基于事业单位物资招标采购过程中内部控制的研究

1、基于事业单位物资招标采购过程中内部控制的研究 摘 要：事业单位在进行物资招标采购的过程中需要严格按照相关法律法规来进行，需要在最大限度下实现公正、公平。此外，还需要对资金方面进行监控，达到确保物质优质的目的。为了达到上述目标必须在事业单位物资招标采购过程中建立内部控制制度。内部控制制度在建立的过程中需要着重注意对以下要素进行控制：内部环境、风险评估、控制活动、信息、沟通和监督。 关键词：事业单位；物资招标采购；内部控制；研究 内部控制是指为了实现其经营目标，保护资产的安全性、完整性、经济性、效率性和效果性而采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施，在信息公开化、透明化的现

2、今社会发挥着重要作用。政府信息公开是其应尽的义务，将采购过程中的财务收支状况进行公开，使之置身于社会监督之中也大势所趋。内部控制制度在建立的过程中需要遵守七大原则，分别是合法性原则、整体性原则、针对性原则、一贯性原则、适应性原则、经济性原则和发展性原则。合法性原则就是指以国家法律为准绳，一切的活动需要在法律允许的范围之内；整体性原则是指内部控制工作必须深入到采购的过程中；一贯性原则是指在内部控制的过程中需要持之以恒；适应性原则是指需要根据事情的发展变化而对相关的制度进行调整；经济性原则是指需要根据财务的状况制定相关的采购方案；发展性原则是指在制定内部控制制度时需要站在可持续发展的基础上进行考虑

3、。 一、事业单位物资招标采购过程中内部控制必要性研究 （一）进行内部控制的必然性要求 事业单位是国家为了社会公益目的而使用国有资产举办的社会性组织，主要从事教育、文化、卫生、科技等方面，主要目的是为社会大众服务。事业单位人员费用、公共费用都是依靠国家提供，也可以说是主要由纳税人提供。 事业单位是一种管理的形式，给国家对其进行管理、监督提供便利，还能够保证事业单位经费的充足，从而更好地位社会大众服务。因此，在事业单位发展的过程中，必须注重基本的配备情况，需要满足社会发展的需要，在硬件设施方面需要与发展战略相吻合。事业单位采购行为不可省略，也不能省略，采购风险也应运而生。采购行为必然会使资金流出，

4、对事业单位资金的管理必须以合法、合理为主，因此完善内部控制十分必要，是保证资金合理使用的重要途径。 （二）内部控制能够有效规避采购风险 在采购的过程中运用内部控制能够对内部风险和外部风险进行有效监督。事业单位在采购过程中面临的内部风险因素有采购人员的水平和经验、内部审批环节等；在采购过程中面临的外部风险因素有市场竞争情况、采购的整体环境、技术情况、工艺改进的状况等。内部控制制度能够权衡采购中遇到的风险，为风险应对策略提供参考的基础。 事业单位在过程中运用内部控制制度能够对风险进行合理分析，准确掌握相关人员的风险偏好情况，只要采用合理的控制措施就能够减少人员失误造成的风险。 二、内部控制制度影响

5、下的物资采购方式 事业单位在物资采购过程中主要采用的方式是招标，目的是为了保证价格实现最低，但是在实际采购过程中，这一方式往往会出现较多的问题，如质量差、公开程度低等情况。为了避免此类现象的发生，减少这些问题发生的几率，内部控制制度对采购的标准进行了规定。内部控制制度要求，事业单位在进行物资采购的过程中需要将质量和价格进行有机的结合，需要集合广大工作人员的智慧，在深入了解市场发展趋势的基础上实现科学评估、科学决策，使招标采购过程更加合理化。 在事业单位物资招标采购的过程中需要成立招标采购小组，主要由事业单位的领导、业务领导、纪检监察部门、物资采购、物资验收部门组成，明确各个部门的职能，充分发挥

