中级会计师中级会计实务复习题集第3856篇

1、考试学资学习网押题2019 年国家中级会计师 中级会计实务 职业资格考前练习一、单选题1 . 下列各项中，不应在资产负债表中“无形资产”项目列示的是( ) 。a、商誉b、专利权c、非专利技术d、特许权 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 第 1 节无形资产的特征和内容【答案】： a【解析】：商誉不可辨认，不属于企业的无形资产，不应在资产负债表中的“无形资产”项目列示。2 .a 公司 2017 年发生 900 万元广告费支出， 发生时已作为销售费用计入当期损益， 并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。a公司2017

2、年度实现销售收入5000万元。2017年12月31日，a公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为 ( ) 万元。a、 750b、 150c、 0d、 900 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 第 1 节暂时性差异【答案】： b【解析】：因按照税法规定， 该类广告费支出税前列支有一定的标准限制， 根据当期 a 公司销售收入的 15% 计算，当期可予税前扣除 750万元(5000 x 15%),当期未予税前扣除的 150万元(900-750)可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为 150 万元。3.2017 年 5 月 1 日， 甲公司按每股5.5 元的价格增发每股面值为

3、1 元的普通股股票10000 万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制； 甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200 万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。 2017 年 5 月 1 万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司取得 70000 日，乙公司可辨认净资产公允价值为乙公司70%股权时的初始投资成本为( ) 万元。a、 49000b、 55000c、 50200d、 49200 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 第 1 节长期股权投资的初始计量【答案】： b【解析】：甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=10000 x 5.5=5500

4、0(万元)。4. 关于金融资产转移，下列表述中错误的是( ) 。a，企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给入方的，应当终止确认该金融资产b、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议在约定期限结束时按固定价格回购，则不应终止确认该金融资产c、企业将金融资产出售，同时与买入方签订很可能行权的看跌期权合约，则不应终止确认该金融资产d、企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当按照继续涉入规定计量该项金融资产 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 9 章 第 3 节金融资产转移概述【答案】： d【解析】：企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬， 应继续确认该金融资产， 并将

5、收到的对价确认为金融负债。5. 甲公司为增值税一般纳税人， 销售土地使用权适用的增值税税率为10%。 2019 年 1 月 5 日， 甲公司以银行存款1000 万元及一项土地使用权取得乙公司30%的股权，当日起能够对乙公司施加重大影响。 投资时点该土地使用权的账面价值为 2800 万元 (原价 3500 万元， 累计摊销 700 万元，未计提减值准备) ， 公允价值为 3000 万元； 当日， 乙公司可辨认净资产的账面价值为 8000 万元，公允价值为 8500 万元。 为取得投资甲公司另支付法律服务费、 审计费等 70 万元， 假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同，不考虑其他因素

6、。甲公司a、 2825b、 40004370、 cd、 4330 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 第 1 节长期股权投资的初始计量【答案】： c【解析】：企业合并以外方式取得的长期股权投资， 以支付现金取得的， 应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出。注意区分： 合并方式取得的长期股权投资，直接相关费用计入管理费用。所以，甲公司该项初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用=1000 +3000 x(1+10%)+70=4370( 万元 ) 。6.a公司和b公司均为增值税一般纳税人，2017年1月4日，a公司与b公司

7、签订商标销售合同，将一项酒类商标出售， a 公司开出的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 6万元，款项已经存入银行。该商标的账面余额为 120 万元，已累计摊销金额为40 万元， 未计提减值准备，不考虑其他因素。a 公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为( ) 万元。a、 26b、 100c、 20d、 80 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 第 4 节无形资产出售【答案】： c【解析】：出售无形资产计入资产处置损益的金额=100-(120-40)=20( 万元 )。 a 公司会计处理如下：借：银行存款106累计摊销 40贷：无形资产 120应交税费应交增值税

