财务管理及核算制度

1、宁夏长明天然气开发工程财务管理及核算制度第一章 工程财务管理的根本内容宁夏长明天然气开发目务理意作工程财务管理及规章制度基建工程项财管的义、用与原那么1、工程财务管理的意义与作用：工程财务管理是通过价值形式， 对工程建设单位在建设过程中的有关资金筹集、分配、管理、使用、 结算等到方面资金运动及其表达的各方面工作，是基建投资管理的重 要环节。正确处理好上述各种财务关系，对加强建设工程财务管理、 监督建设资金使用、加强经济核算、提高投资效益等各方面起着十分 重要的意义。2、工程财务管理的根本原那么。2.1、以提高投资效益为中心原那么。提高投资效益，既是建设项 目 王从禄财2021-11-25理的出

2、发点，又是其根本目的，必须抓好从评估、决策、设计、施工 到建成投产的每一个环节。通过工程财务管理，合理、节约、高效地 使用建设资金；通过财务监控，促成建设工程快速、优质、低本钱建 成。2.2 、实行预算管理原那么。 预算管理是各项工作的手段，建设项 目财务活动也应实行预算管理。 应在公司主导部门的指导下， 编制好 年度投资方案和财务预算，并认真执行；应经常检查、考核预算的执 行情况，促进管理工作；应严格遵守国家财经制度和费用开支标准， 保证建设资金有方案供应与合理节约使用。2.3 、贯彻经济核算原那么。 实行经济核算的核心问题是从责、 权、 利三个方面处理好国家、企业、职工之间的关系。主要有两

3、个方面的 内容：一是统一领导和归口管理相结合，处理好单位内部的各种责、 权、利关系；二是专业管理与群众监督相结合，在财务监督、管理的 全过程中，都要听取群众意见，加强核算、降低消耗、监督支出，不 断改进和加强财务管理工作。2.4 、行政选手段和经济手段相结合原那么。 建设工程财务管理， 制定规章制度和方案指标，定期或不定期的检查、审计，是有力的行 政手段；运用价格、本钱、利息、汇率等经济杠杆作用，定期进行经 济活动分析，实行绩效考核和奖惩，是重要的经济手段。只有两种手 段有机结合，才能不断改善经营管理，加强经济核算，防止积压浪费 和损失，以提高投资效益。二、财务管理的任务贯彻执行国家有关行政法

4、规、方针政策；依法、合理、控制、监 督和考核工作，严格控制建设本钱，减少资金损失和浪费，提高投资 效益。三、财务管理的主要内容1、做好根本建设财务管理的根底工作。 按规定设置独立的财务 管理机构并指定专人负责工程建设财务工作； 严格按照批准的概预算 建设内容，做好财务设置和账务管理， 建立、健全内部财务管理制度； 对工程建设活动中的设备、材料等物资采购、出入库，及时做好原始 记录；准确掌握工程进度， 定期进行财产物资清查；按规定向公司报 送基建财务报表。2、建设工程财务管理实行全过程管理。2.1 、工程建设阶段： 负责筹集、使用建设资金并按预算管理的 原那么管理与监督；建立健全内部控制制度；控

5、制工程造价，准确核算 工程建设本钱；定期进行财产物资清查，按规定报送财务会计报表。2.2 、工程完工阶段： 参与工程竣工验收，及时、准确、真实、 完整地编制工程竣工决算报告；及时清算资金，做好资产移交工作。3、财务资金预算管理。3.1 、财务预算是反映建设工程在建设期间的主要财务收支的综合 性预算。它既反映了建设工程完成投资任务所需的资金以及资金安排 使用情况的全貌， 又表达了建设单位同国家银行以及其他企业 单位 之间的财务关系。3.2 、工程财务预算的主要指标包括：建设资金预算额、年度计 划投资额、为以后年度储藏、 发动内部资源等 。各项招标之间的关系： 建设资金预算额年=工程建设年度投资方

6、案额+为下年度储藏- 发动内部资源3.3、建设工程财务预算的编制依据。 工程建设财务预算，应根 据工程自筹资金和各类借款的资金总方案筹措安排， 编制年度财务预 算，其主要依据是经公司批准的工程建设投资方案额； 公司批准的初 步设计概算及设备清单；设备、材料采购合同及其预付款；结余资金 情况等。3.4 、资金预算的执行。 预算经公司批准同意后，下达工程 部执行。4、资金管理4.1 、建设资金管理方式。 工程建设资金必须由财务部门归口管理、实行预算管理的方式。年度预算须经公司预算委员会批准； 月度资金预算由工程部各部门分 别填报，经相关部门审核后编制汇总方案，报财务部审核、主管领导 签字、总经理批

7、准后转财务执行。4.2 、建设过程中的资金管理。4.2.1 、工程结算资金管理坚持按概算、按合同、按预算、按工 程进度结算的原那么。对条件不具备、不清楚或不掌握重要经济合同的， 应拒绝办理结算手续。对于擅自提高建设标准、扩大建设规模、概算 外工程，财务部门应拒绝付款。4.2.2 、工程部财务申请建设资金时应附月度资金方案审批表及相关资料4.2.3 、加强工程工程资金的日常监督管理，严格按资金管理程 序进行申报、筹集和支付使用。4.3 建设工程的本钱管理4.3.1 建设本钱是指在投资活动中计入交付使用资产价值的各项 投资支出，包括建筑安装工程投资支付、设备投资支出、待摊投资支 出及其他投资支出。

