纳税检查第二章会计核算资料的检查分析ppt课件

1、第二章第二章会计核算资料的检查分析会计核算资料的检查分析第一节第一节 会计报表的检查分析会计报表的检查分析一、会计报表检查分析的意义及方法一、会计报表检查分析的意义及方法一会计报表检查分析的意义一会计报表检查分析的意义二会计报表检查分析的方法二会计报表检查分析的方法1、比率分析法、比率分析法2、比较分析法、比较分析法3、要素分析法、要素分析法二、资产负债表的审查分析二、资产负债表的审查分析一运用平衡原理检查表中资产总额与权益一运用平衡原理检查表中资产总额与权益总额的各种平衡关系总额的各种平衡关系1、审查、审查“资产总计能否等于资产总计能否等于“负债和一切者权益总计负债和一切者权益总计 资产负债

2、表是进展纳税检查的主要报表之一，资产负债表是进展纳税检查的主要报表之一，对资产负债表的审查分析，主要从以下三方对资产负债表的审查分析，主要从以下三方面进展：面进展：2、审查资产及负债、一切者权益各项合计能否等于总计数、审查资产及负债、一切者权益各项合计能否等于总计数 3、审查分析资产负债表各工程间的构造能否合理、审查分析资产负债表各工程间的构造能否合理4、审查资产负债表中的各项数据能否等于所对应的总章期末数、审查资产负债表中的各项数据能否等于所对应的总章期末数 二利用有关财务目的进展比较分析，找出二利用有关财务目的进展比较分析，找出线索线索1、流动比率与速动比率、流动比率与速动比率 流动比率流

3、动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债速动资产速动资产= =流动资产流动资产- -负债负债速动比率速动比率= =速动资产速动资产/ /流动负债流动负债 2、应收帐款周转率与存货周转率、应收帐款周转率与存货周转率 应收帐款周转率应收帐款周转率= =销售收入净额销售收入净额/ /应收帐款平均余额应收帐款平均余额应收帐款周转天数应收帐款周转天数=360/=360/应收帐款周转率应收帐款周转率存货周转率存货周转率= =销售本钱销售本钱/ /存货平均余额存货平均余额存货周转天数存货周转天数=360/=360/存货周转率存货周转率公式中销售收入净额、销售本钱来自损益表，平均余公式中销售收入净额

4、、销售本钱来自损益表，平均余额是指期初和期末数的平均数。额是指期初和期末数的平均数。 3、固定资产利用率、固定资产利用率固定资产利用率固定资产利用率= =销售收入销售收入/ /固定资产原值固定资产原值三审查资产负债表中与纳税有关的重点工程三审查资产负债表中与纳税有关的重点工程1、审查分析、审查分析“货币资金工程货币资金工程纳税人支付才干纳税人支付才干= =货币资金年末结存数货币资金年末结存数/ /应付款应应付款应收款收款* *1001002、审查分析、审查分析“应收帐款与应收帐款与“坏账预备工程坏账预备工程 3、审查分析、审查分析“存货存货 工程工程 4、审查分析、审查分析“短期投资和短期投资

5、和“长期投资长期投资 工程工程 6、审查分析、审查分析“待摊费用和待摊费用和“递延资产工程递延资产工程 5、审查分析、审查分析“固定资产和固定资产和“累计折旧累计折旧 工程工程 7、审查分析、审查分析“无形资产无形资产 工程工程 8、审查分析、审查分析“在建工程在建工程 工程工程 9、审查分析、审查分析“负债类负债类 有关重点工程有关重点工程 三、损益表的审查分析三、损益表的审查分析一表列工程及数据的审查分析一表列工程及数据的审查分析1、审查分析、审查分析“主营业务收入主营业务收入损益表是计算应纳税所得额的主要基数，对损损益表是计算应纳税所得额的主要基数，对损益表的审查分析，主要从以下三方面进

6、展：益表的审查分析，主要从以下三方面进展：、审查分析、审查分析“主营业务本钱主营业务本钱、审查分析、审查分析“主营业务税金及附加主营业务税金及附加、审查分析、审查分析“其他业务利润其他业务利润、审查分析、审查分析“管理费用，管理费用，“财务费用财务费用、审查分析、审查分析“销售费用销售费用、审查分析、审查分析“投资损益，投资损益，“营业外收支营业外收支、审查分析、审查分析“利润分配利润分配二运用财务目的审查分析二运用财务目的审查分析1、销售净利率、销售净利率、本钱费用利润率、本钱费用利润率销售净利率销售净利率= =净利润销售收入净利润销售收入* *100100本钱费用利润率本钱费用利润率= =