8、(销项税额 )6资产处置损益207. 甲公司适用的所得税税率为 25，采用资产负债表债务法核算所得税， 2017 年 1 月 31 日购 入一台管理用固定资产，入账成本为 100 万元， 预计使用年限为 5 年， 预计净残值为 10 万元， 甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计相同。则 2018 年 12 月 31 日甲公司应确认( ) 。a、递延所得税资产6. 88万元万元 04 5 、递延所得税资产 b c、递延所得税资产1 . 84万元d、递延所得税资产3 . 21万元 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 第

9、 2 节递延所得税资产的确认和计量【答案】： c【解析】：2017年12月31日固定资产账面价值=100-100 x 2/5x 11/12=63. 33(万元)，计税基础=100-(100-10) /5x 11/12=83. 5(万元)，应确认递延所得税资产=(83. 5-63 . 33) x 25% =5. 04(万元)；2018年12月31日固定资产账面价值 =100-100 x 2/5-60x 2/5x 11/12=38(万元)，计税基 础=100-(100-10) /5-(100-10)/5x 11/ 12=65. 5(万元)，应确认递延所得税资产=(65.5-38)x 25%-5 0

10、4=1 84(万元8. 下列各项中，关于资产负债表日后调整事项的会计处理说法正确的是( ) 。a、资产负债表日后调整事项均不得调整应交税费一应交所得税b、资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“利润分配”科目c、资产负债表日后调整事项产生暂时性差异的，满足递延所得税确认条件应确认递延所得税资 产或递延所得税负债d、资产负债表日后调整事项仅需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 第 2 节资产负债表日后调整事项的处理原则【答案】： c【解析】：资产负债表日后调整事项涉及所得税的， 如果相关税法允许的， 可以调整应交税费应交所得税，

11、选项 a 错误；资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“以前年度损益调整”科目，选项 b 错误；资产负债表日后调整事项需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整，以及当期编制财务报表相关项目的期初数和上年数进行调整，选项d 错误。9. 下列各项中，关于无形资产的相关表述正确的是( ) 。a、企业转让无形资产发生的相关费用计入销售费用b、对外经营性出租的无形资产摊销金额计入管理费用c、预期不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值转入营业外支出d、无法可靠确定其预期经济利益消耗方式的无形资产不应计提摊销 点击展开答案与解析【知识点】 ：第6 章 第 4 节无形资产报废【答案】

12、 ： c： 【解析】 企业转让无形资产发生的相关费用影响资产处置损益，选项a 错误；对外经营性出租的无形资产摊销金额计入其他业务成本，选项b 错误；无法可靠确定其预期经济利益消耗方式的无形资产应按直线法计提摊销，选项d 错误。10. 下列各项，关于财务报表列报的表述中，不正确的是( ) 。a、持续经营是会计确认、计量及编制财务报表的基础b、财务报表项目是单独列报还是合并列报应依据重要性原则来判断c、企业可以根据报表使用者的需求，有选择的在报表中提供列报项目可比期间的比较数据d、向境内提供的财务报表必须以人民币为记账本位币 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 第 1 节财务报表列报的基

13、本要求【答案】： c【解析】：选项 c， 企业在列报当期财务报表时， 至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。11. 乙公司 2012 年 12 月 31 日外购一栋写字楼，入账价值为 460 万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为 2012 年 12 月 31 日，租期为2 年，年租金35 万元，从 2013 年开始每年12 月31 日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。 2013 年 12 月 31 日，该栋写字楼的公允价值为 500 万元， 2014 年 12 月 31 日乙公司出售该写字楼，售价520 万元，不考虑相关税费，该写字楼对乙公司 2014 年度损

14、益的影响金额为 ( ) 万元。a、 20b、 35c、 55d、 95 点击展开答案与解析【知识点】 ：第4 章 第 4 节投资性房地产的处置【答案】： c【解析】：2014 年的会计处理为：借：银行存款35贷：其他业务收入35借：银行存款520贷：其他业务收入520借：其他业务成本500460成本贷：投资性房地产公允价值变动40借：公允价值变动损益40贷：其他业务成本402014 年度影响损益的金额=35+520-500-40+40=55( 万元 )12. 甲公司为连环漫画的创作者， 2018 年 1 月 1 日， 向客户授予的许可证使客户可在4 年内使用其 3 份连环漫画中的角色和名称。

