个人收入差距税收政策

1、个人收入差距税收政策论文关键词：个人收入差距贫富差距分配制度个人所得税流转税矫正 征税范围纳税人财产税税收政策取向论文摘要：我国居民个人收入差距拉大 , 是我国完善按劳分配为主体、 多种分配方式并存的分配制度的必然结果。防止收入差距过大和两极 分化,实现共同富裕 ,建立全面小康社会是我们的奋斗目标。那么在矫 正个人收入差距上 , 应采取什么样的税收政策呢 ?个人收入是居民个人在一定时期内 （通常为一年 ）从各种来源取得的收 人总和。我国个人收人包括：工资和薪金收人 ; 奖金和单位福利收入 ; 兼职收人;资本性收人 ;灰色收人甚至黑色收人。税收只能对前四项收 人进行调节 , 最后一项需通过其他法

2、律、法规来加强管理。一、我国个人收入分配的现改革开放以来，伴随着我国经济的快速增长，综合国力迅速提高，我 国居民的个人收人也有了非常快的增长。但是，由于分配制度和劳动 就业体制不完善，在初次分配中就存在诸多不合理，致使居民个人收 人差距不断扩大。具体表现在：（ 一） 居民之间个人收入差距拉大。依据统计部门对城镇收人水平的划 分，城镇居民家庭年均收人共分为五个层次：贫困型家庭年收入在 5000 元以下，占全部家庭总数的 3.8%;温饱型家庭年收入在 5000 元一 10000 元之间，占全部家庭总数的 36.1%; 小康型家庭年收人在 10000 元一 30000 元之间，占全部家庭总数的 50

3、.1%;富裕型家庭年收人在 30000元一 100000元，占家庭总数的 8%;富有型家庭收人 100000 元以 上，占家庭总数的 1%。富有型家庭与贫困型家庭相比，其年收入相差 竟达 20 倍之巨。考虑到统计数据的不全面性，实际的收人差距可能更 大一些。（ 二）城乡之间个人收入差距过大。国家统计数据显示， 1978 年我国城 镇居民人均可支配收人为 343.3 元，农村居民人均可支配收入为 133.6 元，两者相差 1.56 倍;而 2000年城镇居民人均可支配收人为 6280 元， 农村居民人均可支配为 2253.4 元，两者相差 1.78 倍，差距也呈扩大 趋势。（ 三）不同行业之间个

4、人收入差距过大。 1999 年各行业职工的平均工资 为：金融保险业 12046 元，电力、煤气、水的生产和供应业 11513 元， 制造业和建筑业分别为 7794和 7782 元，农林牧渔业 4832元，最高行 业为最低行业的 2.49 倍。可见不同行业，特别是垄断行业与非垄断行 业的职工收人差距悬殊。判断居民个人之间收人差距大小有两个标准：一是基尼系数，一般认 为基尼系数小于 0.2 为收人的高度平均，大于 0.4 为很不平均，大于 0.6 为高度不平均。 2001 年我国城镇居民可支配收人的基尼系数为0.397，低于0.4的警戒线。二是库兹涅茨的“倒 U假说”，即发展中国家在向发达国家过渡

5、中，收人分配将经历“先恶化，再好转”的过 程。我国目前的个人所得收人差距有存在的合理性和必然性，是我国 分配制度改革的结果。但要注意，在拉开分配差距的同时，还要防止 两极分化，这与邓小平理论是一致的，邓小平一再强调，“社会主义 的目的就是要全国人民共同富裕，不是两极分化”。二、税收在娇正个人收入差距方面的局限性我国现行税制是在 1994 年税制改革的基础上建立的，它是以流转税 和所得税为主，以财产税、行为税、资源税为辅的税制结构。我国现 行税种在调节个人收人差距方面，主要是通过个人所得税、财产税实 现的。另外，消费税、营业税也承担了一部分调节功能。但是由于我 国目前分配制度的不合理性，税制不健

6、全，征管力度有限，使税收政 策在矫正贫富差距方面尚存在不足，表现在：（ 一 ） 税制结构不合理我国现行税制结构是以流转税、所得税为主，以财产税、行为税、资 源税为辅。其特点是：流转税重，所得税轻，财产税相对缺失。1 、流转税方面。我国现行流转税是以增值税为主，消费税、营业税 为辅。这三个税种的收人额占税收总额的 70.4%左右(2000 年数据 ) 。 由于我国流转税追逐效率，所以流转税在组织财政收人、优化资源配 置方面作用巨大，但在追求公平方面相对弱化。2 、所得税方面。包括法人所得税和个人所得税，其收人额占税收总 额的 19.25%左右(2000 年数据 ) ，所得税在本质上是追求公平的，

