2006年度企业财务决算报表会计主附表编制说明

1、2006年度企业财务决算报表会计主附表编制说明一、填报范围本套报表适于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项目。国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制权的企业。其中：（一）国有投资各方占等额股份的企业，按约定由一方根据国家合并报表有关规定进行合并，或按股权比例分别纳入各方合并会计报表范围；（二）间接控制的企业指通过子公司对企业间接拥有其过半数以上国有权益性资本；（三）直接

2、与间接控制的企业指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本；（四）多方投资的国有单位具有实际控制权的企业。控制权指能够统驭一个企业的财务和经营政策，并以此从企业经营活动中获取利益的权力。二、报表组成本套报表包括：（一）报表封面。（二）会计主附表：是反映企业主要财务状况和经营成果的报表，由所有企业填报。包括：资产负债表（企财01表），利润及利润分配表（企财02表），现金流量表（企财03表）、资产减值准备及资产损失情况表（企财04表）、所有者权益（或股东权益）增减变动表（企财05表）、应上交应弥补款项表（企财06表）、基本情况表（企财07表）、企业办

3、社会情况表（企财08表）。（三）财务情况表：是反映企业生产经营基本情况和重要财务事项的报表，由国资委监管企业填报。包括应收款项情况表、投资情况表、主要业务情况表、人工成本情况表、利润分配（派）情况表、固定资产投资情况表等24张报表。三、分户报表封面填报说明（一）封面左边1.企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。2.单位负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3.总会计师：指按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。尚未设置总会计师职务及总会计师未分管财务决算工作的企业，由实际分管财务决算工作的企业负责人签字

4、盖章。4.财务（会计）机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。5.填表人：指具体负责编制报表的工作人员。6.决算报表审计机构：指对企业年度财务决算合并报表实施审计并发表审计意见的会计师事务所名称或企业内部审计机构名称。7.审计报告签字人：指在企业年度财务决算合并报表审计报告上签字的注册会计师或内部审计机构负责人。（二）封面右边1.企业（单位）统一代码：指各级质检部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码。尚未领取统一代码的企业（单位），应主动与当地质检部门联系办理核发手续。如因客观原因暂不能办理的，可参照自编企业、单位临时代码的规则（国资统发1995116号），向同

5、级国资（财政）部门申领临时代码使用。企业在领取各级质检部门核发的统一代码后，临时代码即停止使用。本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三部分组成，具体填报方法如下：（1）非集团型企业只需填列“本企业代码”，“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填。（2）集团型企业需区别以下情况填列：集团公司总部（一级）在填报集团企业合并报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业（单位）代码”不填。当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”。其中“上

6、一级企业（单位）代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部填列“企业（单位）统一代码”的方法同集团公司二级企业的填列方法，差额表比照集团本部填列。当本企业为集团三级企业时，应按实际情况填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码”。集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列，差额表比照二级企业本部填列。2.隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。具体填报方法如下：（1）中央企业（不论级次和所在地区）：“行政隶属关系代码”均填零，“部门标识代码”根据国家标准中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB/T46572002）

7、编制。（2）地方企业：“行政隶属关系代码”根据国家标准中华人民共和国行政区划代码（GB/T22602002）编制。具体编制方法：A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：山东省省属企业一律填列“370000”；B、地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如：山东省济南市市属企业一律填列“370100”；C、县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。如：山东省济南市长清区区级企业一律填列“370113”。“部门标识代码”根据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团，比照国家标准中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB/T46572002）填报。如：隶

8、属各省“交通厅（局）”管理的企业，填报“交通部”代码“348”。无行政主管部门的企业，填行业对口部门（协会）的代码。机构设置与中央对口的各地方部门均应按国家标准填列。3.所在地区：根据国家标准中华人民共和国行政区划代码（GB/T22602002），按企业主要办事机构所在的县或区代码填列。4.所属行业码：本代码由“国民经济行业分类与代码”和“行业会计制度代码”两部分组成。（1）“国民经济行业分类与代码”依据国家标准国民经济行业分类与代码（GB/T47542002），结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。（2）“行业会计制度代码”根据企业目前所执行的行业会计制度填列。各行业会计制