15、每份连环漫画都有主角。 但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式( 例如节目或演出 ) 使用漫画中的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取 400 万元的固定付款额。 假定不考虑其他因素， 甲公司下列会计处理表述中， 正确的是 ( ) 。a、在收到款项时确认400万元收入b、在授予许可证 4年后确认400万元收入c、每年确认100万元收入d、授予许可证不确认收入 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 第 4 节授予知识产权许可【答案】： c【解析】：该许可证满足在一段期间确认收入的条件： (1

16、)客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动； (2)该活动对客户将产生有利或不利影响； (3)该活动不会导致向客户转让某项商品。因此每年应确认收入 100 万元 (400 4) ，选项 c 正确。13. 下列各项中，关于以账面价值计量的非货币性资产交换说法不正确的是( )。a，不涉及补价下，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本b、无论是否支付补价，均不确认交换损益c、换出资产增值税销项税额的计算应以公允价值为基础确定d、涉及多项资产交换的，应以各项换入资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例进行分配 点击展开答案与解析【知识点】 ：第7 章 第 2 节非货

17、币性资产交换的会计处理【答案】： d【解析】：涉及多项资产交换的， 应以各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例进行分配。 ( ) 企业发生下列交易或事项，产生暂时性差异的是14.a、支付税收滞纳金b、支付销货方违约金c、计提坏账准备d、计提职工福利费 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 第 1 节暂时性差异【答案】： c【解析】：选项a,属于永久性差异(税前不得扣除)；选项b,无税会差异；选项 c,会导致资产的账面价值小于其计税基础，会产生暂时性差异；选项d ，有可能税会无差异(未超过税法规定标准的部分) ，也有可能产生永久性差异(超过税法规定标准的部分税前不得扣除)

18、。15. 甲公司是上市公司，乙公司是甲公司的控股股东。 2017 年， 乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由乙公司先支付给县政府5000 万元，再由县政府以与资产相关的政府补助的形式支付给甲公司。下列关于甲公司收到县政府拨付的 5000 万元的会计处理中，正确的 是( ) 。a、应确认其他收益5000万元b、应确认资本公积5000万元c、应确认主营业务收入5000万元d、应确认递延收益5000万元 点击展开答案与解析 【知识点】 ：第 14 章 第 1 节政府补助的定义及其特征 【答案】： b【解析】：甲公司获得的 5000 万元“政府补贴”最终由其控股股东乙公司承担，县政府将

19、乙公司提供的款 项以 “政府补贴” 名义转交给甲公司，县政府只是形式上履行了政府补贴程序， 实质上并不是政 府无偿给予，此款项不符合政府补助定义中的“从政府无偿取得” 的特征，不能够作为政府补助 进行会计处理。该“政府补贴” 实际出自其控股股东乙公司，是基于乙公司是甲公司控股股东的 特殊身份才发生的交易，甲公司明显地、单方面从中获益， 其经济实质具有资本投入性质， 应计 入资本公积。16. a公司为b公司的母公司，2018年9月1日a公司将一批商品出售给b公司，售价100万元，增值税为 17 万元，销售成本65 万元。 b 公司取得后作为存货核算，至年末b 公司对外出售该批存货的30。不考虑其

20、他因素，则年末a 公司编制合并财务报表时，应抵销“存货”项目的金额为 ( ) 万元。 a、 10 5 35 、 b c、 24 5 d、 0 点击展开答案与解析 【知识点】 ：第 19 章 第 3 节编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目 【答案】： c【解析】：编制合并报表时应抵销“存货”项目的金额 =(100-65) x (1-30 % )=24. 5(万元)。17. 甲公司管理层 2017 年 11 月 1 日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权 的 辞退计划，拟辞退生产工人150 人、总部管理人员 15 人，并于 2018 年 1 月 1 日执行，辞退补偿为生产工人每人