7、利润总额本钱费用总额利润总额本钱费用总额* *100100本钱费用总额销售本钱销售费用其他业务支出本钱费用总额销售本钱销售费用其他业务支出管理费用财务费用管理费用财务费用二运用财务目的审查分析二运用财务目的审查分析、资产净利率、资产净利率资产净利率资产净利率= =净利润平均资产总额净利润平均资产总额* *100100平均资产总额期初资产总额平均资产总额期初资产总额+ +期末资产总额期末资产总额/2/2四、现金流量表的审查分析四、现金流量表的审查分析一现金流量表构造分析一现金流量表构造分析1、现金到期债务比、现金到期债务比二现金流动性分析二现金流动性分析现金到期偿债比现金到期偿债比= =运营现金

8、净流入运营现金净流入 本期到期的债本期到期的债务或必付款项务或必付款项* *1001002、现金流动负债比、现金流动负债比现金流动负债比现金流动负债比= =运营现金净流入运营现金净流入 流动负债流动负债* *1001003、现金债务总额比、现金债务总额比现金债务总额比现金债务总额比= =运营现金净流入运营现金净流入 债务总额债务总额* *1001001、运营活动产生的现金流量、运营活动产生的现金流量三重点工程的审查分析三重点工程的审查分析2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量第二节第二节 会计账簿的检查分析会计账簿的检查分析一、总分

9、类帐的检查分析一、总分类帐的检查分析一检查所属期间内一切总分类帐户的一检查所属期间内一切总分类帐户的期末借方余额期末借方余额 合计数能否等于期末贷方合计数能否等于期末贷方余额合计数余额合计数二检查所属期间内一切总分类帐户的二检查所属期间内一切总分类帐户的本期借方发生额合计数能否等于本期贷本期借方发生额合计数能否等于本期贷方放生额合计数方放生额合计数五将总分类帐中所反映的各项经济业务本期五将总分类帐中所反映的各项经济业务本期发生额的增减变化发生额的增减变化 情况与上期进展比较情况与上期进展比较六检查各对应帐户之间的联络和会计处置能六检查各对应帐户之间的联络和会计处置能否正常，看纳税人有无经过滥用

10、会计科目等手否正常，看纳税人有无经过滥用会计科目等手法混淆帐户的对应关系法混淆帐户的对应关系四检查所属期间内一切总分类帐户的期初余四检查所属期间内一切总分类帐户的期初余额、期末余额与上期、本期资产负债表中有关额、期末余额与上期、本期资产负债表中有关数字能否相符数字能否相符三检查所属期间内一切总分类帐户的期初借三检查所属期间内一切总分类帐户的期初借方发生额合计数能否等于期初贷方发生额合计方发生额合计数能否等于期初贷方发生额合计数数二、明细分类帐的检查分析二、明细分类帐的检查分析一明细分类帐与总分类帐核对一明细分类帐与总分类帐核对二检查每笔已入帐的经济业务的真实性和二检查每笔已入帐的经济业务的真实

11、性和合法性合法性三检查各明细帐户的本期发生额及期末余三检查各明细帐户的本期发生额及期末余额能否正常合理额能否正常合理四检查各种存货明细帐减少方的单价计算能四检查各种存货明细帐减少方的单价计算能否正确否正确五审查与税收核算亲密相关的明细帐户五审查与税收核算亲密相关的明细帐户第三节第三节 会计凭证的检查分析会计凭证的检查分析一、原始凭证的检查分析一、原始凭证的检查分析1、凭证的称号和格式能否符合要求，又无用白条、凭证的称号和格式能否符合要求，又无用白条替代正式凭证的情况替代正式凭证的情况2、凭证的经济内容能否真实，目的能否完好，计、凭证的经济内容能否真实，目的能否完好，计量单位、单价和数量及金额能

12、否正确，有无伪造、量单位、单价和数量及金额能否正确，有无伪造、涂改和弄虚作假等景象涂改和弄虚作假等景象3、凭证手续能否完备，各项内容能否已全部逐项、凭证手续能否完备，各项内容能否已全部逐项填入，有无经手、验收、同意和填制单位的签章填入，有无经手、验收、同意和填制单位的签章4、凭证编号能否顺序相连，有无重号、漏号景象；、凭证编号能否顺序相连，有无重号、漏号景象；能否有将单据副本替代正本反复列支及发货票存能否有将单据副本替代正本反复列支及发货票存根联空白等情况根联空白等情况5、凭证所记录的经济业务能否与纳税人的消费、凭证所记录的经济业务能否与纳税人的消费、运营有关，或已超去纳税人的消费范围运营有关，或已超去纳税人的消费范围二、记账凭证的检查分析二、记账凭证的检查分析一检查会计凭证所涉及的会计科目及其对一检查会计凭证所涉及的会计科目及其对应关系能否正确，帐务处置能否完好应关系能否正确，帐务处置能否