7、矫正 贫富差距作用显著，特别是个人所得税，调节个人收人分配，使之合 理化，对经济起到“自动稳定”的作用。但我国现行所得税存在收人 规模小，征收项目少等先天不足问题，在一定程度上弱化了税收对个 人收入的调节力度。3 、财产税方面。我国现行财产税由房产税、车船税、契税等税种组 成。目前，我国财产税的收人额只占税收总额的 2.4%(2000 年数据)。 财产税在本质上也是维护公平的，它调节经济的主要目标是通过对收 人(或财富) 的再调节，促进公平，缩小贫富差距。而我国现行财产税 存在税负轻，征税对象少，收人规模小，税种单一等问题，缺少遗产 赠与税，对个人非生产用的房地产均未征税，出现税收调节的真空。

8、4 、其他税方面。缺少社会保险税，难以对市场危机做出对应。另外 资源税的征税范围过窄，比重过低，这些都妨碍了税收矫正贫富差距 的功能。(二)税种不完善 . 弱化了税收矫正贫富差距的功能1 、个人所得税。 (l) 个人所得税实行分项课征制。存在问题：一是分 项课征制即分项确定收人、分项扣除、分项计算，易使纳税人收入化 整为零，分解收人，逃避税收。二是分项课征制在税收制度上，不能 体现所得多的多征，所得少的少征，无所得不征的累进税收制度，不 能真正体现公平原则，不能体现富人缴税，穷人享受福利的思想。 (2) 个人所得税征收范围过窄、调节力度有限。 (3) 个人所得税免征额过低， 易使富人税变成穷人

9、税。 (4) 个人所得税工资所得采取个人申报缴税， 未考虑家庭人口问题。 (5) 个人所得税在征税方面存在一些问题，如公 民纳税意识差，征管手段落后，收人多样化且采用现金结算多，个人 财产收人不明晰、不确定，容易出现富人不缴税、少缴税、穷人缴税 的现象，影响税收矫正贫富差距。2 、房产税。 (l) 房产税征管范围和纳税人不全面、税基狭窄。如，城 市征，农村和涉外企业不征，造成城乡不一样，内外不一致。 (2) 房产 税的免征税范围过大，且不规范。除机关、军队和财政拨款的事业单 位用房外，对个人的非营业用房也免税，只对从事盈利活动的企事业 单位用房、个人用房和出租房征税。广大农村的企业和规模庞大的

10、城 市住房不在征税范围之内，使税收调节功能难以发挥。 (3) 房产税从价 按房产余值征税，房屋升值税收不变。造成财政收人不能随房产的增 加而增加 ; 出租房按租金收人征税和营业税有重复征税之嫌，再者房屋 租金收人中既有土地贡献，也有房产贡献，一律按租金 12%征税，很难 划清，会出现税负差距过大的现象。3 、消费税、营业税。消费税是对价大利大的高档消费品征税，对高 消费具有调节功能。消费税存在问题是征税范围过窄，我国只对11 种商品征税，调节力度弱，需加以适时调整。营业税是对不同行业盈利 水平调节，存在征税范围窄、税率过低、不适应经济需要。如高档服 务业和普通服务业税率相同，许多高档美容、洗浴

11、等新型行业，未纳 人征税范围，其对收人的调节力度相对较弱。( 三) 税收征管存在问题1 、打击偷税逃税不力。由于纳税意识和征管水平不高，社会上存在 大量的偷逃税行为，特别是高收人者偷逃税，对拉大收人差距起到了 推波助澜的作用。加之近几年全国真正查处个人所得税的案件很少， 法律威慑力不够，使许多纳税人产生攀比心理和法不责众的思想，严 重影响了税收的调节功能。2 、没有全面建立个人收入监控体系。没有真正建立起金融资产实名 制，个人财产来源不明晰。因此，很难将应收的税及时足额人库，调 节功能随之弱化。三、娇正个人收入理距的税收政策取向矫正个人收人差距是一项综合性的系统工程。首先要规范初次分配的 各个

