贸易术语与国际结算

1、第4章 贸易术语与国际结算 4.1 贸易术语 4.2 国际结算 4.3 结算方式与核算 4.1 贸易术语 1.贸易术语的概念贸易术语的概念 贸易术语贸易术语又称又称价格条件价格条件，是指用一个简短的概念或是指用一个简短的概念或 英语缩写表示国际贸易商品价格的构成和交易双方英语缩写表示国际贸易商品价格的构成和交易双方 各自承担的费用、义务、责任和风险。它是进出口各自承担的费用、义务、责任和风险。它是进出口 商品价格的一个重要的组成部分。商品价格的一个重要的组成部分。 2.合同中的价格 （1）单价：如：USD200 per Metric Ton CIF London USD 200 per Met

2、ric Ton CIF London 计价货币 单位价格金额 计量单位 价格条件 (2）总价：数字和文字表示 3.3.三种常用的贸易术语三种常用的贸易术语 （一）（一）装运港船上交货价格装运港船上交货价格(Free on Board, (Free on Board, 缩写缩写 FOBFOB) ) （二）（二）成本加运费价格成本加运费价格 (Cost and Freight, (Cost and Freight, 缩写缩写 CFRCFR) ) （三）（三）成本加成本加保险费、保险费、运费价格运费价格 (Cost Insurance (Cost Insurance and Freight, and

3、 Freight, 缩写缩写 CIFCIF) ) 4.4.三种价格之间的换算三种价格之间的换算 FOBFOB（离岸价）（离岸价） CFR=FOB+ CFR=FOB+运费运费 CIF=FOB+ CIF=FOB+运费运费+ +保险费保险费 =CFR+ =CFR+保险费保险费 4.2 国际结算 1.票据概述 （1）票据的定义 票据是按照一定形式制成写明有付出一定货币金 额义务的证件。广义的票据泛指各种有价证券，如 债券、股票、提单等等。狭义的票据仅指以支付金 钱为目的的有价证券，即出票人根据票据法签发的， 由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付 确定金额给收款人或持票人的有价证券。在我国， 票

4、据即汇票、支票及本票的统称。票据一般是指商 业上由出票人签发，无条件约定自己或要求他人支 付一定金额，可流通转让的有价证券，持有人具有 一定权力的凭证。 （2）票据的特性 ）票据是具有一定权力的凭证：付款请求 权、追索权； 2)票据的权利与义务是不存在任何原因的， 只要持票人拿到票据后，就已经取得票据 所赋予的全部权力； 3)各国的票据法都要求对票据的形式和内 容保持标准化和规范化； 4)票据是可流通的证券。除了票据本身的 限制外，票据是可以凭背书和交付而转让。 （3）票据的基本当事人 基本当事人，是指在票据作成和交付时就已存在的当事 人，是构成票据法律关系的必要主体，包括出票 人、 付款人和

5、收款人三种。在汇票及支票中有出票人、付款 人与收款人；在本票中有出票人与收款人。基本当事人 不存在或不完全，票据上的法律关系就不能成立，票据 就无效。 1)出票人，是指依法定方式签发票据并将票据交付给收 款人的人。 2)收款人，是指票据到期后有权收取票据所载金额的人， 又称票据权利人。债权人的票据权利可以转让，如通过 背书，将票据转让给他人，或者通过贴现，将票据转让 给银行。 3)付款人，是指由出票人委托付款或自行承担付款责任 的人。付款人付款后，票据上的一切债务责任解除。 2.国际结算方式 （1）汇付 1)汇付的含义 汇付汇付是指是指汇款人汇款人 ( ( 进口商进口商 ) ) 主动将主动将