9、度代码为：工业企业01，商品流通企业02（其中外贸企业按12填列），施工企业03，房地产开发企业04，旅游、饮食服务企业05，铁路运输企业06，民用航空运输企业07，交通运输企业08，邮电通信企业09，对外经济合作企业10，农业企业11，执行企业会计制度13，其他99。5.经营规模：按照原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行通知（国经贸中小企2003143号）、国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）（国统字200317号）以及国务院国资委关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知（国资厅评价函2003327号）规定的分类标准填列，具

10、体分为：1 大型，2 中型，3 小型。6.组织形式：根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。具体包括：1独资公司，2非公司制独资企业，3上市股份 ，4非上市股份 ，5有限责任公司，6股份合作制企业，7合资或合营企业，8企业管理事业单位，9其他（1事业单位 2 基建项目 3 其他）。国有独资的有限责任公司选“1独资公司”项填列；集团所属事业单位选“9 其他”项目下的“1 事业单位”，基建项目选 “9 其他”项目下的“2 基建项目”。上市股份 还应填报其股票代码，为6位数字。如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、H股、N股等）则填报A股股票代码；如果只发行了B股股票，

11、则填报B股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“000000”。7.工效挂钩标识码：执行工效挂钩工资办法的企业填“1”，部分执行工效挂钩工资办法的企业填“2”，不执行工效挂钩工资办法的企业填“3”。部分执行工效挂钩工资办法针对合并主体而言，如果其合并报表范围内所属企业既有执行工效挂钩工资办法的企业，又有不执行工效挂钩工资办法的企业，则其合并报表封面工效挂钩标识码填“2”。8.养老统筹标识码：参加社会养老统筹的企业填“1”，没有参加社会养老统筹的企业填“2”。9.审计意见类型：指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出具的审计报告意见类型，具体包括：0 未经审计，1标准无保留意见，

12、2带强调事项段的无保留意见，3保留意见，4否定意见，5无法表示意见。10.审计方式：指企业年度财务决算报表具体审计方式，具体包括：0未经审计，1社会中介机构审计，2企业内部审计机构审计。11.成立年份：指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份。12.上年单位代码：由本企业上一年度填报本套报表时，录入的“企业（单位）统一代码本企业代码”和上年“报表类型码”共10位码组成。如为新报单位，此代码不填。13.新报因素：指企业以前年度未填报企业财务决算报表，从本年度起纳入企业财务决算报表填报范围的新报报表原因。具体标识含义如下：（1）0 连续上报：指上年度填报企业类会计报表的企业（单位）；（2）1

13、新投资设立：指本年新投资注册设立并正式营业的企业（不含竣工移交、新设合并、分立）；（3）2竣工移交：指建设项目竣工后从基本建设单位转为生产经营的企业；（4）3 新设合并：指两个或两个以上企业（单位）合并成一个新企业（单位），原企业（单位）均不再具有法人资格；（5）4 分立：指经批准由企业分立而成立的新企业（单位）；（6）5上年应报未报：指上年漏报或因客观原因未填报本报表，从本年度起按规定单独报送的企业（单位）；（7）6报表类别改变：指上年填报其他类别报表，本年由于企业（单位）性质发生变化而填报企业财务决算报表的企业或单位（不含竣工移交）；（8）7划转：指因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等

14、原因引起的整建制划入而新增企业（单位），并且上年未作单户填报企业类会计报表的企业（单位）；（9）8 收购：指因购入而新增的上年未作单户填报本报表的企业（单位）；（10）9其他：指上述各项原因中未包括的新报原因。上年为三级以下企业（单位），被并入三级填报，今年由于级次变动需单独填报的企业（单位）选择此项目填列。14.报表类型码：指企业根据实际情况选择的报表类型码，具体包括：0单户表，1集团差额表，2金融并企业表，3境外并企业表，4事业并企业表，5基建并企业表，9集团合并表。15.备用码：根据实际需要可自行规定填报内容。四、资产负债表企财01表（一）编制方法“年初数”有关指标根据企业上年度财务决算

15、中资产负债表的“年末数”结合本年度调整数填列。“年末数”指标以企业年终财务决算有关指标填列。“合并价差”、“少数股东权益”、“未确认的投资损失”仅由编制“合并会计报表”的集团型企业填列。4.企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的会计制度为依据。（二）表内有关指标解释1.短期投资：执行企业会计制度的企业应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的净额填列。“委托贷款”科目核算的短期委托贷款也在本项目中反映。2.应收账款：企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目期末余额后的净额填列。3