21、2 5 万元、总部管理人员每人45 万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，关于2017 年的会计处理，下列说法正确的是( ) 。a、借记管理费用科目675万元b、借记生产成本科目375万元c、借记管理费用科目1050万元d、借记制造费用科目1050万元 点击展开答案与解析 【知识点】 ：第 10 章 第 1 节职工薪酬的确认和计量 【答案】： c【解析】：辞退福利应全部记入“管理费用”科目，金额 =150 x 2. 5+15 x 45=1050(万元)。18. 甲企业销售乙餐厅的礼品券，持礼品券的客户可在指定餐厅用餐。礼品券向客户提供了 显著 低于餐饮正常售价的重大

22、折扣 ( 客户支付 100 元购买礼品券，持礼品券能在餐厅享用售价为 200 元的餐饮 ) 。甲企业在客户有需求时才购买礼品券。礼品券通过甲企业的网站销售， 并且礼品券不可退回。 甲企业与乙餐厅共同确定向客户销售礼品券的价格。 礼品券出售后甲企业有权收取礼品券出售价格的30 的金额。因客户在购买时及时付款，甲企业不承担信用风险。甲企业协助客户解决对餐饮的投诉并且有一项客户满意度计划。但是由乙餐厅 负责履行与礼品券相关的义务，包括a、甲企业是主要责任人b、甲企业是代理人c、甲企业按总额法确认收入d、乙餐厅应按净额法确认收入 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 第 4 节主要责任人和代理

23、人b： 【答案】 【解析】 ：甲企业在向客户转让商品前不能控制该商品，甲企业是代理人，乙餐厅为主要责任人，选项a错误，选项b 正确；主要责任人应按总额法确认收入，代理人应按净额法确认收入，选项c 和d 错误。19. 下列各项中，关于无形资产使用寿命的说法中正确的是( )。a、使用寿命不确定的无形资产应按10年计提摊销b、有合同规定使用期间的应按合同规定期间计提摊销c、如果合同规定到期可以续约延期的应将续约期并入摊销期内计提摊销d、没有合同约定或法律规定的无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 第 3 节无形资产使用寿命的确定【答案】： b【解析】：无

24、法预计无形资产使用寿命的应作为使用寿命不确定的无形资产， 使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项a 错误；如果合同规定到期可以续约延期且不需要付出重大成本时，才能将续约期包括在使用寿命中计提摊销，选项c 错误；没有合同约定或法律规定的无形资产应综合其他方面因素推断无形资产的使用寿命， 例如聘请相关专家进行论证等， 不能将其直接作为使用寿命不确定的无形资产，选项d 错误。20. 甲公司为乙公司的母公司， 2018 年 8 月甲公司从乙公司购入一批存货， 已知该批存货购 买价格为 500 万元， 成本为 350 万元 ( 未计提存货跌价准备 ) 。 至年末甲公司将该批存货对外 出售 60，甲公司对剩

25、余存货计提20 万元的存货跌价准备。甲公司与乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25 。不考虑其他相关事项，则该笔业务在合并资产负债表中应确认的递延所得税资产为 ( ) 万元。a、 5b、 0c、 15d、 10 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 第 3 节编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： c【解析】：合并报表中剩余存货的成本=350 x （1-60%）=140（万元），可变现净值=500 x 40%-20=180（万元），所以账面价值为140万元；计税基础=500 x （1-60%）=200（万元），产生可抵扣暂时性差异 =200-140=6

26、0（万元），合并资产负债表中反应的递延所得税资产=60 x 25%=15（万。）元.21. 企业对投资性房地产进行的后续支出， 在不满足资本化条件的情况下， 应将支出金额计入 （ ）a、管理费用b、其他业务成本c、销售费用d、在建工程 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 第 2 节与投资性房地产有关的后续支出【答案】： b【解析】：与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，应将其计入其他业务成本。22.2018 年 4 月 1 日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠合作协议，协议约定：乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠500000 元， 乙企业应当在协议签订后的 10 日内

