率 = 12609/7391=170% ，适用税率 50%, 扣除率 15% 土地增值额=70000 11158.15 = 58941.85 万元住宅楼应交土地增值税 =12609 X50%-7391X 15%=6304.5-1108.65=5195.85万元写字楼：收入 =30 000 万元增值税 =30 000 X9%=2700 万元，城建税及教育附加 =2700 X (7%+3%+2%) =324 万元，印花税： 30000 X0.05%=15 万元允许扣除金额 =2500+4000+6500X10

43、%+ 339 +6500 X20%=2500+4000+650+339 +1300= 8789 万元增值额 =30 000-8789=21211 万元增值率 = 21211/8789=241% ，适用税率 60% ，扣除率 35%写字楼应纳土地增值税 = 21211 X60%-8789 X35%=12726.6-3076.15=9650.453. 应纳增值税=70 000 X9 %= 6300 (万元)城建税及教育附加= 6300 X(7 %+ 3 % +2% )= 756 (万元)印花税=(70000+ 6300) X0.05 %= 38.15 万元土地增值税允许扣除金额=10 000 +

44、300 + 720 + 38.15 = 11058.15 (万元)万元增值率=58941.85/11158.15= 528 %，税率 60 %，扣除率 35 %应纳土地增值税= 58941.85 X60 % 11158.15 X35 %=35365.11 3905.35 = 31459.76(万元)4. 先判断进口货物完税价格为CIF 成交价格 - 进口后装配调试费完税价格 =600-30=570 (万元)关税=570 X10%=57(万元)纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起 15 日内完税，该公司应于 1 月 24 公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元X 0.05%=285(元)五、

45、分录题1. 应交关税和商品采购成本计算如下：应交关税 =400 X15%=60 (万元)应交消费税=(400+60)+(1-8%) X8%=500 X8%=40 (万元)应交增值税 =(400+60+40)X13%=500 X13%=65 (万元)会计分录如下：(1) 支付国外货款时 :借：物资采购400贷：银行存款400(2) 在海关缴纳税金时 :借：物资采购100借：应交税费 - 应交增值税 (进项税额 )65贷：银行存款165(3) 商品验收入库时 :借：库存商品500贷：物资采购5002. ( 1 )补交出让金时借：无形资产51.5贷：银行存款51.5( 2)转让时计算应交土地增值税时

46、。应缴纳增值税=400 X9 %= 36万元城建税和教育附加=36 X(7%+ 3 % +2% )= 4.32万元印花税=400 X0.05 %= 0.2万元允许扣除税金共计 4.52 元增值额 =400- 51.5-4.52=343.98 万元增值率 =343.98+56.02=614%日前纳税，该万元51.5应纳土地增值税 =343.98 X60%-56.02 X35%=206.3919.61=186.78 补缴土地出让金时，做分录： 借：无形资产土地使用权贷：银行存款 51.5 出售土地时，做分录：借：银行存款436贷：应交税费应交增值税（销项税额）36应交土地增值税186.78应交城建

47、税2.52应交教育费附加1.08应交地方教育附加0.72无形资产51.5资产处置收益157.4六筹划题1. 提示:利用优惠政策 ,将普通住宅的增值额控制在20% 以内.2. 提示 :利用零部件和整机的税率差别筹划.3. 提示 :土地和房屋视同出售 ,签订一个合同时纳税多少 ? 土地和房屋视同出售 ,分别签订合同纳税多少 ? 以土地和房屋出资 ,纳税多少 ?第五章 企业所得税答案一、单选题1. C2. B 解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起 在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=20000 X60% X17%=2040 （元）3. C4. B5. D 解析

48、： ABC 为企业所得税免税项目。6. C7. C解析：团体意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除。8. A解析： A 属于营业收入； BCD 属于资本利得。9. A10. B 解析：技术范围包括专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品 种、生物医药新品种等；技术转让收入 不包括 销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非 技术性收入； 只有在 合同中约定 并随技术转让收入一并收取的技术咨询、 技术服务、 技术培训收入，才可以享受税收优惠。二、多选题1. BCD 2. ABD3. ABCD4. BCD5.ACD6.ABD7. ABD三、判断题8. ACD9. ABC10.