8、 建设本钱按照完全本钱法归集各项费用， 建设成 本管理是建设工程财务管理的核心内容之一。4.3.2 建设本钱开支的原那么。凡为建设工程实体形成的各种消耗 和发生的辅助性费用，在规定的开支范围和标准内都应纳入建设成 本。4.3.3 建设本钱的分析。工程工程建设本钱实际数应与批准的工 程概算数进行比照分析， 对主要技术经济指标进行计算， 并和概算指 标进行比照分析，评价概算执行情况，并提出改进意见。5、资产管理5.1 工程各参建单位必须在认真执行国家和上级有关规定的基 础上，做好物管理工作。 对于主要的设备及大宗材料必须组织或委托 有关单位以招投标方式进行采购。5.2 债权 债务 管理5.2.1

9、建立健全债权债务审查清理制度，指定专人负责，落实责 任，加强管理，及时回收、预付和暂收款项，防止资金外流失和发生 坏账，及时清结应付、预收和暂收款项等应偿的债务。5.2.2 对于预付施工单位的预付备料款和预付工程款及预付供应 单位的大型设备预付款必须掌握工程进度与交货进度， 在工程或设备 价款结算时及时扣回。5.2.3 编制年度财务报表的同时，必须编制债权债务明细表。工 程竣工后，原经办人员必须将经管的债权债务工程清理完毕。6、竣工决算的管理 竣工决算是全面反映工程建设全过程财务情况，正确核定固定资 产价值，总结竣工工程建设成果的文件， 是办理固定资产交付使用手 续的依据。第二章 建设本钱管理

10、与控制一、建设本钱管理与控制的总体要求1、 建设本钱管理与控制的任务 贯彻执行国家有关法律、 财经法规和方针政策， 通过对建设工程 概算、工程合同及重大采购合同的审查， 严格控制各项投资在概算范 围内，做好根本建设资金预算的编制、执行、控制监督和考核工作， 依法合理筹措建设资金，严格控制筹资本钱，节约使用建设资金，正 确、及时地反映各项建设本钱实际支出，考核方案和概算执行情况， 分析资金使用效果。2、 建设本钱的主要内容 包括建筑工程支出、 安装工程支出、 设备投资支出和其他费用支出等 四局部2.1 建筑工程支出是指工程建设概算内发生的建筑工程的实际 本钱。主要包括以下建筑工程的实际本钱：2.

11、1.1 厂房及其他房屋和建筑物，以及列入工程预算内的暖气、 卫生、通风、照明、消防等设施的价值及装饰工程，列入建筑预算内 的各种管道、电力、电信、电缆导线的敷设工程。2.1.2 设备根底、支柱、工作台、梯子等。2.1.3 为施工而进行建筑场地布置、土地平整、地质勘探，工程 完工后的场地清理、绿化等。2.1.4 地下建筑及其他特殊工程。2.1.5 工程根底开挖及浇筑、永久泄水建筑物开挖及浇筑等。2.2 安装工程投资支出是指工程按概算内容发生的安装工程的 实际本钱。 但不包括被安装设备本身的价值。 主要包括以下视如草芥 工程的实际本钱：2.2.1 生产、动力、起重、运输、传动、实验等需要安装设备

12、的装置和装配工程，以及与设备相连的梯子、栏杆、工作强的装设工 程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。2.2.2 为测定工程质量，对单位设备、系统设备进行单机试运 行和系统联动无负荷运行等实际本钱。2.3 设备投资支出是指建设单位按照概算内容发生的各种设备 的实际本钱， 包括需要安装设备和不需要安装设备的实际本钱。 需要 安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来， 安装在根底上或建 筑物支架上才能使用的设备； 不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。2.4 其他费用支出是指为完成工程工程的建设，所需要的不属于 建筑、安装工程费，设备购置费的有关投资支出。包括基建待

13、摊支出 和直接形成的资产。2.4.1 基建待摊支出是指建设单位按工程概算内容发生的，按照 规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：( 1) 建设场地征用及清理费：是指为实现建设工程所需场地的使 用要求而发生的有关费用，包括：1) 建设场地征用费是指按 ?中华人民共和国土地法? 的规定对建 设场地使用应支付的相关费用等。2) 旧有设施转移补偿费：是指对建设场地内的原有建筑物、 购筑物、电力线路、通信线路、公路、地下管道、坟墓、林木等因建 设需要而必须迁移所发生的补偿费用。3) 、余物撤除清理费：是指对建设场地范围内余留的旧有建筑物、 购筑物等有碍工程建设的设施进行撤除、清理所发生的

14、各项费用。(2) 、工程建设管理费：是指工程建设单位从工程筹建之日起至 工程竣工验收及后评估全过程所需的管理费用，包括：1) 、工程建设管理费分为根本管理费和标书编制费。 根本管理费又分为开办费和工程单位经费。 开办费是指为保证工程筹建和工程建设正常进行，配置必要的办 公设备，生活家具、用具及交通工具的购置费用。工程单位经费那么指建设工程法人单位在工程建设期间发生的工作人员工资、根本养老保险费、 根本医疗保险费、 失业保险费、 办公费、 差旅、交通费、固定资产使用费、 工具用具使用费、 技术图书资料费、 水电费、教育及工会经费、劳动保险费、住房公积金、保护费、职工 福利费、审计费、合同公证费、