27、将款项汇往甲基金会银行账户，甲基金会应当在收到款项后的 10 日内将款项汇往丙学校的银行账户。 2018 年 4 月 8 日，乙企业按照协议规定将款项汇至甲基金会账户。 2018 年 4 月 15 日，甲基金会按照协议规定将款项汇至丙学校账户。假设不考虑其他因素和税费。则下列说法中不正确的是（ ） 。a、此项业务对于甲基金会属于受托代理业务b、甲基金会应当于2018年4月1日确认受托代理负债500000元c、甲基金会应当于 2018年4月8日确认受托代理负债500000元d、甲基金会应当于2018年4月15日转销受托代理负债500000元 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 21 章 第 2

28、节受托代理业务的核算【答案】： b【解析】：甲基金会于2018 年 4 月 8 日收到银行存款， 应当同时确认受托代理资产和受托代理负债500000元，在 4 月 1 日签署协议时无须进行账务处理，选项b 不正确。23. 企业收到当地政府无偿划拨的土地使用权，正确的会计处理是（ ） 。a、应确认营业外收入b、应确认资本公积c、一般应按公允价值确认递延收益，公允价值无法可靠计量的，按名义金额（1元）计量d、应确认其他收益 点击展开答案与解析与资产有关的政府补助 节 2 第章 14：第【知识点】 【答案】： c【解析】：企业取得政府无偿划拨土地使用权应作为与资产相关的政府补助处理， 一般应按公允价

29、值确认递延收益，公允价值无法可靠计量的，按名义金额（1 元 ） 计量。24.2018 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 3年期公司债券，实际收到的款项为 1027 23 万元，该债券面值总额为1000 万元，票面年利率为6，实际年利率为5。利息于每年年末支付，不考虑其他因素的影响。 2018 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为 （ ） 万元。a、 1000b、 1027 23c、 1018 59d、 1038 96 点击展开答案与解析【知识点】：第 9 章 第 2 节金融资产和金融负债的后续计量【答案】： c【解析】：2018年12月31日，甲公司该项

30、应付债券的摊余成本=1027.23x（1+5 % ）-1000 x 6% =1018. 59（万元）。25.2018年1月1日甲公司支付价款5000万元从集团内部乙公司处取得a公司70%的股权，能够对 a 公司实施控制， 当日 a 公司在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值为 8000 万元 （ 无 商誉 ） 。 2018 年 12 月 1 日，甲公司支付价款 500 万元再次购入 a 公司 5股权，当日 a 公司净 资产的账面价值为 8800 万元。不考虑其他因素，则在合并报表中应确认的商誉为 （ ） 万元。 a、 60 b、 460c、 400d、 0 点击展开答案与解析【知识点】 ：第

31、 19 章 第 7 节追加投资的会计处理【答案】： d【解析】：同一控制下企业合并不会产生新的商誉；购买子公司少数股权未改变控制权，属于权益性交易，所以不确认商誉。26.2018 年 1 月 5 日某公司外购一项商标权入账金额为 500 万元， 预计净残值为零， 采用生产总量法计提摊销， 根据合同约定使用该商标权可以生产 500 万件甲产品。 2018 年全年生产甲 万元，其 5 万元，预计处置费用为 400 日该商标权的公允价值为 31 月 12 年 2018 万件。 15 产品预计未来现金流量的现值为 380 万元。不考虑其他因素，则在 2018 年 12 月 31 日资产负债表中“无形资

32、产”项目应填列的金额为 （ ） 万元。a、 485b、 400c、 395d、 380 点击展开答案与解析【知识点】 ：第6 章 第 3 节使用寿命不确定的无形资产减值测试【答案】： c【解析】：截至2018年12月31日应计提的摊销金额 =500 x 15/500=15（万元），计提减值准备前的账面价 值=500-15=485（ 万元 ） ，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额395 万元 （400-5）与其预计未来现金流量现值380 万元中的较高者 395 万元， 应计提无形资产减值准备=485-395=90（ 万元 ） ，2018 年 12 月 31 日资产负债表中“无形资产”项目应

