新能源在建工程核算管理办法

1、本word文档可编辑修改 键入文字 新能源在建 工程核算管理办法版本号： 2019版 V1.0附件数： 2撰写：密级：审核：批准：撰写部门：财务中心审核：审定：第一章 总则第一条为规范和加强新能源项目公司在建 工程会计核算和管理，根据企业会计准则、企业会计准则应用指南、 XX集团在建 工程核算管理办法（试行）及其他相关法律、法规，结合新能源实际情况，制定本办法。第二条本办法适用于新能源范围光伏电站业务的 子公司。第三条本办法所指的 在建 工程是指公司自行建造或者委托施 工方实施的 固定资产的 新建、改扩建、技术改造以及设备安装和大修理等光伏电站的 建设 工程。第二章相关部门职责第四条市场开发部

2、根据初步考察情况，提出项目开发的 需求，如运营管理事业部同意立项，市场开发部申请内部立项，成立项目公司，编制可研，向地方发改部门提出项目备案申请，取得备案、环评等必备审批文件，使项目具备开 工条件。第五条运营管理事业部针对市场开发部项目中心提出的 开发需求，进行现场调研，决定立项或者不立项。第六条市场开发部在项目立项后，对项目进行管理。1关注我 实时更新 最新资料 键入文字 第七条 工程建设事业部 -招采中心负责对电站项目进行招标， 工程建设事业部- 工程管理中心督促施 工进度、监督 工程质量和安全，组织 工程项目验收和交付使用。第八条计划运营中心负责对项目进度进行监督确认。第九条电站项目达到

3、在建 工程转固的 条件时，移交至智能运维事业部，智能运维事业部负责对电站的 总体运维进行管理。第十条新能源风控中心参与项目的 施 工合同的 签订，并对合同中的 相关条款进行审核。第十一条运营管理事业部 -项目管理中心对项目建议书、可行性研究报告和 工程合同的 合法性、完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。第十二条新能源财务中心会计核算中心项目核算人员需切实监控各 工程进展情况，加强成本控制和考核，开展在建 工程减值测试。第三章会计科目设置及核算内容第十三条根据集团“在建 工程”设置的 科目明细表（附件一）进行核算，如在核算过程中，发现有需要增加的 核算科目，可以向集团申请增加。第

4、十四条科目核算内容1、在建 工程科目主要核算建筑 工程、安装 工程、技术改造 工程、大修理 工程、待摊支出等发生的 实际支出。下设“建筑 工程”、“安装 工程”“技术改造 工程”“大修理 工程”“待摊支出”等二级科目。在建 工程发生减值的 ，单独设置“在建 工程减值准备”科目。（1）建筑 工程：核算公司立项建设的 建筑物、构筑物、交通 工程和其他 工程：对于光伏电站而言，建筑物主要包括，生产建筑 工程（综合楼、配电2 键入文字 室、无功补偿室、泵房）和非生产用房屋（办公楼）；构筑物主要包括，支架、支架基础及设备基础、厂区道路、围场及大门、场坪。（2）安装 工程：指各种设备、装置的 安装 工程

5、,通常包括电气、通风、给排水以及设备本体安装等 工作内容，包括但不限于光伏组件及支架安装、智能型汇流箱、逆变器、光伏电缆、高压电缆。安装 工程发生的 成本费用最终构成被安装对象形成的 固定资产的 成本。核算项目包括：设备安装、安装费用、基建费用，光伏电站的 发电设备、升压变压系统、输电 工程均在此科目核算（相关明细见附件二）（3）技术改造 工程：主要指设备的 技术改造，先将该设备从固定资产转入“在建 工程”核算，待完 工验收合格后，将发生的 技术改造支出增加原设备的 原值。（4）大修理 工程：主要包括房屋、建筑物的 翻修、装修以及设备的 大修理 工程。如果该项支出占原资产原值 20%以上的 、

6、能够延长其使用寿命 2年以上、改变或增加设备生产能力的 ，符合其中一个条件的 ，将其计入“在建 工程-大修理 工程”核算，完 工验收合格后增加该项资产原值。反之，发生的 大修理 工程支出先在“在建 工程”核算，完 工后转入长期待摊费用，按照未来可使用期限摊销。（5）待摊支出：是指在建设期间发生的 ，不能直接计入某项在建 工程价值，需要在各 工程项目中进行分摊的 各项费用，包括企业在建 工程发生的 工程直接费用和 工程管理费用。 工程直接费用包括可行性研究费、勘察设计费等各种规费、征地费、利息费、税费等， 工程管理费用包括 工资、差旅费、寄运费、办公费等，在 工程完 工时分摊进入上述各项目。各项