16、.其他应收款：执行企业会计制度的企业应根据“其他应收款”科目的期末借方余额减去已计提的“坏账准备”后的净额填列。4.期货保证金：反映企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。5.应收出口退税：反映外贸企业按照国家规定的出口退税率计算出的应收出口商品的应交增值税退税金额。根据“应收出口退税”科目年末借方余额填列。6.存货：执行商品流通企业会计制度和执行企业会计制度的企业应根据存货科目下设各明细科目的期末账面余额合计，减去“商品削价准备”、“代销商品款”或“存货跌价准备”科目的期末账面余额后的净额填列。7.待处理流动资产净损失：执行企业会计制度的企业不填列此项。8.长期投

17、资：执行企业会计制度的企业根据“长期投资”科目余额合计，减去已计提的减值准备后的净额填列。执行行业会计制度的企业应将原“长期投资”项目下的“股票投资”、“债券投资”、“其他投资”区分投资性质分别填列在“长期股权投资”和“长期债权投资”项目下。“委托贷款”科目核算的长期委托贷款也在本项目中反映。9.合并价差：反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额之间的差额。10.固定资产减值准备：指执行企业会计制度的企业提取的固定资产减值准备。11.在建工程：执行企业会计制度的企业应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。12.待

18、处理固定资产净损失：执行企业会计制度的企业不填列此项。13.无形资产：执行企业会计制度的企业根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。14.长期待摊费用（递延资产）：未执行企业会计制度的企业在此项列示递延资产。15.股权分置流通权：反映企业以各种方式支付对价取得的在证券交易所挂牌交易的流通权。16.其他长期资产：反映企业除以上资产以外的其他长期资产。其中，特准储备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本，应单独列示。如该项目价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。17.应付利息：反映依据财政部关于执行企业

19、会计制度和相关会计准则有关问题解答（财会200218号）规定，企业对于按期付息、到期偿还本金的长期借款和应付债券，按期计提尚未支付的利息。18.预计负债：反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等。19.递延收益：反映企业提供初始及后续服务而一次性收取的服务费、特许权费等款项，因尚未提供后续服务而应由以后各期分别确认收入的款项余额；本项目还包括开展融资租赁的出租方“未确认融资收益”科目期末余额等内容。20.应付权证：反映企业为取得流通权而发行权证的价值。21.专项应付款：反映企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其

20、他来源取得的款项，由企业根据“专项应付款”科目的期末余额填列。执行行业会计制度的企业“其他长期负债”科目下的“专项应付款”也在此项下反映。22.少数股东权益：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数额。23.实收资本（股本）：反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。其中：中外合作经营企业“实收资本”按扣除“已归还投资”后的净额填列。（1）国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对企业投资形成的资本金。（2）集体资本：指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行扶持形成的集体性质的资本金。（3）法人资本：指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金。（4

21、）国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资公司对企业投资形成的资本金。（5）集体法人资本：指具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的资本金。（6）个人资本：指自然人实际投入企业的资本金。（7）外商资本：指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业的资本金。24. 法定公益金：反映企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金。执行行业会计制度企业的公益金也在此项目列示。根据财政部关于公司法施行后有关企业财务处理问题的通知（财企200667号）的规定，自2006年4月1日起，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制度。故本科目年末余额应为零。25未确认

22、的投资损失：反映企业合并会计报表中，母公司对合并范围内子企业的经营损失超过长期投资账面值的部分。26.现金股利：反映企业依据财政部关于印发企业会计准则资产负债表日后事项的通知（财会200312号）的有关规定，资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构所制定利润分配方案中分配的现金股利（或分配给投资者的利润）以及资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的现金股利。27.外币报表折算差额：反映将外币表示的资产负债表折算成本位币表示的资产负债表时，由于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额。28.未处理资产损失：反映依据财政部关于印

23、发工业企业执行有关问题衔接规定的通知（财会200331号）的有关规定，企业按照原制度清查的资产损失以及执行新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。29.有关行业特殊会计科目的填报方法，参照行业科目对照表选择归并填报。行业科目对照表 1项目农业民航施工其他流动资产应收家庭农场款在建工程专项工程长期投资（拨付所属资金）其他长期资产临时设施临时设施净值临时设施清理应付账款国际票证结算国内票证结算其他应交款未交包干利润未交民航基础设施建设基金其他应付款应付家庭农场款资本公积（上级拨入资金）行业科目对照表 2项目房地产商品流通邮电对外经济合作应收账款营业款结算分期应收账款