49、ABCD1 对2. 对3. 错 解析：企业应从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应 从停止使用月份的次月起停止计算折旧。4. 错 解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得 第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 第一年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年减 半征收企业所得税。5. 对6. 错 解析：只有 企业实际发生的 合理的工资、薪金支出，才准予扣除。7. 错 只有直接或间接持股之和达 100% 技术转让所得，不享受减免税优惠8. 对9. 错 解析：委托外部进行研发活动，研究开发费的 80% 可以享受加计扣除的税收优惠。10. 错 所有行业的

50、企业新购进研发仪器、设备，单价不超过 100 万元，允许一次性计入当 期成本费用在税前扣除。四、计算题1. （ 1）该企业所得税前可扣除的销售费用200 万元按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的 15% 。广告费限额=3000 X15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。（2 ）计算该企业所得税前可扣除的管理费用 =500-8-30-2=460 （万元） 按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5% ;业务招待费的限额计算：3000 X0.5%=15 万元；20 X60%=12 万元；可扣除12万元 ,不允许扣除

51、 8 万元。 按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36万*24个月X 4个月=6万元，当年不允许扣除 30万元 存货跌价准备 2 万元属于税法不认可的支出（3 ）计算该企业计入计税所得的投资收益为 0 国库券利息收入免缴企业所得税 居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 不认可权益法计算的投资损失15 万元（4）企业间经营性违约罚款可扣除。计算该企业应纳税所得额 =3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5） 计算该企业应纳的所得税额=817.5 X25%=204.38 （万元）（6）应补缴企业所得税

52、=204.38-190 （预交） =14.38 （万元）2. （1 ）该企业的会计利润总额企业账面利润 =2000+2+60+10-1000-500-300-50-40-32=150（万元）（2 ）对收入的纳税调整国债利息属于免税收入，调减所得额 2 万元 接受捐赠应按价款和增值税合计额计入当年营业外收入，调增所得额11.3 万元。本企业支付的运费，应借记原材料，贷记银行存款，不涉及收入和费用。（3 ）对费用和支出的纳税调整 广告费和招待费标准以主营业务收入和其他业务收入为基数， 不包括投资收益和营业外收入 收入。广告费限额=（2000+10 ）X15%=3O1.5（万元）广告费超支 =400

53、-301.5=98.5 （万元），调增所得额 =98.5 万元招待费限额：80 X60%=48 万元，（2000+10 ）X0.5%=10.05 万元允许扣除 10.05 万元，调增所得额 69.95 万元研究开发费加扣：70 X50%=35 万元合计调增管理费用 =69.95-35=34.95 万元营业外支出调整额：捐赠限额=150 X12%=18 万元，公益捐赠20万元允许扣除18万元，直接捐赠10万元不 允许扣除；行政罚款 2 不允许扣除。调增所得额 14 万元。（4）应纳税所得额 =150-2+11.3 +98.5+34.95+14=306.75 万元应纳所得税=306.75 X25%=76.69 万元3. 招待费标准100 X60%=60 万元，9600 X0.5%=48 万元，调增所得额 =100-48=52 万元广告费标准=9600 X15%=1440 万元，大于500万元，允许全额扣除研究开发费加计扣除=60 X50%=30万元接受捐赠调整所得额 = （ 50+ 6.5 ） =56.5 万元， 企业负担的允许计入资产成本，不计入收 入项目允许捐赠支出=1000 X12%=120 万元，实际捐 200万元，调整所得额 =200-120=80 万元允许福利费=300 X14%=42 万元，实际福利费 50万元，调增8万元允许