7、待摊支出严格按照项目核算（目前新能源项目备案表见附件二，如有更新按照更新版），根据承建方出具的 关于承建光伏电站的 项目明细，编制光伏电站明细表，待竣 工结算时，按照明细分类转入固定资产。3 键入文字 2、 工程物资“ 工程物资”科目核算企业为在建 工程准备的 各种物资的 成本，包括 工程用材料、尚未安装的 设备以及为生产准备的 工器具等，所有在建 工程涉及的 材料、设备及 工具器具，均需先入“ 工程物资”科目然后走领出手续。第四章相关账务处理第十五条项目开发阶段在项目开发阶段，由市场开发事业部项目中心进行项目决策、选址、计划安排、审批初步设计、进行开 工可行性报告编制 工作等。相关会计处理原

8、则：项目开发阶段为项目发生的 间接支出，包括差旅费、会议费、招待费等支出计入当期损益；项目开发阶段为项目而发生的 直接相关支出，包括环评、可研等规费能够单独区分和可靠计量，计入在建 工程科目。1 、差旅费支出借：管理费用 -差旅费贷：银行存款2、人员 工资、五险一金等支出借：管理费用 - 工资福利保险 -短期薪酬贷：应付职 工薪酬借：应付职 工薪酬贷：银行存款3、可行性研究费、勘测设计费、环评费等借：预付账款贷：银行存款借：在建 工程 -待摊支出 - 工程直接费用 -规费-可研/勘测 /环评等4 键入文字 贷：预付账款4、征地费企业在取得土地使用权过程中支付的 土地出让金、契税、耕地占用税等计

9、入土地使用权成本中，计入“无形资产 -土地使用权”核算，从取得当月起，按照合同约定土地的 使用期限进行摊销 ,合同约定土地使用期限大于 25年的 按照25年摊销。借：无形资产 -土地使用权贷：预付账款 -已确认入账 /暂估入账借：在建 工程 -待摊支出 - 工程直接费用 -土地费用 -征地费贷：累计摊销 -土地使用权在 工程完 工达到预定可使用状态，转入固定资产后，每月摊销金额计入“管理费用 -无形资产摊销”科目核算。5、土地租赁费企业租赁土地的 费用应计入长期待摊费用，摊销年限最多不超过借：预付账款 -已确认入账25年。贷：银行存款（1）付款时未收到发票：仅约定预付款金额（开 工后支付余款等

10、情形）和合同总年限的 ，按照全部租赁款确认长期待摊费用，并按照全部年限确认每月摊销额；约定分期付款的 ，按照本次付款金额确认长期待摊费用，并按照对应的 租赁期确认每月摊销金额；借：长期待摊费用贷：预付账款 -暂估入账借：在建 工程 -待摊支出 - 工程直接费用 -土地费用 -土地租金贷：长期待摊费用收到发票时冲减预付账款 -暂估入账5 键入文字 借：预付账款 -暂估入账贷：预付账款 -已确认入账（2）付款时已收到发票，长期待摊费用及每月摊销额的 确认同上借：长期待摊费用贷：预付账款 -已确认入账借：在建 工程 -待摊支出 - 工程直接费用 -土地费用 -土地租金贷：长期待摊费用在 工程完 工达

11、到预定可使用状态，转入固定资产后，每月摊销金额计入“管理费用 -长期待摊费用摊销”科目核算。6、植被款、青苗补偿款等其他征地补偿款企业取得土地使用权过程中支付的 植被恢复款、青苗补偿款、迁坟款等其他补偿款，一次性计入“在建 工程”科目核算。借：在建 工程 -待摊支出 - 工程直接费用 -土地费用 -征地补偿贷：预付账款7、土地使用税及耕地占用税在项目批准立项后，建设期内每年缴纳的 土地使用税计入“在建 工程待摊支出”科目。-借：在建 工程 -待摊支出 - 工程直接费用 -税费贷：应交税费 -应交土地使用税 /耕地占用税借：应交税费 -应交土地使用税 /耕地占用税贷：银行存款在 工程完 工达到可

12、预定使用状态转固定资产后，每年缴纳的 土地使用税计入“管理费用 -税金”科目核算。借：管理费用 -土地使用税贷：银行存款6 键入文字 第十六条项目施 工阶段财务部们定期确认在建 工程进度， 工程建设事业部应在职责范围内做好项目 工程文件材料的 整理，包括建筑安装 工程产值表、 工程结算单、项目进度表、现场施 工照片等资料。相关会计处理（1）签订 EPC合同，预付 EPC 工程款借：预付账款 -集团外 -预付 EPC款-已确认入账贷：银行存款等（2）自采组件、设备等情形组件、设备等入库，发票未收到，需做暂估借： 工程物资 -专用设备 -新能源 -已确认入账应交税费 -待认证进项税额 -暂估入库贷

