浅析事业单位内部控制体系的现状与改进措施

1、浅析事业单位内部控制体系的现状与改进措施 摘 要：2014年，财政部制定的行政事业单位内部控制规范（试行）在全国开始实施，作为防范经营风险和改进管理水平重要手段的内部控制，越来越受到事业单位的重视和关注。从事业单位角度分析我国事业单位内部控制的现状，发现存在的问题，并针对问题提出相应对策。 关键词：事业单位;内部控制;内外监督 中图分类号：f272 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2015）24-0112-02 2014年，财政部制定的行政事业单位内部控制规范（试行）在全国开始实施，标志着我国事业单位内部控制规范体系的建设，开启了我国事业单位内部控制体系建设的新局面。长期以来，提

2、及内部控制制度，首先联想到的是企业的内部控制，大部分事业单位由于没有涉及生产经营活动，内部控制制度常流于形式，内控管理相对比较宽松，单位财产遭受损失的现象时有发生。因此，无论是从提高单位自身管理水平的角度，还是为了适应外部形势的要求，事业单位都迫切需要建立和健全内部控制制度。 一、内部控制的内容及意义 内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果等。内部控制的内容主要有过程控制、环境控制、信息交流、

3、监督控制、风险评估。具体内容包括：预算业务控制、收入业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制。 建立健全内部控制是行政事业单位提升效率、防范腐败的有效手段，是保证事业单位财务信息真实性、资金安全性以及单位经济活动合规合法的基础条件。完善的内部控制制度是国家对行政事业单位发展提出的时代要求，它在规范单位管理、提高单位工作质量、防范经济风险方面具有重要作用，能够有效地推动事业单位经营活动的快速发展，促进单位可持续性发展。 二、目前事业单位内部控制存在的问题 1.内部控制意识薄弱，缺乏内控环境。目前，大部分事业单位对内部控制不够重视，单位内控制度基础建设认识不足，内部控制常流于形

4、式，单位内部缺少良好的内控文化，内控理念缺乏，没有对内部控制和风险控制达成共识。 2.内部控制制度不健全、不完善。部分事业单位虽然有内控制度，但存在许多不合理的地方，没有针对各个环节、各个部门制定出相应细化的规章制度，各部门之间也缺乏有效的协调和牵制，容易产生漏洞，造成管理脱节，无法发挥内部控制制度应有的效果。 3.财务管理弱化，缺少管理机制。事业单位财务部门的工作大多仅局限于记账、统计、报账，由于缺乏对业务部门实施内部监督和控制的相关机制，造成财务部门与单位业务环节的内部控制相脱节，对单位重要事项的决策、实施缺少控制。 4.预算管理低效。现有的预算管理，预算编制粗糙，相当一部分预算未细化到具

5、体项目，基本上是花钱预算，没有长远的规划。同时预算刚性不够，预算调整较为频繁，弹性较大，削弱了预算的约束力。 5.审计监管体系不完备。现有的事业单位内部审计机构大多与会计部门及业务部门平行，难以保证其监督的独立性与权威性，仅仅依靠单位内部审计部门承担监督责任，无法对单位内控的实施情况形成有效监督。而外部监督也大多仅局限于财务报表的审计，关于内部控制由外部审计监督的模式，目前也缺乏较为成熟的探索。 三、事业单位内部控制的改进策略 1.建立内部控制文化。建立和形成一个积极、良好的内部控制文化，将其转化为全体员工的日常行为习惯，使员工以积极的态度明确自身的职责，自觉严格按制度流程操作，完成控制措施，

6、才能真正将内部控制制度渗透到单位的经营管理之中，实现内部控制体系的有效运行。一个良好的内部控制文化环境通常应包括以下内容：单位负责人的支持和重视、组织机构健全、职责权限分工明确、职责权限设置合理等。 2.完善内部控制制度。梳理单位业务，理清单位业务的运行过程，改进事业单位的内部控制系统。一方面，扩大内部控制范围，改变现有内部控制大多局限于财务部门的现状，将内部控制覆盖到业务部门，涵盖到各个业务环节，确定各个部门与职能规划相关的内控制度。另一方面，将内部控制制度细化，明晰单位内部结构，明确规定相关人员的工作范围、责任、权限等内容，实现不同部门、不同岗位间的内部牵制、相互控制，从而促成内部控制在各

7、个环节的顺利实施。 3.强化预算管理。优化单位预算资金使用，提高事业单位预算的科学性、支出的合理性、管理的有效性。做好预算管理，从根本上保障事业单位预算资金内部控制顺利实施。事业单位要根据自身资金能力和发展需求，统筹预算安排，制定合理的财务预算明细，提高资金利用率，实现长期、健康、稳定、可持续发展。同时要完善预算控制，提高预算的控制力和约束力，定期分析和监督预算执行情况，对不符合实际需要的预算进行调整，避免出现盲目的浪费。 4.信息披露控制。建立完善内部报告制度，全面反映单位的运营活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。通过信息的披露，反映内控制度的落实情况，对实施过程中存在的问题及早发现，及

8、早解决，确保内部控制的顺利执行。 5.健全内部控制激励机制，建立内部控制评价体系。将内部控制与绩效挂钩，通过参考一些数量指标、质量指标、收支指标等，科学评估事业单位各个部门及人员内部控制工作的落实情况，运用监督、考核、奖惩等措施，达到内部控制的强化执行。 6.完善内外监督机制。厉行监督，是落实事业单位预算资金内部控制制度的必要措施。监督部门要辅助内部控制部门开展监督活动，发挥职能优势，通过监督检查，努力发现单位内部控制工作是否得到有效执行，在执行过程中是否存在漏洞，保障内部控制的顺利施行。同时，可逐步开展内部控制外部监督模式的探索，适时引入社会审计机构，对单位内控的实施情况进行评价、监督，以弥补内部审计独立性不足的缺陷。通过建立内外监督的机制，完善内部控制的有效监督。 四、结束语 随着世界经济一体化和信息化的发展，事业单位面临着日益增多的挑战。作为提升经营和持续改进管理水平重要手段的内部控制，越来越受到事业单位的重视和关注。我国事业单位的内部控制发展尚不成熟，存在一些比较突出的问题，如内部控制环境不佳、监督体制不够完善、信息披露不充分等。针对这些问题不断完善内部控制机制，对事业单