24、其他应收款备用金备用金应收内部单位款存货库存材料出租商品其他流动资产待转其他业务支出在建工程固定资产购建支出固定资产购建支出长期投资拨付所属资金应付账款其他应付款应付内部单位款其他应交款未交上级收支差额拨付所属收支差额其他流动负债应付创汇奖励金其他长期负债递延出租收入资本公积拨付所属资金上级拨入资金未分配利润未分配收支差额未分配利润未分配收支差额行业科目对照表 3项目铁路运输投资公司电影企业水运企业长期投资拨付所属投资其他应交款应交铁路建设基金应收账款运输进款结算预付账款预付制片款其他流动资产内部往来待处置资产存货影视剧本存货（减项）制片资助预收账款预收制片款其他长期资产特准储备物资待转投资费

25、用其他应付款营业往来其他流动负债内部往来待准储备基金待准储备资金实收资本上及拨入投资（三）表内公式12行（13+14）行（合理性）；19行=（1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+15+16+17+18）行；20行（21+22）行；24行=（20+23）行；27行=（25-26）行；29行=（27-28）行；34行=（29+30+31+32+33）行；35行36行；37行（38+39）行；41行42行；43行=（35+37+40+41）行；47行=（19+24+34+43+44）行；65行=（48+49+50+51+52+53+54+55+56+57+58+59+60+61+6

26、2+63+64）行；70行71行；72行=（66+67+68+69+70）行；74行=（65+72+73）行；76行=（77+78+79+82+83）行；79行（80+81）行；85行年初数86行年初数；91行=（76+84+85+87+88+90）行；93行=（91-92）行；94行=（74+75+93）行；94行=47行；若封面“行业会计制度代码”为13且“报表类型码”为0或2或3或4或5时，16行=0，33行=0，38行=0，39行=0（合理性）；若封面“经济类型”为2，（78+81）行0（合理性）；若封面“组织形式”为1或2且“报表类型码”为0或2或3或4或5时，76行=（77+80）

27、行且79行=80行（合理性）；若封面“新报因素”为0或5或6或7或8或9时，47行年初数0（合理性）；若封面“报表类型码”为0或2或3或4或5时，23行=0，75行=0，87行=0（合理性）。五、利润及利润分配表企财02表（一）编制方法1.本表反映企业在一年或一个会计期间内实现利润（亏损）的情况。企业应根据损益类账户及其有关明细账户的上年累计实际发生数和本年累计实际发生数分析填列。2.“少数股东损益”和“未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的集团企业填报。3.“用以前年度含量工资结余弥补利润”和“结转的含量工资包干结余”仅由施工企业填报。4.企业应依据本编制说明要求和相关项目填列表中各项指标

28、，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的会计制度为依据。（二）表内有关指标解释1.主营业务收入：反映企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入总额。此项目应根据相关行业的“产品销售收入”、“商品销售收入”、“主营业务收入”、“营业收入”、“经营收入”、“工程结算收入”等科目发生额填列。其中，“出口产品（商品）销售收入”、“进口产品（商品）销售收入”应单独列示，并按自营进、出口产品（商品）销售收入填报。粮食企业以及有国家特准储备物资的企业，应以主营业务收入扣减“抵减销售收入的应交款”和“转出差价收入（转出差价支出以“”号计算）”后的余额填列。2.折扣与折让：仅由未执行企业会计制度的企业填报

29、，反映商业折扣与折让情况。已执行企业会计制度的企业，发生的商业折扣与折让在发生当期直接冲减主营业务收入。企业发生的现金折扣直接计入财务费用。3.主营业务收入净额：反映企业主营业务收入扣除折扣与折让后的净额。4.经营费用：工业企业的“产品销售费用”、房地产开发企业及民航运输企业的“销售费用”、农业企业及旅游等服务类企业的“营业费用”、对外经济合作企业的“进货费用”等在本项目反映。执行企业会计制度的企业不填列此项。5.递延收益：指外经企业的“递延营业收入”抵减“递延营业成本”的净额。外贸企业从事易货贸易业务形成的“转出（入）易货贸易盈亏”以及从事出口信贷机电产品出口业务形成的“转出（入）机电产品出