15、法律参谋费、咨询费、会议费、业务 接待费、消防治安费、采暖及防暑降温费、印花税、房产税、车船使 用税、竣工交付使用清理及验收和其他管理性质的日常开支。标书编制费是指施工标书与标底及设备技术标准书的编制费。2、前期工程费是指建设工程在初步可行性研究和可行性研究 含环境评价 等前期工作阶段进行勘测、 系统设计、相关专题研究、 报告编制和报批等前期工作所需要的费用。3设备成套效劳费是指委托具有设备成套资质的单位，组织设 备招标、订货、催交、设备招标代理、现场效劳和技术咨询等所支付 的费用。4备品备件购置费是指建设期间为竣工验收试运行所准备的备 品备件及专用材料的购置费用。5工程保险费是指对主要设备、

16、主要辅机随主设备进口材料 进行投保所发生的保险费用。3、工程建设技术效劳费是指建设工程所需的必要的技术效劳 发生的费用，包括：1、研究试验费是指为提供或验证设计数据、 资料进行必要的研 究试验费用， 按照方案规定的施工过程中必须进行的试验费， 以及支 付科技成果、先进技术的一次性技术转让费。2、勘察设计费是指为工程勘察设计所发生的费用。3、设计文件评审费是指审查初步设计文件和施工图文件所支付 的费用。4工程监理费是指按照 “四控制、“两管理、“一协调 和“小 业主、大监理的原那么，为建设工程从施工准备到移交生产全过程进 行监理，所发生的监理费用。5、设备监造费是指对设备制造厂进行必要见证和监督

17、而发生的 费用。6、建设工程投产后评价工作费是指对建设工程投产后进行技 术、经济综合分析评价所需要的费用。4、生产准备费是指为工程竣工后投产初期顺利过渡提供保证 所发生的费用，包括：1、管理车辆购置费是指为生产运行单位进行生产管理、生活 所需车辆配置的购置费用。2、工器具、办公、 生产及生活家具购置费是指为工程竣工后投 产初期生产、生活和管理所必需的家具、用具、标志牌、警示牌等的 购置费用。3、生产职工培训及提前进厂费是指工程投产前对生产运行工 人、技术人员进行培训，安排提前进厂进行生产准备所需的费用。4、整套启动试运费及分系统调试费， 整套启动试运费是指在工 程投产前，从第一次整套启动开始到

18、完成满负荷试运行移交生产为 止，所发生的费用净支出。 分系统调试是指工程各系统单机或单体试运行合格后，为到达系统整套启动条件而进行调试所发生的费用5、筹资费包括应由建设工程负担的借款利息、汇兑损失等。6、资产损失包括由于自然灾害等原因，造成的单项工程或单 位工程报废或毁损， 经有关部门鉴定后， 减去残料价值和过失人或保 险公司等赔款后的净损失，以及其他资产损失。7、铺底生产流动资金是指机组投产后，为维持生产用于购置 材料、备品备件和支付工资所需全部周转资金。8、其他是指根本建设过程中，对建设工程进行必要的监督管 理等必须发生的费用。包括：1、施工措施补助费是指为保证工程顺利建成， 并按行业平安

19、规 程要求，采取特殊平安措施的补偿。2、工程质量监督检测费是指各级质量监督机构对工程质量监督、 检查、检测所发生的费用。3、预算定额编制管理费、劳动定额测定费是指工程估算、概算、 预算、劳动定额的测算、编制、管理所需费用。3、本钱管理与控制的责任制1、工程经理是本钱管理与控制第一责任人，对建设本钱管理 与控制负全责；各部门根据职责分工对建设本钱管理与控制负责。2、财务部门职责：指导和审查工程工程财务评价，协助编制 根本建设资金预算， 控制、监督和考核预算执行情况； 合理调度资金， 力求最大限度发挥资金使用效益； 审查和会签物资供应、 工程等经济 合同协议；及时组织编制年度、季度、月度本钱费用方

20、案和资金预算，严格控制经费开支；做好工程价款结算，按照月度资金预算，做好工程价款的支付和各项垫付款、预付工程款和代交税金的扣回， 节约根本建设资金支出；做好本钱核算、分析和考核。二、建设实施过程中本钱管理与控制1、建筑安装工程支出的管理与控制。 财务部门应加强建设本钱的核算和管理， 正确、及时地反映各项 建设本钱实际支出，严格控制各项费用支出在批准的概算范围内。1、正确归集本钱，按已经批准的概算所列单项工程，单位工 程为对象，依据费用工程，结合实际进行会计核算，正确归集建设成 本，如实各项投资支出。2、凡为建设工程实体形成，按内容发生的各种消耗和发生的 辅助性费用，都应纳入建设本钱。正确计算建

21、设本钱，不得以概算、 方案本钱代替实际本钱；不得擅自提高建设规模，提高建设标准，扩 大开支范围；不得将非法的收费、摊派计入基建待摊费；定期分析考 核各项费用支出，检查概算执行情况，分析根本建设资金使用效果。2、设备投资的管理与控制 1、设备投资是指设备购置费。 即所发生的购置各种设备的实 际本钱。包括需要安装设备、不需要安装设备，以及不够固定资产标 准的工具、器具的实际本钱。不包括设计概算“生产准备费和“开 办费工程包括的内容，所购置不需要安装设备及工具、器具的实际 本钱。2、设备支出本钱费用内容包括：设备买价、运杂费、代办保 管费、设备成套效劳费及相关税费等支出。3、根据年度工程建设方案的进