12、环节，用法律手段保护公平的市场竞争环境，整顿不合理收入， 限制垄断行业的利润及其职工的过高收人 ; 其次通过完善税制和加强征 管，建立起一个多税种协调配合，筱盖个人收人运行全过程的税收调 控体系，以充分发挥税收矫正贫富差距的功能。（ 一 ） 完善现行税制结构针对现行税制结构存在的问题，应从以下几个方面考虑：1 、进一步扩大所得税尤其是个人所得税、财产税税基，提高其在整 个税收收人中的比重，强化税收调控功能。2 、利用流转税税种，对垄断性行业价大利大产品规定较高税率，提 高其税负水平，消除不同行业、产品利润悬殊现象 ; 利用资源税、土地 使用税来调节级差收人，排除客观因素影响。在此基础上通过个人

13、所 得税、财产税、遗产赠与税、社会保险税等对个人收人再分配进行调 节。3 、具体税种设置上，在个人取得收人时征收一道个人所得税 ; 为保持 社会稳定，还要征一道社会保险税 ;个人消费时，征收一道消费税 ; 对 现存财产征收相应的财产税 ; 最后在遗产赠与环节征收一道遗产赠与税， 形成对个人收人的全方位监控。（ 二） 完善现有的税种1 、完善个人所得税（l）改分项课征制为总额和分项课征制相结合。这一模式的具体做法 是，在进一步规范目前分类所得的基础上，先以源泉预扣的办法预征 分类所得税，在纳税年度终了时，由纳税人申报其全年综合的各项所 得税，由税务机关核定其应税毛所得额、调整所得额和应税净所得额

14、， 并据以计算出年度应纳税额，对年度内已纳的税额作结算调整，多退 少补。这样做一是符合我国国情，二是将多元化收人纳人个人所得税 的总控管理，以利于公平税收。(2) 扩大征税范围，严格控制减免税。现行个人所得税的课征范围过 窄，仅列举 n 项，应适时扩展。对于一些个人的福利收人和从事农、 林、牧、渔等个人收人超过扣除标准的所得应列为征税对象。对属于 常规课征项目的国债利息、省政府和部委以上单位的奖励、股票转让 等应考虑纳人计税范围。取消对偶然所得中一次中奖不超过 1 万元免 税规定。(3) 合理确定费用扣除项目和扣除标准。扣除项目应包括纳税人为取 得纳税所得发生的支出，基本生计费用和特别扣除费用

15、，扣除标准要 考虑纳税人的婚姻状况、赠养人口、年龄和健康状况、医疗、教育费 用等因素，并根据收人、物价水平等因素适时加以调整，以体现公平 原则。(4) 个人所得税的免征额由 800 元提高到 1500 元，以真正体现富人缴 税、穷人享受福利。(5) 提高公民纳税意识。要加大对税法的宣传力度，严格执法、守法。 对违法者，严惩不怠。完善代扣代缴与自行申报制度，并建立纳税人 编码制度。个人所得税改革成败的关键在于建立健全个人所得税税源 监控机制。要在继续完善代扣代缴与自行申报制度的基础上，尽快建 立纳税人编码实名制。以信息技术手段为基础，加强与银行、工商行 政管理部门、海关、公安、法院的配合，对纳税

16、人的账户实行全面的 监控，以防止税源流失。2 、完善财产税(l) 将房产税、城市房地产税、土地使用税、耕地占用税、农业税五 税合一，开征不动产占有税。对不动产按用途不同设置差别税率，从 价或从量征税 ; 将车船使用税和车船使用牌照税两税合一，由行为税改 为财产税，开征动产占有税 (对动产征税 ) 。(2) 开征遗产赠与税。遗产赠与税是对财产所有人死后财产课税，为防止生前将财产赠与别人，分散财产，无遗产可征，而开征的一个辅 助性税种，遗产税是主，赠与税是辅。要适时开征遗产赠与税，以发 挥税收在这一领域的调节作用。3 、完善消费税和营业税(1) 扩大消费税的征税范围，新增一些税目，包括奢侈品、高档消费 产品如高级时装、名牌表、高尔夫球设备等，并适当提高一些消费品 如烟酒的税率。(2) 调整营业税的征收范围，将普通服务和高档服务的税率拉开档次， 对高档服务实施高税率，调节高消费。另外扩大资源税的范围，向租 借使用国有资源的单位和个人征收资源消耗税，调节因