30、口信贷销售盈亏”两项内容也在“递延收益”中反映。6.营业费用：仅由执行企业会计制度的企业填列，反映企业销售商品过程中发生的费用。7.财务费用：反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，其中：利息支出、利息收入、汇兑净损失项目需单独列示，均以正数填列，若汇兑净损失项目为汇兑净收益，以“-”号填列。8.用以前年度含量工资结余弥补利润：反映实行百元产值含量工资包干的施工企业本年按规定用含量工资结余弥补的利润数额。根据“本年利润”科目本年贷方发生额分析填列。9.结转的含量工资包干结余：反映实行百元产值含量工资包干的施工企业本年按规定从利润中直接结转的含量工资包干结余数额。根据“本年利润”科目本年借

31、方发生额分析填列。10.未确认的投资损失：反映企业合并会计报表中，母公司对合并范围内子企业的经营损失超过长期投资账面值的部分。11.其他调整因素：本项目在会计报表附注中应详细披露，并分项说明。12. 提取法定公益金：反映企业从税后利润提取的法定公益金。反映企业从税后利润提取的法定公益金。按财企200667号规定，自2006年4月1日起，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制度，不再提取法定公益金，年末余额应为零。13提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取企业发展基金：分别反映外商投资企业按规定提取的相关基金。14.利润归还投资：反映中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者投资的

32、部分。15.应付优先股股利、应付普通股股利：由执行企业会计制度的企业填列。执行行业会计制度的企业“应付投资者利润”在“应付普通股股利”项内反映。16.转作资本（股本）的普通股股利：反映企业分配给普通股股东的股票股利再转作资本（股本）的部分。企业以利润转增的资本也在本项目反映。17.本表中所列“其他”项由执行现行行业会计制度有特殊损益项目的地勘、施工、邮电、外经、农口等企业（单位）填列。18.未分配利润：反映企业留待以后年度分配的结存利润。应根据“利润分配未分配利润”科目的期末余额填列。如为亏损，本项目应以“”号填列。其中应由以后年度税前利润弥补的亏损应以“+”号单独列示。19.补充资料：反映企

33、业当期非经常性损益情况。非经常性损益是指公司发生的与经营业务无直接关系，以及虽与经营业务相关，但由于其性质、金额或发生频率，影响了真实、公允地反映公司正常盈利能力的各项收入、支出。具体包括交易价格显失公允的关联交易导致的损益；处理下属部门被投资单位股权损益；资产置换损益；政策有效期短于3年，越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免以及其他政府补贴；比较财务报表中会计政策变更对以前期间净利润的追溯调整数；流动资产盘盈、盘亏损益；支付或收取的资金占用费；委托投资收益；各项营业外收入、支出。企业应在对当期经营成果进行财务分析的基础上，按表内所列的各项原因分别填列，其中每项原因不应重复和交叉。编制合并

34、报表的企业应按合并口径分析填列。（1）出售、处置部门或被投资单位所得收益：反映企业因出售、处置本企业的部门、子公司或在被投资单位所拥有的投资等所获得的收益，应按实际取得的现金或其他资产总额扣除账面成本及相关税金后的余额填列。发生的损失部分在“其他非经常性损益”中以“”号反映。（2）自然灾害发生的损失：反映企业因发生自然灾害，如地震、水灾、火灾等所遭受的实际损失，应以“+”号反映。企业发生自然灾害所获残料回收价值、保险公司赔款补偿和责任人的赔款或罚款等收回的金额，在“其他非经常性损益”中以“+”号反映。（3）会计政策、会计估计变更影响利润总额数：反映企业由于对交易或事项会计处理采用的会计政策、会

35、计估计发生变更对利润产生的影响金额。变更增加利润以“+”号反映，减少利润以“”号反映。（4）债务重组损失：反映企业进行债务重组发生的损失额，应以“+”号反映。债务重组产生的收益应按照规定计入“资本公积”。20. 有关行业特殊会计科目的填报方法，参照以下行业科目对照表选择归并填报。项 目投资公司水运企业投资收益 股权转让收益主营业务税金及附加 营业税金及附加其他业务收入 委托管理收入主营业务成本 辅助营运费用营运间接费用船舶共同费用船舶维护费用船舶固定费用集装箱固定费用（三）表内公式1行（2+3）行（合理性）；5行=（1-4）行；6行7行（合理性）；14行=（5-6-8-9-10+11+12+1