22、度、工程合同约定的装置性材 料供应量，以及设计文件规定的设备清单，本着择优、经济、合理的 原那么，组织设备、材料的采购。严格按照采购付款的授权审批制度， 根据完整的请购手续、采购合同、验收证明、采购发票等文件支付采 购款，控制设备采购本钱。 4、需监造的大型专用设备， 应按照合同约定支付定金和进度款，但最少要保存 10%的质保金，待设备经过试运行并验收合格，质 保期满后支付。5、需要安装设备必须同时具备三个条件， 才能计入设备支出： a 设备的根底和支架已完成； b 安装所需的图纸资料已具备； c 设备 已经运到安装现场，验收完毕、吊装就位，并继续安装。3、其他支出的管理与控制。1、其他支出，

23、实行按概算控制，按年度编制投资方案，按完 成进度列入月度资金预算。2、工程经费管理与控制。工程经费实行按概算总额控制， 按预算考核的方式控制。 工程经 费支出不得超出概算规定内容和相关的开支标准。 业务招待费支出不 得超过公司规定比例， 特殊情况确需超过上述开支标准的， 必须事前 报总公司批准。4、筹资本钱的管理与控制。1、建设资金应遵循“依法筹集、合理使用、躲避风险、讲究效 益的原那么，管好用好建设资金。(2) 、做好资金平衡，科学安排资金方案，做好年、季、月资金使 用方案。落实到位资金，既要满足工程建设资金的需要，又要防止因 资金的闲置增大筹资本钱。5、做好工程资产的管理，防止损失浪费。对

24、建设工程所采购物资必须按类别建立明细账， 定期与工程及物 资管理部门进行清查，做到账实相符。建立工程物资出入库和出售、 调拨、报废等制度。明确审批程序和权限。三、基建收入管理1、基建收入是根本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、带负荷试车和试运行收入及其他收入。2、带负荷试车收入冲减工程本钱， 支出列作工程本钱。 工程建设副产品变价净收入列作公司其他收入。3、凡已超过试运行期， 并已符合验收条件但尚未办理竣工 验收手续的建设工程，视同工程已正式投产，其费用不得从基建 投资中支付，所实现的收入作为生产期经营收入。第三章 物资管理一、物资管理的总体要求1、加强方案管理，做好物资综合平衡，

25、保证物资供应，防止盲目采购。2、加强物资进货管理，确保物资质量。3、加强出库控制，减少材料不合理消耗，控制工程本钱。4、减少物资积压，节约采购资金。5、标准物资采购、 付款及物资领用等审批及操作程序， 明确岗位责任，加强过程控制，躲避操作风险。二、工程物资管理范围包括工程工程所需用的专用材料、 专用设备、 为生产准备的工具 及器具、预付大型设备款及包装物等。三、设备采购的货款结算与控制1、货款结算控制的一般规定 。1、工程部财务应当按照?现金管理暂行条例? 、?支付结算 方法?和?内部会计控制标准货币资金试行 ?、公司相关结 算管理规定等办理采购付款业务。2、在办理付款业务时，物资部门填制设备

26、采购付款申请 单，附采购发票、结算凭证、验收合格证明等相关凭证，财务部 应当按照采购方案、采购合同对采购发票、其他结算凭证、验收 合格证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严 格审核。3、财务部应当加强预付账款、应付账款的管理，原那么上 工程建设不预付款项，特殊情况下，需预付款项时一般需客户提 供预付款保函。4、当发生退货时， 财务部门应当根据合同约定退货条件，催促有关部门及时收回退货款。5、财务部应当定期与供货厂商核对应付账款、 应付票据、 预付账款等往来款项。如有不符，应及时查明原因并处理。6、不符合付款规定或审批手续不全的，财务部有权拒绝 支付。2、设备货款结算。1、通过采购

27、方式购进的设备货款结算，应严格按设备订 货合同规定支付，并留足质保金。2、通过委托加工方式购进的设备货款结算，应坚持按概 算控制和以委托加工合同为依据，按设备加工进度付款的原那么， 分次支付定金、投料款，并至少保存 10%质保金，待设备经过试 运行并验收合格，质保期满后，根据验收文件进行清算。3、大型设备采购可以按合同规定支付预付款。经办人根 据采购合同填制预付款申请单，经财务部及有关部门会签，报单 位领导审批。4、设备到货验收合格后，经办人按照合同填写付款申请 单，附质量验收报告和设备清单，经财务部及有关部门签字，报 单位领导批准。3、材料货款结算。1、工程采购的材料货款，在材料验收合格后，

28、经办人按 照合同填写付款申请单，附验收单、供货商提供的供货发票，按 付款审批程序审批后支付。2、属甲供材料，财务部开具工程材料结算确认单，每月 结算工程进度款时，按材料实际价格与施工企业结算。3、由于施工企业原因引起的超耗材料费，其材料全部价 款由施工企业承担。4、包装物1、对供货厂商收取押金的包装物，要单独列账，按供货 厂商与供货合同分类存放，在同意退回时，施工企业协助办理退 回业务，退回发生的费用由建设单位负担。2、对不需要退回或无押金一次性使用的包装物，施工企 业及时回收，分类存放，由工程部统一处理。未经工程部同意， 施工单位不得私自使用或处理。3、施工领用设备后，应妥善保管包装物，不得