6、款项交给款项交给汇出行汇出行, , 由该汇出行委托收由该汇出行委托收 款人所在地的款人所在地的汇汇入入行行将款项转交将款项转交收款收款 人人 ( ( 出口商出口商 ) ) 的结算方式的结算方式。 2)2)汇付的汇付的当事人当事人： 汇款人汇款人（RemitterRemitter）即付款人，在国际贸易结算中）即付款人，在国际贸易结算中 通常是进口人、买卖合同的买方或其他经贸往来中的通常是进口人、买卖合同的买方或其他经贸往来中的 债务人；债务人； 收款人收款人（PayeePayee）通常是出口人、买卖合同中的卖方）通常是出口人、买卖合同中的卖方 或其他经贸往来中的债权人；或其他经贸往来中的债权人；

7、 汇出行汇出行（Remitting BankRemitting Bank）是接受汇款人的委托或）是接受汇款人的委托或 申请，会出款项的银行，通常是进口人所在地的银行；申请，会出款项的银行，通常是进口人所在地的银行； 汇入行汇入行(Receiving Bank)(Receiving Bank)，又称解付行（，又称解付行（Paying Paying BankBank）是接受汇出行的委托解付款项的银行，汇入行）是接受汇出行的委托解付款项的银行，汇入行 通常是汇出行在收款人所在地的代理行。通常是汇出行在收款人所在地的代理行。 3)汇付的种类 汇款根据汇出行向汇入行转移资金发出指示的方 式，可分为三种方

8、式： 电汇（Telegraphic Transfer，T/T） 电汇是汇出行应汇款人的申请，拍发加押电 报或电传给在另一国家的分行或代理行（即汇入 行）解付一定金额给收款人的一种汇款方式。 信汇（Mail Transfer，M/T） 信汇是汇出行应汇款人的申请，用航空信函 的形式，指示出口国汇入行解付一定金额的款项 给收款人的汇款方式。 票汇（Remittance by Bankers Demand Draft，简 称D/D） 票汇是指汇出行应汇款人的申请，代汇款 人开立以其分行或代理行为解付行的银行即期 汇票，支付一定金额给收款人的汇款方式。 注意：票汇与电汇、信汇的不同之处在于，票 汇的汇

9、入行无须通知收款人取款，而由收款人 持票登门取款，这种汇票除有限制流通的规定 外，经收款人背书，可以转让流通，而电汇、 信汇的收款人则不能将收款权转让。 4、流程图 电汇、信汇流程图： 票汇流程图： （2）托收 1)托收的含义 托收托收（CollectingCollecting） 是是委托人委托人( (出口商出口商) )在货物装运后，在货物装运后， 开具以进口方为开具以进口方为付款人付款人的汇票（随附或不随付货运单的汇票（随附或不随付货运单 据），委托据），委托托收行托收行（出口地银行）通过它在进口地的（出口地银行）通过它在进口地的分分 行或代理行行或代理行代出口人收取货款一种结算方式。属于商

10、业代出口人收取货款一种结算方式。属于商业 信用，采用的是逆汇法。信用，采用的是逆汇法。 2)2)托收的当事人：托收的当事人： 委托人委托人(Principal) (Principal) 托收行托收行(Remitting Bank) (Remitting Bank) 代收行代收行(Collecting Bank) (Collecting Bank) 付款人付款人(Drawee) (Drawee) 需要时代理需要时代理（Principals representative in Principals representative in case of need)case of need) 3 3)

11、)托收的种类托收的种类 按照按照托收汇票是否附有托收汇票是否附有装装运单据运单据分为分为光票光票 托收托收和和跟单托收跟单托收 即期付款交单即期付款交单 付款交单付款交单 跟单托收跟单托收 远期付款交单远期付款交单 承兑交单承兑交单 4)托收流程图： （3）信用证 1)1)信用证的含义信用证的含义 信用证信用证是指由是指由开证行开证行根据根据开证申开证申 请人请人 ( (进口商进口商) )的要求和指示的要求和指示, ,向向 受益人受益人( (出口商出口商) )开立一定金额的、开立一定金额的、 并在一定期限内凭规定的单据承并在一定期限内凭规定的单据承 诺付款的凭证。诺付款的凭证。 2)2)信用证