36、3）行；17行（18+19）行；20行（21-22+23）行（合理性）；25行=（14+15-16-17-20-24）行；28行29行；30行（31+32+33+34）行（合理性）；35行36行；37行（38+39+40+41）行（合理性）；42行43行；44行=（25+26+27+28+30+35-37-42）行；48行=（44-45-46+47）行；49行本年实际数=68行上年实际数（合理性）；52行=（48+49+50+51）行；62行上年实际数=（52-53-54-55-56-57-58-59-60-61）行上年实际数；62行本年实际数=（52-53-55-56-57-58-59-60

37、-61）行本年实际数；68行=（62-63-64-65-66-67）行；若封面“报表类型码”为0或2或3或4或5且“行业会计制度代码”为13时，4行=0，9行=0，67行=0（合理性）；若封面“报表类型码”为0或2或3或4或5且“行业会计制度代码”不为13时，16行=0（合理性）；若封面“报表类型码”为0或2或3或4或5时，46行=0，47行=0（合理性）；若封面“报表类型码”不为1时，69行0。（四）表间公式49行本年实际数=国资01表88行年初数；68行本年实际数=国资01表88行年末数。六、现金流量表企财03表（一）编制方法1.本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的

38、信息。企业采用直接法报告经营活动的现金流量时，有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。2.企业应根据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以现行会计制度为准。（二）表内有关指标解释1.销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付

39、的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。2.收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应在会计报表附注中披露。执行

40、行业会计制度的企业“经营租赁收到的租金”也包括在此项中。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。4.购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。 本期发生的购货退回收到的现金应从本项目中扣除。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目的记录分析填列。5.支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，

41、包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。企业支付给离退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。6.支付的各项税费：反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支

42、付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。执行行业会计制度的企业“实际交纳增值税税款”、“支付的所得税税款”、“支付的除增值税、所得税外的其他税款”等内容也在此项反映。本项目可根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。7.支付的其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。执行行业会计制度的企业“经营租赁所支付的现金”也包括在本项目中。本项目可根据有关科目的记录分析填列。8.收回投资所收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投

43、资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目可根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。其中，“出售子公司所收到的现金”应单独列示，反映依据财政部关于执行和相关会计准则有关问题解答（二）（财会200310号）规定，企业在报告期内出售子公司所收到的现金情况。9.取得投资收益所收到的现金：反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。资产、无形资产和

44、其他长期资产所收回的现金净额：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。本项目可根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。11.收到的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述各项外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。本项目可根据有关科目的记录分析填列。建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分。企业以分期付款方

45、式购建的固定资产，其首次付款支付的现金在本项目中反映，以后各期支付的现金在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。13.投资所支付的现金：反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。其中：“购买子公司所支付的现金”应单独列示，反映依据财政部关于执行和相关会计准则有关问题

46、解答（二）（财会200310号）规定，企业在报告期内购买子公司所支付的现金情况。付的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。本项目可根据有关科目的记录分析填列。15.吸收投资所收到的现金：反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内减去。外贸等企业收到的所得税返还增加权益的现金也在此项反映。本项目可根据“实收资本（或股本）”、“现金”、“银行存

47、款”等科目的记录分析填列。16.借款所收到的现金：反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可根据有关科目的记录分析填列。还债务所支付的现金：反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。19.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润以及支

48、付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。20.支付的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费、发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金等。本项目可根据有关科目的记录分析填列。21.汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算为人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差

49、额。22.少数股东损益：企业编制合并现金流量表时应确认的少数股东损益数。23.未确认的投资损失：反映企业合并会计报表中，母公司对合并范围内子企业的经营损失超过长期投资账面值的部分。24.计提的资产减值准备：反应企业列入当期损益的各项资产减值准备计提与转回数。25.无形资产摊销和长期待摊费用摊销：分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值和长期待摊费用。这两个项目可根据“无形资产”和“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。26.待摊费用减少（减：增加）：反映企业本期待摊费用的减少。本项目可根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“”号填列。27

50、.预提费用增加（减：减少）：反映企业本期预提费用的增加。本项目可根据资产负债表“预提费用”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数小于期初数的差额，以“”号填列。28.财务费用：反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。本项目可根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“”号填列。29.不涉及现金收支的投资和筹资活动: 反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有：（1）债务转为资本：反映企业本期转为资本的债务金额；（2）一年内到期的可转换公司债券：反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息；（3）