29、损坏、丢 失。发生损坏或丧失，施工企业按价赔偿。因施工企业原因，不 能按规定的期限内归还产生的费用由施工企业承担。第四章 工程价款结算一、工程价款结算的概念是指按工程合同进行约定和依据合同约定进行工程预付款、 工程 进度款、工程竣工价款的结算活动。二、工程合同价款约定方式工程合同约定方式有固定总价、固定单价、可调价格、本钱加酬 金四种方式。三、工程价款结算1、工程价款结算依据 。合同已作约定的按合同约定办理，合同未作约定或约定不明的， 工程建设单位与承包人双方应依照以下规定与文件协商处理。1.1 、 国家有关法律、法规和规章制度。1.2 、 国务院建设行政主管部门、自治区或有关部门发布的工程造

30、价标准、计价方法等有关规定。1.3、 建设工程的合同、 补充协议、变更签证和现场签证，以及经工程部、承包人认可的其他有效文件。1.4 、 其他或依据的材料。2、工程预付款支付工程预付款应符合以下规定：2.1 、包工包料工程的预付款按工程合同约定拨付。原那么上其额 度不得超过当年工作量的 10%。已完成全部工作量的 50%并已实际结 算的施工工程，不再支付预付工程款。2.2 、在具备施工条件的前提下，工程部应在双方签订合同后的 一个月内或不迟于约定的形式日期前的 7天内支付预付工程款。 预付 工程款，应在收到履约保函后支付。2.3 、但凡没有签订合同或不具备施工条件的工程，工程部不得 预付工程款

31、，不得以预付工程款为名转移工程资金。2.4 、工程预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程 进度款中进行抵扣。一般在工程完成 30%开始回扣，至 70%全部回。3、工程进度款结算3.1 、工程进度结算应符合以下规定。3.1.1 、工程部应根据工程合同确定的工程进度款结算方式办理 工程进度款结算。3.1.2 、工程进度款结算应按核实的工程量作为工程进度款支付 的依据。3.1.3 、工程变更调整的合同价款与工程进度款同期支付。工程 进度款的结算，不得超过合同总额的 90%。3.2 、工程进度款支付程序。3.2.1 、工程量经监理确认后，承包人填制“工程进度月付款申 报表送监理单位，监理单位审

32、核并附监理月报表、审定的工程量报 表或施工预算书送工程部， 工程部审核后列入月度资金预算， 报公司 审批。3.2.2 、工程进度款结算资金经公司批准后，工程部方案员填制 “工程进度付款审批表 。3.2.3 、财务部根据批准的“工程进度付款审批表和承包人开 具的发票或其他有效票据， 现时扣减相应的工程预付款、 代扣税金及 其他垫付款项，支付工程进度款。4、工程竣工结算。4.1 、工程竣工结算应符合以下规定。4.1.1 、工程完工后，根据工程合同确定的工程竣工结算方式， 按照合同约定的工程合同价款及其有关价款的调整和索赔， 扣减以上 的工程进度款，办理工程竣工结算4.1.2 、工程竣工验收报告经工

33、程部认可后，承包人向工程部提 交“工程竣工结算书及完整的结算资料。4.1.3 、承包人应在合同约定的期限内完成工程竣工结算编制工 作，未在规定期限内完成， 且提不出正当的延期理由的，以工程部催 促后 14 天内仍未提供或没有明确答复，工程部有权根据已有资料进 行审查，责任由承包人承担。4.1.4 、凡经合同双方授权的现场代表签字的现场签证，以及双 方协商确定的索赔等费用， 应在工程竣工结算中如实办理， 不得因双 方现场代表的中途变更改变其有效性。4.1.5 、工程竣工结算以合同工期为准，实际施工工期比合同工 期或延后，工程部、承包人双方应按合同约定的奖惩方法执行。4.1.6 、支付工程竣工结算

34、款，应留足不低于 5%的质量保修金。4.2 、工程竣工结算款支付程序。4.2.1 、承包人应按照工程造价咨询机构编制的“根本建设工程 结算审核定案表，调整工程竣工结算书。经监理单位、工程部审核 后，列入月度资金预算报公司审批。4.2.2 、资金预算经公司批准后，工程部填制“工程竣工结算付 款审批表。4.2.3 、财务部根据批准的“工程竣工结算付款审批表和承包 人开具的发票或其他有效票据， 同时扣减相应代扣税金及其他垫付款 项，支付工程竣工结算款。5、合同以外零星工程价款结算工程部要求承包人完成工程合同以外零星工程， 应在接受要求后 7天内就用工数量及单价、机械台班数量和单价、使用材料及金额等

35、向工程建设单位提出施工签证，工程监理单位和工程部签证后施工， 如未获签证，承包人施工所引发的争议，责任由承包人自负。第五章会计核算第一节会计科目1、工程物资科目设置工程物资核算设置“工程物资科目，按专用材料、专用设备、 预付大型设备款、为生产准备的工具及器具设置明细科目， 在预付大 型设备款、为生产准备的工具及器具科目下设置明细科目， 进行明细 核算。工程物资科目体系图图1一级科目二级科目三级科目2、在建工程科目设置在建工程核算设置“在建工程一级科目。 “在建工程 一级科 目下按“建筑工程、“安装工程、“基建待摊费、“财务费用等二 级科目。“建筑工程二级科目下按“土建工程、“根底工程等三 级科