13、：预付账款 -预付 EPC款-暂估入账组件、设备等移交施 工地借：在建 工程 -安装 工程 -设备安装 -设备购入价 -外包 工程结算贷： 工程物资 -专用设备 -新能源 -已确认入账收到发票时冲销暂估的 预付账款及相关税费借：预付账款 -预付 EPC款-暂估入账应交税费 -待认证进项税额 -已收票未认证贷：预付账款 -预付 EPC款-已确认入账应交税费 -待认证进项税额 -暂估入库（3）收到 工程确认单确认在建 工程借：在建 工程 -安装 工程 -设备安装 -基建费用 -外包-已确认在建 工程 -建筑 工程 -建筑物 -其他 工程 -外包-已确认贷：预付账款 -预付EPC款-暂估入账（供应商

14、）7 键入文字 附件： 工程完 工进度、含有金额的 建筑安装 工程产值表（4）收到发票时，冲销预付账款借：预付账款 -预付EPC款-暂估入账（供应商）应交税费 -待认证进项税额贷：预付账款 -预付EPC款-已确认入账在建 工程 -建筑 工程 /安装 工程（5）利息支出利息支出主要是指借款费用在 工程建设期间可以资本化的 部分。借款费用资本化需要同时满足以下三个条件：A 资产支出已经发生：指企业已经支付现金、转移非现金资产或承担带息债务形成所发生的 支出。B借款费用已经发生：企业已经发生因购建或生产符合资本化条件的 资产而专门借入款项的 借款费用或所占用的 一般借款的 借款费用。C为使资产达到预

15、定可使用或可销售状态所必要的 购建或生产活动已经开始发生。它不包括仅仅持有资产，但没有发生为改变资产形态而进行的 实质上的 建造或生产活动。企业只有在上述三个条件同时满足的 情况下，有关借款费用才可以开始资本化；只要其中有一个条件没有满足，借款费用就不能资本化，而应计入当期损益。符合资本化条件的 资产在购建或者生产过程中发生非正常中断（比如由于企业管理决策上的 原因或者其他不可预见的 原因等所导致的 中断）、且中断时间连续超过 3个月的 ，应当暂停借款费用的 资本化。正常中断（如雨季或冰冻季节等原因）期间的 借款费用应当继续资本化。月末计提利息费用时：借：在建 工程 -待摊支出 -利息费8 键

16、入文字 贷：应付利息（6） 工程管理费用项目建设期，与 工程有关的 管理费用如 工资、寄运费、差旅费、交通费、办公费、宣传费等支出计入“在建 工程 -待摊支出 - 工程管理费用”核算。第十七条在建 工程试运行期间相关会计处理原则（1）试生产时发生的 直接费用借：在建 工程 -待摊支出 -试车费 -试生产产品生产成本贷： 工程物资、应付职 工薪酬、银行存款等科目（2）其他辅助部门（如安全生产中心）发生的 水、电、 工资等支出借：制造费用贷：银行存款借：在建 工程 -待摊支出 -试车费 -试生产产品生产成本贷：制造费用（3）产品生产完成，结转生产成本（需要智能运维部门提供发电量的 统计表）借：在建

17、 工程 -待摊支出 -试车费 -试生产产品贷：在建 工程 -待摊支出 -试车费 -试生产产品生产成本（4）试生产时产品销售收入的 确认借：应收账款贷：在建 工程 -待摊支出 -试车费 -试生产产品销售收入应交税金 -应交增值税 -销项税额（5）试生产时产品销售成本的 确认借：在建 工程 -待摊支出 -试车费 -试车产品销售成本贷：在建 工程 -待摊支出 -试车费 -试生产产品（6）结转试生产产品损益借：在建 工程 -待摊支出 -试车费 -试车产品利润9 键入文字 在建 工程 -待摊支出 -试车费 -试车产品销售收入贷：在建 工程 -待摊支出 -试车费 -试车产品销售成本待固定资产达到预计可使用

18、状态，“在建 工程 -待摊支出 -试车费 -试车产品利润”科目转入固定资产科目。第十八条技术改造 工程1、固定资产需要技术改造时，先将该项固定资产账面价值转入“在建 工程”科目借：在建 工程 -技术改造 工程 -设备转入账面价累计折旧（累计已提折旧）贷：固定资产（原值）2、技改时，如有需要替换的 零件的 ，需要将被替换部分的 账面价值扣除。如果被替换的 零件没有作为单独资产核算，需要按照最初设备购买时该零件的 市价来计算技改前的 账面价值。扣除处置收入后，将其转入营业外支出。借：营业外支出贷：在建 工程 -技术改造 工程累计折旧3、改造费用核算与项目施 工核算相同借：在建 工程 -技术改造 工程 -改造安装费用贷：预付账款应付职 工薪酬 工程物资等4、待技术改造 工程完 工，验收合格后达到预定可使用状