2010年春季电大会计制度形成性考核第二次作业Word版

1、可复制、编制，期待你的好评与关注！第二次作业第二次作业第第 1 1 题题、请指出下面的现金日记账问题所在。、请指出下面的现金日记账问题所在。答：存在问题1没有本日合计。 2月结借贷合计计算有误。3部分栏目没有对方科 4月结栏目没有登记日期。5没有结算凭证的种类和号数。 6没有注明记账的年份。第第 2 2 题题举例说明预付账款业务怎样在举例说明预付账款业务怎样在“应付账款应付账款”账户中核算，并指出如何账户中核算，并指出如何填制资产负债表的填制资产负债表的“应收账款应收账款”和和“预付账款预付账款”项目。项目。答：1预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付

2、账款”账户的借方。2“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；3根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。第第 3 3 题题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部

3、控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对检查组对“发货单发货单”进行调查的有关情况如下：进行调查的有关情况如下：检查组对仓库留存的发货单第检查组对仓库留存的发货单第 2 2 联联“仓库发货联仓库发货联”进行了检查，并与仓库根进行了检查，并与仓库根据第据第 2 2 联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，

4、发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第计部门根据会计核算使用的发货单第 3 3 联计算的销售数量与仓库计算的数量相联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。比发货单的开出日期早了两天。检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单发货单”第第 3 3 联和第联

5、和第 2 2 联的定期联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第 1 1 联联“存根存根”与第与第 6 6 联联“货物放行联货物放行联”进行了核对，发货单第进行了核对，发货单第 6 6 联联“货物放行联货物放行联”是公司大门口的保是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联货物放行联”没有编号，没有编号，可复制、编制，期待你的好评与关注！与第与第 1 1 联联“存根存根”核对时没有发现与之对应的核对时没有发现与之对应的“存根存根”，检查组认为可能存在，检查组认为可能

6、存在重大问题，并将此事做了记录。有重大问题，并将此事做了记录。有 7 7 张用汽车提货的张用汽车提货的“货物放行联货物放行联”上，保安上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联货物放行联”上没有加盖销售部门的上没有加盖销售部门的印章（已与印章（已与“存根存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第单第 4 4、5 5 联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：要求：指出珠江公司与指出珠江公司与“发货单发货单”有关的内部控制制

7、度在授权批准、内部核查程序、有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根据上述资料，说明根据上述资料，说明“发货单发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系对关系为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。育。答：从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制

8、方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 联“货物放行联”没有定期与第 1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有

9、对第 6 联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。由销售部门开出“发货单”，一式 6 联，第 1 联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第 2 联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 3 联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交客户；第 6 联交门卫，据以对货物放行。应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第 1 联与第2、3、6 联的核对；第 2 联与第 3、6 联的核对。可复制、编制，期待你的好评与关注！从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