36、目进行明细核算；“安装工程按具体设备名称进行明细核算；“基建待摊费按费用性质分类设置明细科目进行明细核算；“财务费用按贷款利息、银行手续费、存款利息进行明细核算。在建工程明细科目体系图图 2一级科目二级科目三级科目建筑工程土建工程根底工程XX设备安装工程XX设备在建工程XX设备工资工资附加费办公费基建待摊费差旅费设计费技术效劳费贷款利息财务费用存款利息A手续费第二节工程物资的核算工程物资是指为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材 料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。1、 物资核算规定1.1 、 工程物资按实际本钱计价进行核算。1.1.1 、 专用材料、工器具及备品备件实际价格的

37、构成：a、买价，指供货单位发票记录的金额。b、运杂费，包括运输、搬运装卸、包装、仓储费等。c、采购保管费，指为采购、验收、保管和收发材料所 发生的费用。包括采购、保管人员的工资、工资附加费、办 公费、差旅交通费以及检验试验费。1.1.2 、 国内设备价格构成：买价、运杂费、技术 效劳费。1.1.3 、 进口设备实际价格构成： 成交价、 相关费 用。包括：国外段运费；国外段保险费；关税、进口环 节代理手续费；财务费用；国内段运杂费指由我国港 口运到建设工地仓库的运杂费，包括引进设备材料的港 口费用和压力容器平安性能检验费 。1.2 、 工程完工后剩余工程物资转为本企业库存材料 的，按其实际本钱转

38、作企业的库存材料。1.3 、 工程完工后剩余工程物资对外出出售时， 应确认 收入并对转相应的本钱。1.4 、 盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、 过失人赔偿局部后的差额， 按规定报经批准后， 工程工程尚 未完工的， 计入在建工程工程本钱； 工程已经完工的， 计入 营业外支出。1.5、 盘盈的工程物资， 按规定报经批准后， 工程尚未 完工的， 冲减在建工程的本钱； 工程已经完工的， 计入当期 营业外收入。1.6 、 “工程物资科目按本章“会计科目设置的规 定进行明细核算。2、“工程物资科目核算内容2.1 、“工程物资 科目核算企业为根本建设准备的专用材料、 专用设备、预付大型设备款和根本

39、建设期间根据工程概算购入为 生产准备的工具及器具等的实际本钱。2.2 、“工程物资科目借方核算购入工程物资的实际本钱； 贷方核算工程领用或交付使用的工程物资等。期末余额在借方， 反映尚未领用的专用材料及专用设备的实际本钱、为生产准备但 尚未交付使用的工具、器具的实际本钱，以及预付大型设备款余 额。3、会计事项账务处理3.1 、购入工程物资311、购入为工程准备的物资，按买价及运杂费之和，借 记“工程物资 - 专用材料或专用设备 、为生产准备的工具、器 具等科目，贷记“银行存款 、“应付票据、“应付账款等科3.1.2 、购入大型设备，按合同工约定预付款项时，借记“工 程物资- 预付大型设备款科目

40、，货记“银行存款科目。收到设 备后，按采购支付的价税和运杂费等实际本钱，借记“工程物资 - 专用设备、“应交税金 - 应交增值税 -进项税科目，按已预付的 价款，贷记“工程物资 - 预付大型设备款科目，按照规定需要保 留临时验收款或质保金的，贷记“应付账款-XX单位-XX设备款或 质保金科目，按需补付的设备款，贷记“银行存款 、“应付票 据、“应付账款等科目。3.1.3 、购入除大型设备外的专用设备或专用材料，按合同 约定预付款项时，借“预付账款-XX单位-XX设备款或材料款 科目，贷记“银行存款科目。收到设备或材料后，按采购支付 的价税和运杂费等实际本钱， 借记“工程物资 - 专用设备或专用

41、材 料、“应交税金 - 应交增值税 -进项税科目，按已预付的价款，贷记“预付账款-XX单位-XX设备或材料科目。按照规定需 要保存临时验收款或质保金的，贷记“应付账款-XX单位-XX设备 款或质保金科目，按需补付的设备款，贷记“银行存款 、 “应付票据、“应付账款等科目。购入为生产准备的工器具及备品备件，按合同约定预付款项 时，比照上述规定进行账务处理。3.1.4 、月终，设备或材料到货而发票账单尚未到达或尚未结 算的，应暂估入账，按暂估金额，借记“工程物资 - 专用设备或 专用材料、“工程物资 - 为生产准备的工具及器具科目，贷记 “应付账款等科目。下月初应以红字编制记账凭证，将上月估 收金

42、额全部冲回，并按实际发生金额进行账务处理。3.2 、发出工程物资3.2.1 、需要安装的设备交付安装时，借记“在建工程 - 安装 工程科目，贷记“工程物资 =专用设备科目。3.2.2 、工程领用专用材料时， 借记“在建工程 - 建筑工程或 安装工程科目，贷记“工程物资 - 专用材料科目。3.2.3 、基建工程拨给承包企业的专用材料，抵作备料款时， 借记“预付账款 - 预付工程款科目，贷记“工程物资 -专用材料 科目。3.2.4 、工程竣工，将为生产准备的工具及器具交付使用时， 借记“低值易耗品等科目，贷记“工程物资 - 为生产准备的工具 及器具科目。3.3 、工程完工后剩余工程物资的处理3.3