33、填列的金额=500-15-90=395（ 万元 ）。27. 下列各项中，关于无形资产摊销的说法正确的是（ ）。a、使用寿命不确定的无形资产应按10年计提摊销b、分期付款具有融资性质购入无形资产，确认的未确认融资费用应按摊销年限采用实际利率法 进行摊销c、当月增加无形资产当月开始摊销，当月减少无形资产次月停止摊销d、无形资产的摊销方法应反映其预期经济利益的消耗方式 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 第 3 节使用寿命有限的无形资产摊销【答案】： d【解析】：使用寿命不确定的无形资产无须摊销，选项a 错误；未确认融资费用应在付款期间内按实际利率法进行摊销，选项b 错误；无形资产当月减少当

34、月停止摊销，选项c 错误。28. 企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记 ( ) 科目。a、营业外支出b、管理费用c、生产成本d、销售费用点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 第 1 节职工薪酬的确认和计量【答案】 ： b【解析】 ：企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿而发生的职工薪酬， 借记 “管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。29. 下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是( ) 。a、以存货抵偿债务b、以银行存款支付采购款c、将现金存为银行活期存款d、以银行存款购买2个月内到期的债券投资 点击展开答案

35、与解析【知识点】 ：第 19 章 第 1 节现金流量表：b：选项 a ，不涉及现金流量变动；选项b ，使现金流量减少，能够引起现金流量净额发生变动；选项c,银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动；选项 d, 2个月内到期的债券投资属 于现金等价物，以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。30.2017 年 3 月，母公司以1000 万元的价格 ( 不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算，款项已收到。母公司该设备的生产成本为 600 万元，未计提存货跌价准备。 子公司购入该设备后立即投入使用， 并对其采用年限平均法计提折旧， 该设 备预计使用年限为 10

36、年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制 2017 年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为 ( ) 万元。a、 30b、 370c、 400d、 360 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 第 3 节编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】 ： b：因该项设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响2017 年合并净利润的金额=(1000-600)-(1000-600)/10 x 9/12=370(万元)。31.2017 年 12 月 31 日， 甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 300 万元。 2018 年 3 月

37、6 日，万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司 500 法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司适用的所得税税率为15%， 按净利润的10%提取盈余公积，2017 年度财务报告批准报出日为 2018年 3 月 31 日，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额为 ( ) 万元。a、 17b、 153c、 200d、 18 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 第 2 节资产负债表日后调整事项的处理原则【答案】： a【解析】：该事项对甲公司 2

38、017 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额=(500-300) x (1-15%) x10%=17(万元)。32. 甲公司对乙公司进行投资占有表决权股份的 40，对乙公司具有重大影响。 2018 年 12 月 1日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为 3600 万元 ( 其中成本为3000 万元，损益调整为100 万元，其他权益变动为500 万元 ) ， 公允价值为 4000 万元。当日，甲公司再次支付4000 万元取得乙公司40的股权，能够对乙公司实施控制( 不属于“一揽子交易” ) 。甲公司在编制合并报表时应确认的投资收益为 ( ) 万元。a、

39、 400b、 500c、 900d、 1000 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 第 7 节追加投资的会计处理【答案】： c【解析】：该项交易不属于“一揽子交易” ，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量， 公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益(可转损益部分)以及除净损益、 其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动， 与其相关的其他综合收益(可转损益部分)、其他所有者权益变动应当转为购买日所属当期收益。合并报表中应确认的投资收益 =4000-360

40、0+500=900( 万元 )。 ( ) 下列项目中，会导致企业所有者权益总额发生变化的是33.a、资本公积转增资本b、盈余公积补亏c、支付已宣告发放的现金股利d、回购库存股 点击展开答案与解析：第 1 章 第 3 节所有者权益的定义及其确认条件：d选项 a 和 b 属于所有者权益的内部增减变动；选项c 导致资产和负债同时减少，不涉及所有者权益变动；选项d ，回购库存股会导致企业所有者权益减少。34. 甲公司于 2017 年 1 月 1 日以银行存款12000 万元购入乙集团有表决权股份的30%， 能够对乙集团施加重大影响。取得该项投资时，乙集团各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相 等，

