企业内部会计控制规范路径研究

1、企业内部会计控制规范路径研究 一、企业内部会计控制不规范之处主要表现在以下几点 1.企业内部会计控制的体系未健全。由于我国尚没有建立起完善的法人治理机制，相应造成了整个企业内部会计控制体系存在着漏洞。在大部分企业中，董事长与总经理这两个职务都由同一人担任，还有的企业其董事会成员也同时是公司的经理人员，这些不相容岗位的监督与制约作用形同虚设。甚至有些企业的董事长与总经理还拥有监事会成员的任免权，这样的设置最终让监事会也形同虚设。对于现代企业来说，监事会、董事会都是监督者，总经理、经理都是被监督者。当这两个不相容岗位失去其对立分离关系时，那么企业内部相制衡与约束的岗位机制则已失效。这就造成了企业内

2、部会计控制失效，部分企业在管理层中屡现腐败与一言堂现象。体现到会计工作中，就造成了会计信息的失真，弄虚作假成为风气，收入数据失真，支出手续违规，企业资金浪费严重，对企业财产与资金安全造成破坏。 2.企业内部会计控制的流程脱节。企业内部会计控制流程中，其内部预算方案制订过程与执行管理上产生脱节，造成了内部会计操作过程中的审批与执行记录不清，流程中相关职责划分不清，监督缺失，制约机制失效，信息反馈不及时，形成企业内部会计控制流程中相互扯皮与失控。其次，对于企业内部会计工作的监督不足，会计工作程序不清、岗位职责不清、制约制度不清，甚至造成了不相容岗位的兼职，如会计出纳由一人担任，记账审核由一人担任，

3、造成会计控制分离制约作用失效。而对于企业内部会计制度的认识还停留在内部监督层面上，没有意识到其对于整个企业的全局性作用，造成内部会计控制工作长期滞后，控制内容不切实际，控制目标脱离现实，控制制度未健全与控制流程的不合理。 3.企业内部会计人员素质不高。拥有高水平的企业会计人员可以为做好企业内部会计控制打下了良好基础。同时，会计人员如果拥有严谨的内部控制意识，就会在工作中自觉落实内部会计控制流程。但在当前的会计从业人员中，对于这方面的意识淡薄，忽视自身的管控职能，只重视自身的事业发展前景，让其应承担的制约职责流于表面。另一方面，在财政系统不断加大对企业会计人员的教育培训力度同时，对于会计准则与规

4、范的普及力度也在不断加强，力争让企业财务会计人员综合素质得到提升。但由于一些企业对于会计人员的岗位设定还停留在做账与报税两项上，甚至有些企业的在岗会计人员根本没有取得相应的会计从业资格证，形成了目前企业会计人员综合素质低、职业操守低的现状。 二、规范企业内部会计控制制度的对策 1.从制度入手，深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。对于我国目前的企业来说，内部会计控制工作并没有成为企业的重点管理内容，内部会计控制也没有成为企业的内部需求。即使制订了内部会计控制相关制度，重视度不足，驱动力不足，落实上就流于形式。从制度入手，深化产权制度的改革力度，建立健全现代企业制度。真实可信的会计信息对于企业

5、的社会口碑有着重要作用，直接影响到企业的发展与壮大。领导人的决策与行为对于企业经营的成效影响深远。只有认识到这一点，企业领导把企业内部会计控制作为工作重点，认真进行制度上的健全与实施上的监管。企业内部会计控制制度才能真正发挥其应有的作用，为企业的生产经营保驾护航。另一方面，还要加强企业管理决策层对于企业内部会计控制的正确认识，提高认知。以自上而下的教育培训使企业领导与普通员工都充分了解其作用与流程，使企业内部会计控制成为自觉行动。营造一个良好的实施氛围，让员工把内部会计控制作为自身的职业要求与切身需要来落实。只有从领导层开始重视内部会计控制工作，认识到内部会计控制是对企业所有的资产、人员进行统

6、一有效控制与安排的手段，才能安全有序进行企业经济活动的各项工作职责分配，同时起到对于员工的制度保障作用。落实的过程中，领导要把内控作为日常重点工作来抓，带头执行。在具体工作细节上按规定，讲原则，提高普通员工对于企业内部会计控制的重视度，从而彻底解决企业内部会计控制的落实问题。 2.从执行来抓，改善内部控制基础，规范法人治理结构。对于企业内部会计控制来说，预算管理作为一项基本内容，在执行中企业要进行自身的经营业务情况分析，要从全局出发进行所有部门的工作改进与目标调整，最终才能达成企业的整体目标。在这个过程中，要进行执行上的严格监管。企业高层管理要加强董事会制度建设，使其成为企业法人治理结构中的重

7、要核心部分。采用独立董事制度，引入外部董事，利用其独立性，对企业内部人员产生约束与监督作用，从而维护企业与股东的利益。再加上对于董事会法人治理结构的规范，进一步改善内部控制基础。这样的措施，才能在预算与内控上保持流程的连贯性，提高企业高层管理上的制约与监督作用。 3.从人员做起，提高会计人员素质，实行会计委派制或岗位轮换制。为了提高企业内部会计控制的整体效果，就要从提高会计人员的综合素质做起。企业要从职业道德上进行会计从业人员的教育，以专业水平为重点，提高相关岗位人员思想意识，使其专业水平不断上升。由于内部会计控制是一项整体性的工作，是对全局进行全过程的监控。企业内部会计控制需要企业各部门的积极配合。这就对财务会计人员的知识能力水平提出了新的要求，通过引进人才竞争机制，培养与选拔优秀人才，来进行企业内部会计控制的有效运作。增加会计人员的独立性，通过奖励等措施来提高其积极性。同时，为了保证会计不相容岗位的执行，要进行会计委派制的推行。对于核心岗位会计人员应该由上级主管单位来委派，其工资与人事福利等都隶属于委派部门。这样就能防止会计人员考虑到自身利益，而影响到对于企业内部会计控制工作的监督。结合实行会计从业人员的岗位轮换制，对敏感岗位实行任职期限规定，保证其岗位工作的原则性与相关会计数据的真实性。 三、结语 综上所述，为了提高当前企业内部会