43、.1 、工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的， 按材料的实际本钱，借记“材料科目，按转入存货的剩余工程 物资的账面余额，贷记“工程物资 - 专用材料科目。3.3.2 、如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，出售时， 按出售的收入，借记“银行存款 、“应收账款等到科目，贷记 “其他业务收入 -材料销售、“应交税金 -应交拉值税 -销项税等 科目，月末，借记“其他业务支出 - 材料销售科目，贷记“工程物资-专用材料科目3.4 、工程物资的盘盈、盘亏及毁损耗 3.4.1 、工程物资发生盘盈，在报经批准后，借记“工程 物资-专用材料或专用设备 科目，工程工程尚未完工的， 贷记“在 建工程科目；

44、工程已完并办理的决算的，贷记“营业外收入 科目。3.4.2 、工程物资盘亏和毁损，在报经批准后规定如下。3.4.2.1 、对于可用的残料价值， 向保险公司索回的保险赔款， 以及应追索的过失人赔款等，借记“材料 、“其他应收款等科 目，贷记“工程物资 - 专用材料或专用设备 科目。3.4.2.2 、处理工程物资净损失时， 工程尚未完工的， 借记“在 建工程科目，贷记“工程物资 -专用材料或专用设备 科目； 工程完工并办理了决算的，借记“营业外支出科目，贷记“工 程物资- 专用材料或专用设备 科目。3.5 、工程物资减值准备 工程物资减值准备一般不予计提，确需计提减值准备时，借 记“资产减值损失科

45、目，贷记“工程物资 - 工程物资减值准备 科目。第三节 在建工程的核算一、在建工程核算规定1、在建工程本钱确实定1.1 、 在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程本钱， 并按自营和发包两种组织形式核算采取自营方式的建筑安装工程，应按照施工过程中实际发生的 人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费计量确定其实 际本钱。采购用出包工程方式的， 按照应支付的工程价款计量。 设备安装 工程按照所安装设备的价值、 工程安装费用、 工程试运转等所发生的 支出确定工程本钱。1.2 、在建工程工程到达预定可使用状态前，因进行试运行所发 生的净支出，计入工程本钱。试运转过程中形成的、能够对外销售的 产品

46、，其发生的本钱，计入在建工程本钱；销售或转为库存商品时， 按实际销售收入或按预计售价，扣除应交税金后冲减工程本钱。1.3 、由于自然灾害等到原因造成的单项工程或单位工程报废毁 损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失， 报经批准 后，计入继续施工的工程本钱；如因非常原因造成的报废或毁损，或 在建工程工程全部报废或毁损， 应将其净损失直接计入当期营业外支 出。1.4 、企业发生的专项借款利息支出和汇兑损失，在建工程未达 到预计可使用状态前应予资本化的局部，计入在建工程支出。1.5 、工程完工后进行清理，已领用的剩余材料在清理后退库， 并清理债权债务。工程完工后按一定的标准将基建待摊费分

47、配计入每一个固定资 产价值。1.6 、所建造的固定资产已到达预定可使用状态，但尚未办理竣 工决算的，应当自到达预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价 或者工程实际本钱等， 按估计的价值转入固定资产， 并计提固定资产 折旧。待办理竣工决算手续后再作调整。1.7 、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过 失人赔偿局部后的差额， 工程工程尚未完工的， 计入或冲减所建工程 工程的本钱；工程已经完工的，计入当期营业外收支。2、在建工程按本章“会计科目设置的规定进行明细核算。二、在建工程科目核算内容“在建工程 科目核算企业进行基建工程所发生的实际支出， 包 括需要安装的设备的价值。“建筑工程

48、 明细科目核算企业在根本建设期间为建造房屋、 建 筑物等封建工程所发生的支出。“安装工程明细科目核算在根本建设期间进行设备安装等到所 发生的设备款、人工、材料、机械作业等费用。“基建待摊费 明细科目核算根本建设期间发生的按照规定应分 摊计入有关工程本钱的各项费用支出。“财务费用 明细科目核算按规定应分摊计入有关工程本钱， 为 工程建设所发生的贷款利息、汇兑损溢、手续费等。三、会计事项的账务处理1、建筑、安装工程核算1.1 、发包的建筑或安装工程核算。1.1.1 、预付工程款，备料款核算。 根据建造合同支付承包商的建筑工程或安装工程预付款或备料 款时，应履行付款审批程序，经审批同意后，按实际支付

49、的款项，借 记“预付账款-XX单位-预付工程款或预付备料款科目，贷记“银 行存款科目。1.1.2 、工程进度款核算承包商办理工程价款结算时， 按监理工程师签证的工程进度结算 单，并由相关部门审定后， 借记“在建工程 -建筑工程或安装工程 科目，贷记“应付账款科目。支付工程价款时，借记“应付账款科目，贷记“银行存款科 目。需要安装设备交付承包商安装，按设备的实际本钱，借记“在建 工程-安装工程科目，贷记“工程物资 -专用设备或专用材料 科目。企业代扣税金时，借记“应付账款-XX单位-应付工程款科目， 贷记“其他应交款 -贷扣营业税等科目。1.1.4 、 竣工结算的核算补付工程款时，借记“在建工程