6、各个部门的作用，严把采购关。 在确定采购方法上面，需要以方式是否具有科学性、合理性为基础。事业单位需要成立相关的监督部门，对物资招标采购的各个环节进行监督，监督的内容主要包括：1、监督物资招标采购行为是否符合相关法律的要求；2、监督物资招标采购的人员的执行情况；3、对采购人员的素质、业务技能等进行监督。此外，在监督的基础上还需要对发现的问题进行剖析，提出合理化的建议。 在采购方式选择方面主要可以分为零星采购和集中采购两种。在零星采购方面，采购的物资较少，价格总量较小，不能够满足内部控制的要求，因此事业单位可以根据采购的具体情况进行集中采购。事业单位合法的采购方式主要包括招标、邀请招标、谈判、询

7、价等，必须经过国务院政府采购监督管理部门的认证才能够进行。 在采购的过程中内部控制制度主要体现在以下几个方面：1、岗位的分工情况需要进行控制。在采购的过程中，不同岗位的人员需要严格遵守相关的制度、法规，不得产生越位的现象，更不能出现由同一个部门或同一个人全权负责采购的所有过程。2、尽量采用集中采购的方式，采用的方式尽量使用招标。另外需要对采购的具体情况进行归口管理，从而达到防范采购人员中饱私囊的现象发生，保证单位的利益不受损害。3、采购之前需要进行详细的预算。在进行采购之前需要进行市场调研，明确市场情况。此外，还需要进行必要的验收，也就是说需要按照验收的制度对采购的物资品种、数量、质量等进行验

8、收，并且开具证明。 三、内部控制制度影响下的物资招标采购方式 （一）内部控制制度对物资招标采购方式的影响 内部控制制度具有监管的作用。招标这一方式是事业单位在采购过程中运用频率最高的方式，在内部控制制度的影响下，管理层风险防范意识会增强，能够改善内部控制的情况，减少不利于事业单位发展的因素。从另一个方面来讲，管理者认识到内部控制制度的重要性之后会将这一制度进行完善，这样其发挥的作用更大，形成良性循环。 （二）管理者需要认识到采购的风险性 事业单位物资招标采购是一种以签订合同的方式来获取货物、服务的行为，在采购货物方面形态和种类也是包罗万象。服务是指除货物、工程以外的对象，例如印刷；工程主要是指

9、建筑工程，包括建筑物新建、改建、扩建、修缮、拆除等，是所有采购行为中最为主要的。上述内容在采购的过程中都存在着一定的风险，主要包括质量风险、参数风险等，因此管理者需要对即存或潜在风险有足够的认识，并且能够运用科学的方式将风险的影响降到最低，这就是所谓的内部控制制度。 （三）以内部控制制度为基准进行招标采购 事业单位内部控制制度的核心是招投标，对设备、材料、会计等环节进行控制，这种控制制度是否完善决定了事业单位软环境和硬环境，关系到事业单位廉政建设情况，因此必须在内部控制制度的基础上进行招标采购，不但能够增强事业单位对风险进行防范的功能，保障资金的安全，还能够促进其更好地为人民服务，真正做到以人为本。 结束语 内部控制制度在我国应用的范围较广，制度也越来越趋于成熟，但是从目前的形式上来看，国家机关和相关的行政事业单位并没有出台明确的、完整的有关内部控制制度的相关规范，在工作中存在着一定的盲区。事业单位存在着大量的采购行为，因此必须要在物资招标采购的过程中对其进行内部控制，按照法律法规的程序开展工作，遵循公正、公平、公开的原则，尽最大的努力采购到物美价廉的设备，以便为事业单位的发展提供基础。（作者单位：葫芦岛市龙湾中央商务区管理委员会） 参考文献： 1 邸博. 试析事业单位物资招标采购过程中内部控制的作用j. 黑龙江科技信息，2014，27. 2 王萍，许晓莉，赵静，李彤. 试析事业