41、双方采用的会计政策、会计期间相同。 2017 年度，乙集团中母公司个别报表中的净利润为1160 万元。不考1000 万元，乙集团合并报表中的净利润为 1200 万元，归属于母公司净利润为 虑其他因素。 甲公司 2017 年度因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益为 ( ) 万元。a、 300b、 360c、 0d、 348 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 第 2 节权益法【答案】： d【解析】：在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中， 净利润、 其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理，则甲公司 2017 年度因对乙集团

42、的长期股权投资应确认投资收益=1160 x 30%=348(万元)。35. 下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是( ) 。a、无形资产摊销方法由产量法改为直线法b、存货发出计价方法由加权平均法改为先进先出法c、坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法d、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式 点击展开答案与解析会计政策变更的会计处理节 1 第章 17：第【知识点】【答案】： b【解析】：选项a和选项c,属于会计估计变更；选项 b,属于会计政策变更，采用未来适用法处理；选 项 d ，属于会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理，应调整期初留存收

43、益。36. 甲公司 2018 年度财务报告于2019 年 2 月 27 日经税务师事务所审计出具所得税汇算清缴报告， 2019 年 3 月 1 日经会计师事务所审计并出具审计报告， 2019 年 3 月 10 日经董事会审议，于 2019 年 3 月 18 日对外报出，在 2019 年 3 月 15 日发现报告期差错，经过更正后董事会再次批准 于 2019 年 4 月 1 日对外报出，甲公司于 2019 年 4 月 3 日实际对外报出。则甲公司资产负债表日后事项涵盖的期间为( ) 。a、 2019年1月1日至2019年4月1 日b、 2019年1月1日至2019年3月18 日c、 2019年1

44、月1日至2019年3月10 日d、 2019年1月1日至2019年4月3 日 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 第 1 节资产负债表日后事项涵盖的期间【答案】 ： a【解析】 ：资产负债表日后事项涵盖期间为资产负债表日次日至董事会或类似机构批准财务报告报出日， 即 2019 年 1 月 1 日至 2019 年 4 月 1 日。37. 甲公司 2019 年 3 月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大前期差错。该固定资产系 2017 年 6 月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策， 该固定资产 2017 年应计提折旧 200 万元， 2018 年应计

45、提折旧 400 万元。假定甲公司按净利润的10 提取盈余公积，适用的所得税税率为 25，不考虑其他因素，甲公司 2018 年度资产 负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为 ( ) 万元。a、 540b、 405c、 450d、 600 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 第 2 节资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【答案】： b【解析】：甲公司2018年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额 =(200+400) x (1-25%) x(1-10 %)=405(万元)。万元， 1200 乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。期末原材料的账面余额为

46、38.数量为 120 吨， 该原材料以前未计提过减值， 该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定 的 y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供y产品240台，每台售价10.5万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成240台y产品尚需发生加工成本总额1100万元，估计销售每台 y产品尚需发生相关税费 1 万元。 期末该原材料市场上每吨售价为 9 万元， 估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。期末该原材料的账面价值为 ( ) 万元。a、 1068b、 1180c、 1080d、 1200 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 第 2 节存货期末计量方法【答案】： b【解析】：原材

47、料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产 y 产品，所以应先确定y产品是否发生减值。y产品可变现净值=240 x (10.5-1)=2280(万元)，y产品成本=1200+1100=2300( 万元 ) ， y 产品成本大于可变现净值，所以 y 产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180( 万元 ) ，因此期末该原材料的账面价值为 1180 万元，选项b 正确。39. 甲公司对乙公司投资占有表决权股份的 80。 当年乙公司将一批成本为 80万元 ( 未发生减值 ) 的存货销售给甲公司，售价100 万元