51、融资租入固定资产：反映企业本期融资租入固定资产计入“长期应付款”科目的金额；（4）其他：执行行业会计制度的企业“以固定资产偿还债务”、“以投资偿还债务”、“以存货偿还债务”填列在此项。（三）表内公式5行=（2+3+4）行；10行=（6+7+8+9）行；11行=（5-10）行；13行14行；18行=（13+15+16+17）行；20行21行；23行=（19+20+22）行；24行=（18-23）行；29行=（26+27+28）行；33行=（30+31+32）行；34行=（29-33）行；36行=（11+24+34+35）行；57行=（39+40-41+42+43+44+45+46+47+48+4

52、9+50+51+52+53+54+55+56）行；57行=11行；68行=（64-65+66-67）行；68行=36行；封面“报表类型码”为0或2或3或4或5时，40行=0，41行=0（合理性）。（四）表间公式39行=企财02表48行本年实际数；40行=企财02表46行本年实际数；41行=企财02表47行本年实际数；（64+66）行企财01表1行年末数（合理性）；（65+67）行企财01表1行年初数（合理性）。七、资产减值准备及资产损失情况表企财04表（一）基本内容 本表反映企业各项资产减值准备的增减变动、待处理资产损失、政策性及经营亏损挂账和当年处理以前年度损失和挂账等情况。（二）编制方法1

53、.本表各项目应根据各项资产减值准备以及相关资产和损益明细科目分析填列。2.编制合并会计报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。3.“资产减值准备”各项目中，执行企业会计制度的企业填列所有内容，执行商品流通企业会计制度的企业填列第（一）项和第（三）项，其他类型企业仅填列第（一）项。（二）表内有关指标解释1.资产减值准备情况：反映企业各项资产减值准备的年初余额、本年增加数、本年转回（减少）数和年末余额。2.待处理资产净损失：仅由执行行业会计制度的企业填报。其中：坏账损失：反映执行行业会计制度的企业不能收回的各项应收款项造成的损失，主要包括：应收账款和其他应收款、应收票据、预付账款等发生

54、坏账造成的损失。存货损失：反映执行行业会计制度的企业库存商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘盈、盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等造成的净损失。短期投资损失：反映执行行业会计制度的企业由于短期投资期末余额高于市价等原因形成的损失，包括短期股票投资、短期债券投资损失等。固定资产净损失：反映执行行业会计制度的企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生的盘盈、盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失，其中：固定资产盘亏，固定资产毁损、报废，固定资产盘盈需单独列示。长期投资损失：反映执行行业会计制度的企业年末长期投资余额中，由于被投资企业已破产

55、、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等原因造成的损失数。无形资产损失：反映执行行业会计制度的企业无形资产已经被其他新技术所代替或已经超过了法律保护的期限，已经全部丧失使用价值和转让价值，不能给企业再带来经济利益而造成的损失数。在建工程损失：反映执行行业会计制度的企业已经发生的因停建、废弃和报废、拆除的在建工程项目造成的损失。委托贷款损失：反映执行行业会计制度的企业委托金融机构向其他单位贷出的款项，由于贷款单位已破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等原因造成的损失数。3. 当年处理以前年度损失和挂账：反映企业在权益和当期损益中处理的按照有关规定统一组织清产核资基准日以前未处理的各

56、类损失，包括无法收回的应收款项、积压存货、应提未提和应摊未摊费用，以及历史遗留问题挂账等。该项目须经中介机构逐户、分明细项审计确认，并在审计报告中加以详细披露或作专项审计说明。4.经营亏损挂账：由所有企业填报。反映企业因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额，不包括本次清产核资处理资产损失部分和按规定处理2000年以前的公有住房房改损失部分。此项目以正数填列。5.应提未提潜亏挂账：指企业按照会计制度和准则规定应当计提而没有计提的利息、固定资产折旧、减值准备等形成的累计潜亏挂账总额。6.应摊未摊潜亏挂账：指企业按照会计制度和准则规定应当摊销而没有摊销有关成本费用等而形成的累计潜亏挂账总额。（四）表内公式1行次：1行=（2+5+8+11+14+17+20+21）行；2行=（3+4）行；5行（6+7）行；8行（9+10）行；11行（12+13）行；14行（15+16）行；17行（18+19）行；22行=（23+27+31