12、基本当事人信用证基本当事人 4)信用证的种类 以信用证项下的汇票是否附有货运单据划分为： 跟单信用证，光票信用证 以开证行所负的责任为标准可以分为： 不可撤销信用证 ，可撤销信用证 以有无另一银行加以保证兑付，可以分为： 保兑信用证，不保兑信用证 根据付款时间不同，可以分为： 即期信用证，远期信用证，假远期信用证 根据受益人对信用证的权利可否转让，可分为： 可转让信用证，不可转让信用证 开证人开证人 （进口人）（进口人） 受益人受益人 （出口人）（出口人） 不可撤销跟单议付信用证收付程序图不可撤销跟单议付信用证收付程序图 付款行付款行 开证行开证行通知行通知行 议付行议付行 申请开证申请开证

13、修改通知书修改通知书 偿款行偿款行代付行代付行 4.3 结算方式与核算 1.汇付的核算 （1）汇出汇款的会计处理 1)原始凭证 电汇、信汇、票汇申请书的回单联 购买外汇的转账支票存根 结（售）汇水单 2)会计分录 借：预付（外汇）账款（预付部分货款） 应付（外汇）账款（清欠尾款） 主营业务收入 （佣金、理赔款等) 销售费用 （国外广告费、检验费、展 览会费、港口费等) 财务费用 （手续费） 财务费用 （汇兑损益-贷方为本币存款） 贷：银行存款 （本币存款或外币存款） 3)例3-1 某企业根据进口合同按货款总值USD20 000预付订金 10%，即USD2 000，当日汇率为USD=CNY7.3

14、5，以人 民币支付银行手续费150元。 会计分录如下： 借：预付外汇账款（2000USDX7.35） 14 700 财务费用 150 贷：银行存款 14 850 （2）汇入汇款的会计处理 电汇、信汇的汇入汇款 通知书（付款行开出) 电汇、信汇、票汇方式 下，银行出具的结汇水 单或收帐通知书 1)原始 凭证 2)会计分录 借：银行存款 （本币存款或外币存款） 贷：预收（外汇）账款（预收部分货款） 应收（外汇）账款（清收尾款） 代购代销收入 （佣金手续费收入) 财务费用 （汇兑损益-借方为本币存款） 3)例3-4 某出口公司接到国外进口方根据合同规定的货物总值 USD30 000预付的15%的货款

15、USD4 500，当日汇率为 USD=CNY7.28。 会计分录如下： 借：银行存款 （4 500USDX7.28） 32 760 贷：预收外汇账款-XX客户（4 500USDX7.28）32 760 2.托收的核算（典型分录） 原始凭证 （1）交单日-不问D/P或D/A 发票、汇票、运单等 借：应收（外汇）账款 贷：主营业务收入-出口 （2）D/A承兑日 银行通知 借：应收（外汇）票据 贷：应收（外汇）账款 （3）D/P收汇日或D/A汇票到期日 结汇水单/ 借：银行存款-人民币户或X外币户 收帐通知 财务费用-汇兑损益 贷：应收（外汇）账款或应收（外汇）票据 3.信用证的核算（典型分录） 原始凭证 （1）即期信用证 结汇水单/ 借：银行存款-人民币户或X外币户 收帐通知 财务费用-手续费 贷：主营业务收入-出口 （2）交单日 发票、汇票、运单等副本 借：应收（外汇）账款 贷：主营业务收入-出口 （3）延期付款信用证收汇日 结汇水单/ 借：银行存款-人民币户或X外币户 收帐通知 财务费用-手续费、汇兑损益（也可能在贷方） 贷：应收（外汇）账款 原始凭证 （4）远期信用证 1)承兑日 银行通知 借：应收（外汇）票据 贷：应收（外汇）账款 2)到期日 结汇水单/ 借：银行存款-人民币户或X外币户