48、，甲公司至年末对外出售60 。不考虑其他因素，则在编制合并报表时，该内部交易影响少数股东损益的金额为 ( ) 万元。a、 0b、 4c、 2 4d、 1 6 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 第 4 节编制合并利润表时应抵消处理的项目【答案】： d【解析】：该项交易为逆流交易，影响少数股东损益的金额=(100-80) x(1-60%)x20%=1 . 6(万元)。40.2018 年甲公司实现利润总额210 万元，包括： 2018 年收到的国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20 万元。甲公司 2018 年年初递延所得税负债余额为20 万元，年末余额为 25 万

49、元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。 万元。 )( 年的所得税费用为 2018 甲公司不考虑其他因素，。 25 甲公司适用的所得税税率为a、 52 5b、 55c、 57 5d、 60 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 第 3 节所得税费用【答案】： b【解析】：本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5 万元 (25-20) ， 即产生应纳税暂时性差异=525=20(万元) ，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司 2018 年应交所得税=(210-10+20-20) x 25% =50(万元)，确认递延所得税费用 =25-

50、20=5(万元)，甲公司2018年确认的所得税费用 =50+5=55( 万元 ) 。二、多选题1000 万元的应收账款 ( 已计提坏账准备 200 万元 )750 万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的750 万元。假定甲公司按以下不同的回购价格1.2018 年 12 月 1 日， 甲公司将某项账面余额为转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值回购协议。同日，丁投资银行按协议约定支付了向丁投资银行回购该应收账款，甲公司在转让应收账款时不应终止确认的有( )a、以回购日该应收账款的市场价格回购b、以转让日该应收账款的市场价格回购c、以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购d、回

51、购日该应收账款的市场价格低于700万元的，按照700万元回购 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 9 章 第 3 节金融资产终止确认的一般原则【答案】： b,c,d【解析】：选项 a ，按回购日公允价值回购，甲公司对该项应收账款的风险和报酬已经转移，应终止确认；选项 b 和 c ，属于以固定价格回购，甲公司对该项应收账款的风险和报酬未转移，不应终止确认； 选项 d ， 对于回购日应收账款的市价低于700 万元的损失由甲公司承担， 属于未放弃对金融资产控制的继续涉入，不应终止确认。2.a公司于2017年1月1日以银行存款 5190万元购买b公司40%勺股权，并对 b公司具有重大影 响，另支付相关

52、税费 10 万元。同日， b 公司可辨认净资产公允价值为 12500 万元，账面价值为 10000 万元，其差额为一项管理用无形资产所致，该无形资产尚可使用年限为 25 年，采用 直线法进行摊销，无残值。2017年12月31日b公司实现净利润1000万元，b公司因投资性房 地产转换计入其他综合收益的金额为 400 万元， 2017 年 a 公司向 b 公司销售产品产生的未实现a300 内部销售利润2 月 1 年 2018 万元，无其他所有者权益变动。a、长期股权投资初始投资成本为5190万元b、该项股权投资的后续计量应采用权益法核算c、 a 公司需调整长期股权投资初始投资成本-200 万元d、

53、处置该项股权投资时应确认投资收益360万元 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 第 2 节长期股权投资的处置【答案】： b,d【解析】：长期股权投资初始投资成本=5190+10=5200( 万元) ，选项a 错误；因对b 公司具有重大影响，所以该项股权投资后续计量应采用权益法核算，选项b 正确；因长期股权投资初始投资成本5200万元大于投资时享有b公司可辨认净资产公允价值的份额5000万元(12500 x 40%),所以无须调整长期股权投资初始投资成本，选项c 错误； 2016 年 12 月 31 日该项长期股权投资账面价值=5200+1000-300-(12500-10000)/25 x 40%+400 x 40%=5600(万元)，2018 年 1 月 2 日处置该项股 权投资3. 企业资产在计算可收回金额时的衡量标准之一为公允价值减处置费用后的净额，下列属 于处置费用应考虑的因素有( ) 。a、法律费用b、相关税费(包括所得税)c、搬运费d、财务费用 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 第 2 节资产的公允价值减去处置费用后净额的确定【答案】： a,c【解析】：相关税费不包括所得税，也不需考虑财务费用。4. 甲公司为增值税一般纳税人， 2017 年 7 月 1 日出售一栋办公大楼， 取得处置价款