50、 -建筑工程或安装工程 科目， 贷记“银行存款科目。根据验收证明支付工程质保金时，借记“应付账款 -XX单位-工程 质保金科目，贷记“银行存款科目。1.1.4 、代垫款项核算代垫施工单位水电费、 费等费用时，借记 “其他应收款 -XX 单 位科目，贷记“银行存款科目。与施工单位定期进行清算，并从工程款中扣回，借记“应付账款-XX单位-应付工程款科目，贷记“其他应收款-XX单位科目。2、基建待摊费的核算应通过“基建待摊费科目核算的待摊基建支出。2.1 、征用场地清理费发生建设场地征用及清理费用时，借记“在建工程 - 基建待摊费 - 建设场地清理费旧有设施迁移补偿费、余物撤除清理费 科目， 贷记“

51、其他应付款 、“银行存款等科目。2.2 、工程建设管理费发生工程建设管理费时，借记“在建工程 -基建待摊费 -工程建设 管理费科目，贷记“应付工资 、“应付福利费、“其他应付款、 “现金、“银行存款等科目。2.3 、工程建设技术效劳费 发生工程建设技术效劳费时，借记“在建工程 - 基建待摊费 - 工程 建设技术效劳费科目，贷记“其他应付款 、“银行存款等科目。2 .4 、生产准备费 生产准备费中的办公设备、管理用车等固定资产的购置费应通过 “固定资产科目核算，不在本科目核算。发生生产准备费时，借记“在建工程 -基建待摊费 -生产准备费 科目、贷记“其他应付款 、“银行存款等科目。发生机组启动试

52、运及分系统调试费时，借记“在建工程 - 基建待 摊费-生产准备费、“在建工程 - 基建待摊费 - 工程建设管理费等到 科目，贷记“燃料、“工程物资、“银行存款等科目。机组调试期 间取得的收入，应冲减调试费用，借记“银行存款等到科目，贷记 “在建工程 -基建待摊费 -生产准备费、“应交税金等科目。2.5 、其他。基建支出中的其他费用包括施工措施补助费、预算定额编制 管理费及劳动定额测定费、临时设施费、坏账损失、资产损失、 税金等到。1、资产损失。由于自然灾害等原因造成的单项工程或单 位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后 的净损失，报经批准后计入继续施工的工程本钱，借记“在建工

53、 程-基建待摊费 -其他科目，贷记“在建工程 -建筑工程或安装 工程科目；如因非正常原因造成的报废或毁损，应将其净损失 直接计入当期营业外支出 。2、税金。发生的耕地占用税、应交纳的土地使用税、车 船使用税等税金，借记“在建工程 -基建待摊费 -其他科目，或 在“基建待摊费科目下再设一个“税金科目，贷记“银行存 款、“应交税金等科目。3、不应通过“基建待摊费科目核算单位的基建支出。 生产准备费中的办公设备、管理用车辆等到固定资产的购置 费，生产职工培训及提前进厂费等，分别借记“固定资产 、“长 期待摊费等科目，贷记“银行存款等科目。因上述支出包括 在概算中， 但又不通过在建工程科目核算， 为考

54、核概算执行情况， 应设立“在建工程其他基建支出备查簿 ，专门进行登记。4、基建工程竣工的核算。购建固定资产价值按以下内容计算：房屋建筑物、线路等 固定资产价值包括建筑本钱和应分摊的其他支出；动力设备、 生产设备固定资产的价值包括需要安装设备的实际本钱、安装工 程本钱、设备根底、支柱等到建筑物本钱，和应分摊的其他支出。4.1 、基建工程的清理。工程完工后对已领出的剩余材料，应 进行清理，办理退库手续，借记“工程物资 、“材料等科目， 贷记“在建工程 - 建筑工程或安装工程 科目。4.2 、清理“在安装设备的明细账户。对于已经领用由于 各种原因又确实不需要再进行安装的设备，应办理退库手续，借 记“

55、工程物资科目，贷记“在建工程 - 安装工程科目，并注销 “在安装设备台账相应记录。对“预付工程款、“预付备料款、“预付大型设备款等相 关明细账户清理，台有余额应冲抵有关账户。对工程结余资金、 工程专用材料及设备进行清理，并结清到相应账户。4.3 、采取以下方法将在“在建工程 -基建待摊费科目的余 额，分摊到“在建工程建筑工程 、“在建工程安装工程等 明细科目。4.3.1 、整个工程的所有单位单项工程，按实际分配率分配。实际分配率的计算公式：实际分配率=实际其他支出合计-可直接计入工程的局部/建筑工程、安装工程的实际价值之和4.3.2 、某项资产应分配的基建支出等于该项资产建筑工程、 安装工程实

56、际价值之和乘以分配率。4.4 、编制“交付使用财产明细表办理固定资产移交，根据 该明细表，借记“固定资产科目，贷记“在建工程建筑工程 、 “在建工程安装工程等科目。4.5 、已经交付使用的固定资产，在竣工决算未编制完成前暂估 入账的，借记“固定资产 科目，贷记“在建工程工程转出 科目， 决算编出后，先用红字凭证调整冲回原分录，再根据决算数按上述4.4 规定作会计分录。第四节 在建工程借款费用资本化核算1、借款费用的定义及内容 借款费用是指企业因借款而发生的利息及其相关本钱。包括：1.1 、因借款而发生的利息，包括企业向银行或其他金融机构等 借入资金而发生的利息及为构建或者生产符合资本化的资金而发生 的带息债务应当承担的利息等。1.2 、因借款而发生的辅助费用，是指企业在借款过程中发生的 诸如手续费、佣金、印刷费、承诺费等费用。由于这些费用是因安排 借款而发生的， 也是借入资金的一局部代价， 因而这些费用构成了借 款费用的组成局部。1.3 、因